浅析我国上市公司会计信息披露制度的现状及改进措施.docx

精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - - 李月夫可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一 、我国上市公司会计信息披露的现状会 计信息披露是解决会计信息需求者与 生 产者之间 信息不对称问题的 重要 途径 ， 其质量 的高低直接打算 着资本市场的有效程度和 社 会资源的配置效 率。 上市 公司及 时 、真实 、充 分 、公 平 的向 广 大 投 资 者披 露 可 能 影响 投资 者决策的信息是上市公 司必需履行的义 务。 从宏 观而言，它有助于国家的宏观调控 和市 场 的运 转，有 助 于社 会资源的优化配置，有 助于 维 护证券市场秩 序 ，促 进 证 券 市场 的 发 展 。从 微 观 而 言 ，从企业外部信息需要者角度来看 ，它有助于保证投资者和债权人等信息 使 用者的利益 。从 企业角 度看 ，它 有 助 于公 司的 筹资和降低筹资成 本 ，有 助于促进公司自身 的进展 。从企业经营治理者 角度 看，它有助于 落实和考核其经营 管 理责 任。 而 上市 公司 会 计信要、影响股票的市价、公 司治理业绩评价或 筹资 的便利等 目 的 ，往往实行操纵行为，弄 虚 作 假 ，披露不真实的财务信 息。利 用 关 联交 易 ，提高 经 营 业 绩 ，粉 饰 财 务 报 表。资 产 负债表中渗透了大量虚假资产，账 面 资 产与资产的实际价 值严峻 背 离，夸大或缩小客观事实 ，甚 至 虚 构 利 润，误 导投 资者 。近年来证监会多次 处 罚 出 具 虚假 公 告 的 上 市 公 司，这类违法违规行 为 不但破坏了上市公 司 本身 的 声 誉 ，同 时 也导致广大投资者上当受骗 ，严 重干 扰了 我 国 股 票 市 场的 正常运行 。（二 ）会计信息披露不准时及 时 披 露 信 息 是 确 保 市 场 完 整 而 有 效 运 行 的 前提 。是 保 护 投 资 者 利 益 的 必 然 要 求 。是 防 止 内 幕 交 易 的有 效 手 段 。 上 市 公 司 应 按 法 定 时 间 及 时 披 露 财 务 会 计信 息 。 我 国 公 开 发 行 股 票 公 司 信 息 披 露 实 施 细 就 中规 定 ：“股 份 有 限 公 司 提 供 的 中 期 报 告 ， 应 于 每 个 会 计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结息披露中存在的问题，会导致 会计 信 息的 严峻 失 真，造 成年 度 的 前 6 个 月 结 束 后 ，60 日 内 编 制 完 成 ， 年 度 报 告可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结庞大的资本市场泡沫，构成 金融 风险 ，对于股市的健康发应 于 每 个 会 计 年 度 结 束 后 120 日 内 完 成 。 发 生 可 能 会可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结展 来说是 有百 害而 无一 利的 ， 也会给国家 的经济 安全 带来 严峻 的 威逼 。（一）会计信息披露不真实真实性是信息的根本质量特点，也是 对上 市公 司信息反馈披露行为最基本的要求。但是信 息失真是我国上市公司在信息披露工作中普 遍 存在的问题 。 为了 骗 取上 市资格，“包 装 上市 ”的现象屡见不鲜 ，上市 招股说明书的 盈利猜测数和利润实现数 相差很远 。而 对 于已上市的公司 ，真实性是会计 信 息质量的根本 。但部分公司为了股票上市 需对 上 市 公 司 股 票 市 场 价 格 产 生 较 大 影 响 、 而 投 资 者 尚未 得 知 的 重 大 事 件 时 ， 上 市 公 司 应 立 即 将 有 关 重 大 事件 的 报 告 提 交 证 券 交 易 所 和 证 监 会 ，并 向 社 会 公 布 ，说明 事 情 的 实 质 。”然而 在 实 际 执 行 中 ，有 相 当 一 部 分 上市 公 司 故 意 违 反 此 规 定 ，隐 瞒 事 实 真 相 ，妄 图 获 取 不 正当 的 利 益 。（三 ）会 计 信 息 披 露 不 充 分所 谓 充 分 披 露 ， 要 求 信 息 披 露 当 事 人 依 法 充 分 完整 的 公 开 所 有 法 定 项 目 的 信 息 ，不 得 有 遗 漏 和 短 缺 。