最新地方财政学第六章ppt课件.ppt

2一、地方财政收入的分类 o按收入的经济性质不同分为税收收入、费收入、转移性收入、财产和经营收入、借款收入等。o按照复式预算的编制要求，分成经常性收入和建设性收入o按国家财政部门的预算管理，分为预算内收入和预算外收入 9二、地方税收o（一）地方税收的构成 依次是营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、城建税。o1.地方商品课税 是地方政府对一般工商业活动中的商品流转额征收的税种，包括营业税和城建税，以及共享的增值税。10二、地方税收o2.地方所得课税 是以地方政府为课税主权对企业（法人）和个人的所得征收的税收。 我国的所得税主要有企业所得税和个人所得税，为中央、地方共享税。o未来改革方向：企业所得税合并；所得税税基共享，分率征收；个人所得税主要成为中央税。11二、地方税收o3.地方财产课税 是地方政府对当地持有财产和财产所有权发生转移时征收的税收。我国现行财产税种主要有房产税和契税，均为地方税。o改革方向：1.完善现行房产税，调整纳税人及税基范围，应免除对企业作为生产经营资产的征税，应将个人拥有房产全部纳入征收范围，征税范围应扩大到农村；2.简化合并税种，如取消土地增值税，将房产税、城市房地产税、城镇土地使用税合并，对不动产开征统一的物业税；3.开征遗产税 12二、地方税收o4.地方其他税收 资源税、固定资产投资方向调节税（现已停征）、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、屠宰税（2006.2取消）、农业税（2005.12取消）、农业特产税(2004.7取消)、牧业税（2006.1取消）、耕地占用税等。o收入规模不大，税源比较分散零星，征收难度大 。13二、地方税收o（二）现行地方税体系存在的问题 o1.地方税税种多，但收入规模小，纯地方税收入占全部税收收入的比重低。营业税和增值税占比大，这些流转税受经济发展影响大。o2.地方政府收支活动中有大量金额游离于预算之外，避开了权力机关审查，使政府收支缺乏公开性、透明性和民主性。o3.税制不稳定，税源流失严重。中央的税制调整不利于地方财政。o4.地方政府缺乏税收立法权。地方税源不一样。 14二、地方税收o（三）税收划分的原则（赛利格曼法则）o1.效率原则。以征税效率高低为原则。如地方政府对本地区的不动产较为了解，土地增值税归地方更符合效率原则。o2.适应原则。以税基宽窄为原则，如消费税的税基遍布全国，税基广，划归中央。o3.恰当原则。以税收负担分配公平为原则，由于地方难以承担收入分配的调控功能，应将个人所得税归于中央。15二、地方税收o（四）科学的地方税体系的基本要求 1.地方税应成为地方政府收入的主体。 2.地方税应充分体现受益原则。以财产税为主。 3.地方税不应以调节产业结构、稳定经济为主要政策目标。 4.赋予地方政府适当的税收立法权，增加地方政府的收入自主权。 16二、地方税收o构建完善的地方税体系o1赋予地方政府税收立法权o2明确地方税的主体税种 地方税的主体税种应具备以下特征： 1）税基的非流动性；2）税收规模较大； 3）税额稳定；4）适合地方征管。 从世界各国地方税结构看，地方税的主体税种一般是所得税或财产税。市场经济国家地方政府的主体税种一般为财产税。17二、地方税收o3丰富地方税体系 除主体税种外，还要有一定数量的其他辅助税种。总的设置目标应该是以财产税为主体，以所得税和其他税种为辅，构建收入稳定的地方税体系。o地方税体系的建立与完善，要通过对现有地方税制的改革来完成。要对一些现行税种进行调整、合并或取消，并及时开征一些新税，如房产税、遗产税、赠与税、环境税等。 18三、费收入o地方政府的费收入是地方政府提供的准公共产品的部分补偿。 地方政府费收入的特点：o1. 收入主体是提供了准公共产品的地方政府。o2. 费收入体现了一定的权利义务关系。o3. 收费具有不充分的强制性。 o4. 费收入具有专门的用途。 19三、费收入o1.费收入相比税收收入的优越性o（1）充分体现受益公平性。 o（2）符合效率标准受益原则本质上属于等价交换原则，纳入均衡价格机制，符合效率原则。o（3）可以满足不同收入水平的居民对公共产品的不同需求层次（例：高速公路）。o2.中国费收入的现状o费收入规模十分庞大，P.188 20三、费收入o3.我国费收入存在的问题：o（1）当前的费收入规模庞大，地方政府收入中几乎与税收收入平起平坐，不少地方甚至超过了税收收入。o（2）危害了财政分配体系的健全性和财政体制的科学性与合理性。o（3）收费主体多元化，管理混乱。 21三、费收入o4.加强费收入管理的途径 o（1） 取消一些不合理的收费。 o（2） 积极稳妥地实施费改税。 收费符合受益公平原则，又符合效率原则（不改变相对价格），不能盲目实行费改税。 从实际情况出发，首先将一些征收面比较广，规模比较大的收费项目改作为受益税，因为受益税既有税收的优点，也兼具收费的优点（例：物业税） 22三、费收入o（3）加强对收费部门的审计、约束、控制和监督。o（4）加强费收入收支过程的管理与控制，实行收支两条线管理。 o（5）完善财政体制，将预算外的费收入与预算内的税收收入统筹管理（分配）。 23 四、四、地方各级政府财政收入o1.全国和地方的财政收入 （1）19801992年间，地方财政收入是逐年增加，但占GDP的比重却逐年下降。 （2）1993年收入大幅上升是由于1994年分税制改革。 （3）分税制改革后，地方财政占GDP比重逐步提高。 （4）分税制实行之前，地方财政收入占全国财政收入的比重达到四分之三以上。分税制以后，地方财政收入占全国财政收入的比重在50%以下。 24四、四、地方各级政府财政收入o2.省、地市、县、乡四级地方财政收入结构 o（1）2002年，地方财政一般预算收入8515亿元。其中，省级收入2213亿元，占26%；地市级收入3077亿元，占36%；县级收入2077亿元，占24%；乡镇级收入1148亿元，占14%。地市级财政收入比重最高，其次是省级和县级财政。最基层的乡镇级财政收入最少。o（2）构成地方财政收入最大的几个税种分别是营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、农业税和房产税。o（3）行政性收费收入和罚没收入分别占地方财政收入的6%和5% 。