几可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 4 页 - - - - -4 -5 - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 2021.1 - - - - - - - - - - - -财务治理探讨可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结乎 所 有 的 资 本 市 场 都 将 充 分 披 露 作 为 信 息 披 露 的 首 要机性 信息、管 理层信 息等 “软信 息”的披 露 很 少 ，以至 于很可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结条 件 。但 是 ，不 少 上 市 公 司 把 信 息 披 露 当 做 一 种 额 外 的负 担 ，而 不 是 一 项 应 尽 的 义 务 。而 且 目 前 上 市 公 司 的 信息 披 露 普 遍 以 满 足 证 监 会 和 交 易 所 方 面 的 要 求 为 己任 ，缺 乏 自 愿 披 露 信 息 的 意 识 与 主 动 性 ，对 有 利 于 公 司的 会 计 信 息 过 量 披 露 ，而 对 不 利 于 公 司 的 会 计 信 披 露 ，往 往 不 披 露 或 者 不 够 充 分 。 这 主 要 表 现 在 以 下 几 个 方面 ：第 一 ，对 于 公 司 研 发 信 息 披 露 不 充 分 。上 市 公 司 只是 将 研 究 与 开 发 活 动 的 披 露 体 现 在 利 润 表 的 管 理 费 用项 目 与 其 他 费 用 项 目 一 起 列 示 ， 会 使 投 资 者 无 法 有 效的 评 估 公 司 革 新 可 能 产 生 的 未 来 收 益 。第 二 ，对 于 公司 重 大 投 资 项 目 披 露 不 充 分 。 我 国 上 市 公 司 对 于 投 资项 目 ，在 资 产 负 债 表 中 的 “在 建 工 程 ”、“固 定 资 产 ”以及 “长 期 投 资 ”等 项 目 中 与 其 他 长 期 资 产 合 并 披 露 ，从多对于投资者有效的信息 都被上 市公司以商业隐秘 的 名义所隐瞒。而且依据 现行会计准就的规定 ，同一 项业 务通常有好 几种会计方法可以供上市公司选择 使 用，这 样 做 的后果会造成各个公司的会计处理方 法不 同，致 使同 类报 表数据在各个上市公司之间缺乏可比性。我国证券市场上信息披露的不真实 、不 及 时 、不 充 分 、过于简洁具有严峻的危害性，破 坏 了 市 场 秩 序 ，加 剧 了 市场投机和市场波动，导 致证 券 市 场上严峻的逆向挑选，扭曲了股票市 场的价 格信号。 误导了投资者的投资决策，投 资者依据失真的信息会做 出错误的判断 和决策遭受 投 资缺失，对证券市场和投资信心便 会 大减 。不利于企业的长远进展和远期利益。二 、我国上市公司会计信息披露质量改进措施可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结而 无 法 对 其 风 险 及 预 期 收 益 进 行 客 观 有 效 的 评 价 。 第三 ，对 于 企 业 偿 债 能 力 披 露 不 充 分 。许 多 企 业 在 存 在 了规范和进展是证券 市场永 恒的主 题 。证 券市 场 的规可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结大 量 的 应 收 账 款 情 况 下 ， 不 对 应 收 账 款 的 构 成 进 行 分析 ，或 者 对 企 业 的 对 外 担 保 情 况 、或 有 负 债 的 具 体 内 容进 行 隐 瞒 等 。第 四 ，对 于 分 部 信 息 披 露不 充 分 。上 市 公司 的 规 模 都 比 较 大 ， 会 具 有 许 多 分 布 在 不 同 的 区 的 分支 机 构 ， 各 个 分 支 机 构 都 是 有 不 同 的 销 售 业 务 与 经 营风 险 ， 然 而 上 市 公 司 披 露 的 大 多 是 汇 总 以 后 的 报 表 信息 ，投 资 者 较 难 根 据 这 些 汇 总 信 息 对 企 业 进 行 评 价 ，难以 预 测 其 投 资 的 风 险 和 报 酬 ， 不 易 掌 握 局 部 经 营 活 动对 整 个 公 司 的 影 响 。第 五 ，对 于 关 联 方 及 关 联 方 交 易 披露 不 充 分 。多 数 上 市 公 司 对 关 联 交 易 事 项 会 披 露 ，但 并不 充 分 ， 特 别 是 对 上市 公 司 与 母 公 司 之 间 的 大 量 关 联交 易 不 按 照 准 就 要 求 披 露 ，隐 瞒 企 业 的 真 实 财 务 状 况 。在 实 践 操 作 中 ， 一 些 上 市 公 司 对 于 敏 感 问 题 均 予 以 回避 。（四）会计信息披露内容简洁，不具有可比性我 国证券法律法规对于会计信息披露义务 的规定较为 简洁，主要表现在披露的会计信息多集中于历史性信息 和数量性信息等硬 件信息的披露， 而对于前瞻性信息、投范 、进展程度都和信息质量的高低息 息 相 关 。规 范 的 会 计信息披露行为是规范证券 市场的前提，也是进展证券市场 的关键 。而上 市公司会计信息披露制度的建设是一个复杂的社会系统工程，它 需要 监管部 门 、社会 公众 以 及上 市公司三方共同努力，相互配 合。提 高上 市公司会计信息披露 的质量 ，需要从以下几个方面入手 。（一 ）完善证券市场的相关制度第一 ，制定 合 理、科学的证券规章 。证 券 市场 应当 依据 经 济 的 发 展 状 况 和 不 同 行 业 自 身 的 实 际 情 况 制 定 合理、科 学 的 证券 规章 ，规范 各 公 司 上 市 、配 股 等相 关 的 法律 文 件 ，加 大 对 即 将 上 市 、配 股 的 公 司 的 督 察 力 度 。 第二，加大监察部门 的监督检查力 度。在改革多头共管 、提高 证 监 会 权 威 性 的同 时 ，应 该 明 确 几 个 监 管 主 体 的 任 务和 方 向 ，逐 步 完 善 由 证 监 会 、证 券 交 易 所 、各 行 业 协 会 共同 完 成 、功能互补的监管 体系 。其 中 ，证监会应集中精力 查 处 内 幕交 易 及 其 他 违反 信 息 披 露 法规 的 案 件 ，产 生 应有 的威 慑 作 用 。证 交所 监 管 的 核 心 是 通过 上 市 规 就 和上市协 议 书 来 制 约 上 市 公 司 遵 守 信息 披 露 规 就 ，负 责 日常可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结46学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结财务治理探讨资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2021.1可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结的 信 息 披 露 工 作 。各 行 业 协 会 就 要 充 分 发 挥 作 用 ，制 定事未能尽到责任的，要进行相应惩罚。第三 ，建立独立董事可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结内部 自 律 性 治理 规 就 ，对 违 规 成 员 进 行 相应 的 处 罚 。 第三，建立 完 善 信 息 披露 考 评 制 度 和 法规 追 究 制 度 。目 前我 国 深 圳 证 券 交 易 所 对 上 市 公 司 信 息 披 露 有 具 体 的 考评 ，并将 考 评 结 果 在网 站 上 公 布 。 这 种 考 评 制 度 对 提高 上 市 公 司 的 信息 披 露 质 量 具有 积 极 意 义 ，但 是 深 交 所 的信 息 披 露 考 级 制度 仍 然 需 要 进行 以 下 方 面 的改 进 ：进 一步 明 确 信 息 披 露 的 规 范 ，将 考 核 信 息 披露 质 量的标 准 、依 据 公 开 。进 一 步 建 立 信 息 披 露 违 规 追 究 制 度 ，对 违 规行 为 予 以 明 确 的 界 定 ，加 大 对 违 规 责 任 者 的 追 究 ，尽 快在 上 市 公 司 及 证券 市 场 参 与 者心 中 树 立 法 制意 识 ，提 高上 市 公 司 的 会 计 信 息披 露 质 量 。将 信 息 披 露 质 量考核 制度 引 荐 到 上 海 证 券交 易 所 ，以 使所 有 上 市 公 司 披 露 的 信息都能够得到有效 的监督 考 核 。（二）完善公司治理结构完善公司治理结构是会计 信息披露制度 有效执行的的鼓励和培训机制 ，实 行 独立 董 事 报 酬发 放 的 社 会 化 ，其酬劳可以由独立董事协会进 行 发放 ，有效保证独立董事 的独立性 。4. 落实监事会的监督权在我国目前情形下，公 司 中 设立的监事会往 往只是对于经营者有监督的责任，却 缺乏相 应的监督的职 权 ，从 而无法实施真正意义上 的监督 。所 以 说 ，落实监事会的监督 权是非常 紧迫的 。（三）制定科学 、配套的会计规范体系从我国与外 国证券 市场的体会总结可 知 ， 只 有 建 立起一套相对完善 的具有层 次的 会 计规范体 系 ， 才能 够 从根本上解决目前上市 公司披露的会计 信息普 遍失真 的问题 。第一 ，建立以会计准就为核心的会计信息披露 规 范体系 。 要使上市公司的信息 披 露达 到 真实 、充分 、准时 的要求 ，必需建立有效的会计信息披 露 规范化体系 。就 我国 目可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结保证 ，是一项长期艰难的任务。主要 涉及到以下四个方面：1. 股东到位建立有效的公司治理结构的关 键 ，是 必 须 使所 有 者 在公司治理结构中到位，真 正使 所 有者 能够有效的行使对公司的最终掌握权。为 此，需要加快国有资产治理体制改革，建立独立的国有股权行使机构。此类机构应保证企业的国 有资产都有确定的、排 他 性 的出资人机构 持 有 ，并 履 行 股东权责 ，确保出资人代表切实到位。2. 改善 “一股独大 ”的现状前 的情形 而言 ， 会计信息披露的规 范体 系 大致上包括 会计 准就、会计信息披露审计制 度和其他有关法规。在这一体 系 中 ，会计准就是核心。由于会计准就是规 范上市公司会计信息实务的指 南 ， 它规定了会计信息披 露的基本内容 ，明确了会计信息应具备 的 质 量 要 求 ，也是注册会计 师职业的依据和职 业 保 障 。第 二 ，需要不断改进新会计准 就 。新会计准就虽然更加接近了我国当前的经济形势 ，但是在许多方面也仍旧存在着不足之处。例如 ，由于 新会计准 就在 会 计确 认 、计 量 、披 露 方面 主 观 性 的 增 加 ，报 表 编可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结稳妥的开展国有股 和国有 法人股的减持 工作 ， 改 变制者的自由裁量权大 大 增强 ， 会计 信息由谨慎向中性 过可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结“一股独大 ”的状况 。这是由于上市公司股权的分散化能够在股东间形成制约，有利 于健全法人治理 结 构 ，完 善 公司决策程序 ，实现公司和股东利益的最大化 。3. 完善独立董事制度建 立 独 立 董 事 制 度 ，完善上 市公司内部机 制 ，加 强 上市公司的内部监督机制，积 极 贯 彻 公 司 治 理 的理 念 ，提 高上市公司的治理水平。第 一，改进独立董事的选任机制，由过去董事会大股东改任改为累积投票制选举 独立董事 。其次，制定有关独立董事法律 责任的规章制 度 ，对于 独 立董渡 ，发生道德风险的几 率就会 增 加，滥用会计准就的 现 象也 有 可 能 会 发 生 。所 以 ，为了保证新会计准就实施的 有 效性 ，需 要 各方 共 同 的 努 力 ，各 尽 其 责 ，防 范 道 德 风 险 的 发生 。第 三，从不同角度增加信息披露的内容 。在不 断改 进新 会计准 就，增强上市公司会计信息披露 精确性的同时，为了补偿财务信息披 露 内容 的有 限 性 ， 也可以考虑从 不同的角度增加信息披露内容。例如，增加非财务信息披露内 容。只 要所 披露的信息与公司 的生产 经 营 活动亲密相关 ，能够对投资者的经济决策 产 生一 定的 影响 ，都 应当 予可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -47第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 2021.1 - - - - - - - - - - - -财务治理探讨可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结以 准时 的 披露 。再如，增加披露表外信息的内 容 。由 于上信 息 也 就 是 有 限 的 ， 所 以 对 于 部 分 上 市 公 司 的 会 计 信市公司现行会计信息披露 的局限 性， 增 加表 外 信息 的披息 披 露 造 假 行 为 ，并 没 有 及 时 、公 正 的 发 现 与 处 罚 。 因可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结露 ，既可以丰富上市公司会 计信 息的 含量 ，也 可以 提 高相关会计信息的质量， 仍可以帮忙信息使用者更好的懂得报 表的 内 容 。（四）提高注册会计师执业才能1. 加强注册会计师的审计独立性首 先 ，可 以实行行业分离 ，使审计从注册会 计 师的其他业务中分别出来。其 次 ，可 以 通 过制 定行业的规章制度 等，来迫使审计人员保持其独立性。再次 ，可以促进会计师 事 务 所 的 联合 ，建立起具有足够规 模的 会 计 师 事 务 所，完成大型 、超大型集团企业的审计业务。2. 加强会计人员的专业水平和职业道德培育对于会计人员进行后续训练，学习 新的会 计 法规和 政策 ，并对其进行定期的考核。规 范会计工作是提高会计工 作 质量，保证 会计信息 真实可 靠的基础环 节。 由 于社会的发 展、科技的 进步、法规的修改以及环境和要求 的变化，要对会计人员强化在职连续训练，不 论 是 法 规 政 策 ，仍 是 理论 知 识、操 作技 能 ，都 应当 加强 培 训，使会计人员跟上时代的 步 伐 ，胜 任 本 职 工 作 ，以确保会计信息的质 量 。只 有 这样 ，才能 真正发挥会计及审计的监督作用 ，体 现 股 市 的 “公正 、公 正、公 开 ”原就 ，保 证 上市 公 司 所 披 露 的 会 计 信 息 能取信于广大的社会公众 。3. 对注册会计师的行为予以规范注 册会计师与企业之间存在着一种被动与 主动的关系。这种关系使得注册会计师有时不得不出具虚假的审计 报 告 ，而他们的审计报告是广大投资者 进 行 决 策 的主 要 依据 。应当对会计师事务所之间的 业 务竞争进行业务规范， 提高注册会计 师的威信和 酬劳 ， 并加紧颁布注册会计师法，规范注册会计师的行为，提高审计质量。（五）建立民事赔偿制度我 国 目 前 的 经济 立 法 之 中 存在 一 个 普 遍 的 问 题 ，就是 过 多 的 注 重 于 行 政 责 任 而 忽 视 了 民 事 责 任 ， 过 多 重视 政 府 的 管 理 而 忽 略 了 民 事 的 机 制 和 手 段 来 完 善 市 场的 监 管 。实 际 上 政 府 的 监管 和 资 源 是 有限 的 ，它 明白 的此 ，我 们 需 要 通 过 民 事 责 任 机 制 ，通 过 利 益 的 实 施 机 制来 调 动 广 大 股 民 发 现 、揭 露 证 券 市 场 中 的 违 法 行 为 ，实际 上 就 是 调 动 广 大 民 众 来 参 与 监 管 ， 可 以 通 过 社 会 公众 的 监 督 来 减 少 上 市 公 司 的 会 计 信 息 披 露 造 假 行 为 。同 时 ，通 过 民 事 赔 偿 这 一 制 度 ，也 可 以 迫 使 会 计 师 事 务所 更 加 严 谨 、公 正 的 出 具 审 计 报 告 ，减 少 造 假 行 为 。 再次 ，通 过 民 事 赔 偿 这 一 制 度 ，可 以 改 善 上 市 公 司 造 假 的预 期 收 益 远 远 大 于 成 本 的 这 种 现 状 ， 促 使 上 市 公 司 按照 有 关 的 会 计 准 就 和 相 关 规 定 出 具 财 务 报 表 。 这 样 一种 监 管是 政 府 的 力 量 手 段 不 能 比 拟 的 ， 所 以 说 民 事 赔偿 制 度 在 完 善 证 券 市 场 中 会 起 到 非 常 重 大 的 作 用 ，所以 建 立 民 事 赔 偿制 度 是 十 分 必 要 的 。（六 ）引入新闻媒体的监督力气会 计 信息 披 露 的 及 时、充分 和 有 效 ，需 要 通 过新 闻 媒体诚恳公正的报道、通 过 社 会 舆 论 来 监 督，有 效 的 社 会 舆论监督不但可以让投资 者准时知情。也可以促使上市公司 为 了 公 司 形 象 ，严格遵守相关 规 定 。更可以反馈信息 给 有关 政 府部 门 ，据此更好更快的调剂资 本 市 场 。充 分 发 挥媒体的 监 督作 用，关键 在于 给予并 从各 个层面充分的保证新 闻记 者的 调查 采 访 权。修订 现有 的 不 合理 规 定，建立 相应的 机制 ，对 涉嫌 阻止 、威逼记者深化调查的人 员 进行 惩 罚。同 时，对 于 不 真实 、不称职的追捧文 章 ，也应当强调新闻规 范和法律约束。综 上 所 述 ，可知我国上市公司的会计信息披 露制度仍处 于 进展 时 期 ，不 够 成 熟 也 不 够 完 善 ，所以深化分析上 市公司会计信息披露存 在的主要问题， 查找相应的计策，建立规范的 信息披露和监管体制，对于 我 国 证券 市 场 的 进展是具有重大意义的。只有制定和完善我国上市公司会计信 息 披 露 准 就 ，加强我国上市 公司内外部的 环 境治理 ，发 展和完善会计信息披露内容，提 高监 管 机构的监管和惩罚力 度以及引入媒体 的监督 ，才 能 使 我国 上市公司会计信息披 露制度走上规范化的道路。 作者单位： 沂水县训练体育局可编辑资料 - 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