交易性金融资产练习题目及答案.docx

精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -交易性金融资产习题答案版1交易性金融资产练习二4【交易性金融资产练习1·运算分析题】9交易性金融资产习题答案版2.20XX 年 2 月 2 日，甲公司支付830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20 万元，另支付交易费用5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A 、810B 、815C、 830D、835企业购入A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3 万元。另支付交易费用2 万元， 该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103B.100C.102D.1053.甲公司于20XX 年 5 月 20 日从证券市场购入A 公司股票60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5 元），另外支付印花税及佣金5000 元。 20XX 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000 元。 20XX年 2 月 10 日，甲公司出售A 公司股票60000 股，收入现金540000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。A 、30000B、60000C、85000D、90000（ 1）20XX 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款1000 万元（含相关税费2 万元）购入 A 上市公司（以下简称A 公司）当日发行的一次仍本、分期付息3 年期公司债券，该公司债券面值1020 万元，票面年利率为5，每年付息一次，从20XX 年起每年1 月 5 日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。（2）20XX 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入B 上市公司 （以下简称B 公司）的股票 80000 股，每股买入价为18 元，其中0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200 元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益预备出售，将其划分为交易性金融资产。（3） 20XX 年 4 月 18 日，甲公司收到B 公司分派的现金股利。（4） 20XX 年 12 月 31 日， A 公司债券的公允价值为1040 万元（不含利息）。B 公司股票的每股市价下跌至16 元。（5） 20XX 年 8 月 3 日，甲公司出售持有的B 公司股票60000 股，实得价款1040000 元。（6） 20XX 年 10 月 15 日， B 公司宣告分派现金股利，每股派发0.1 元。（7） 20XX 年 10 月 30 日，甲公司收到派发的现金股利。（8） 20XX 年 12 月 31 日， A 公司债券的公允价值为1060 万元（不含利息）。B 公司的股票市价为17 元。（9） 20XX 年 1 月 4 日，甲公司全部转让所持有的A 公司债券，取得价款为1121 万元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -要求：编制甲公司上述业务的会计分录。【答案】（1）借：交易性金融资产 成本998投资收益2贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产 成本140投资收益0.72应收股利4贷：银行存款144.72（ 3）借：银行存款4贷：应收股利4（ 4）借：应收利息51贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息515151借：交易性金融资产 公允价值变动（ 1040 998） 42贷：公允价值变动损益42借：公允价值变动损益12贷：交易性金融资产 公允价值变动（ 128 140） 12（5）借：银行存款104交易性金融资产 公允价值变动9贷：交易性金融资产 成本105投资收益8借：投资收益贷：公允价值变动损益99（ 6）借：应收股利0.2贷：投资收益（ 7）借：银行存款0.20.2贷：应收股利0.2（ 8）借：应收利息51贷：投资收益51借：交易性金融资产 公允价值变动（ 1060 1040）20贷：公允价值变动损益20借：交易性金融资产 公允价值变动（34 32） 2贷：公允价值变动损益2（9）借：银行存款1121贷：交易性金融资产 成本998 公允价值变动62应收利息51投资收益10借：公允价值变动损益62贷：投资收益624.青远公司20XX 年至 20XX 年发生如下与交易性金融资产有关的业务：20XX年 4 月 1 日，用银行存款购入面值为200 万元，利率为3%的公司债券，共支付价可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -款 208 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息3 万元和支付交易费用2 万元。 20XX 年 4 月 18 日，收到20XX 年 4 月 1 日支付价款中所含的利息3 万元。 20XX 年 12 月 31 日，债券公允价值为220 万元。 20XX 年 1 月 1 日，收到20XX 年的债券利息收入3 万元。 20XX 年 5 月 20 日，出售该交易性金融资产，售价为240 万元。要求：依据上述资料，回答以下问题：（ 1） 20XX 年 4 月 1 日交易性金融（债券）的入账价值为（）万元。A.203 B.200 C.205 D.208（ 2） 20XX 年 4 月 1 日购入时会计分录应为（）。A. 借：交易性金融资产 成本 203应收利息 3投资收益 2贷：银行存款208B.借：交易性金融资产 成本 206投资收益 2贷：银行存款208C.借：交易性金融资产 成本 205应收利息 3贷：银行存款208D.借：交易性金融资产 成本 208贷：银行存款208（3） 20XX 年 12 月 31 日，正确的会计处理为（）。A. 不进行处理B.借：交易性金融资产 公允价值变动17贷：公允价值变动损益17C.借：交易性金融资产 公允价值变动17贷：投资收益17 D.借：交易性金融资产 成本 17贷：投资收益17（4） 20XX 年 1 月 1 日会计分录为（）。A. 借：银行存款3贷：交易性金融资产 成本 3B. 借：银行存款3贷：交易性金融资产 投资收益3 C.借：银行存款3贷：投资收益3D.借：银行存款3贷：应收利息3（5）该项业务共取得投资收益（）万元。A.37 B.40 C.36 D.39【答案】（ 1）A 【解析】交易性金融（债券）入账价值支付的价款208已到付息期但尚未领取的债券利息3支付交易费用2 203 万元。（ 2）A 【解析】正确的分录：借：交易性金融资产 成本 203可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -应收利息 3投资收益 2贷：银行存款208（ 3）B 【解析】正确的分录：借：交易性金融资产 公允价值变动17贷：公允价值变动损益17公允价值变动220 203 17 万元。（ 4）C【解析】正确的分录：借：银行存款3贷：投资收益3（ 5）A 【解析】处置的会计分录为：借：银行存款240公允价值变动损益17贷：交易性金融资产 成本 203交易性金融资产 公允价值变动17投资收益 37交易性金融资产练习二一、单项挑选题 1、关于交易性金融资产的计量，以下说法中正确选项（） A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期全部者权益 D处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2、A 公司于 20XX 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元）， 另支付相关费用8 万元， A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A 408B 400C 500D 5083、A 公司于 20XX 年 11 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5 元，另支付相关费用 20 万元， 20XX 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 550 万元， A 公司 20XX 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A缺失 50B收益 50C 收益 30D缺失 30 4、某股份有限公司20XX 年 1 月 3 日以每股12 元的价格购入某上市公司的股票100 万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20 万元， 20XX 年 6 月 30 日收到该上市公 司依据每股0.5 元发放的现金股利，20XX 年 12 月 31 日，该股票的市价为每股11 元。20XX年 12 月 31 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A 1100B 1150C 1170D 12205、交易性金融资产与可供出售交金融资产最根本的区分是（）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -A持有时间不同B 被投资对象不同C 投资目的不同D 投资性质不同6、企业取得交易性金融资产的主要目的是（）A利用闲置资金短期获利B掌握对方的经营政策C 向对方供应财务救济D分散经营风险7、企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（）A股票的面值B 股票的公允价值C 实际支付的价款D实际支付的交易费用8、企业以每股3.60 元购入 G 公司股票20000 股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价包含了每股0.20 元已宣告发放尚未派发的现金股利。该股票的投资成本。（）A 68000 元B 68300 元C 72000 元D 72300 元9、企业购入股票支付的价款中假如包含已经宣告但尚未领取的现金股利，应当：A记入投资成本B 作为其他应收款C 作为应收股利D记入投资收益10、企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利，应当（）A记入投资收益B 冲减投资成本C 记入资本公积D冲减财务费用11、企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当记入（）A投资收益B公允价值变动损益C 资本公积D营业外收入12、资产负债表日，交易性金融资产的价值应按（）计量。A初始投资成本B 可变现净值C 公允价值D成本与市价孰低二、多项挑选题1、依据企业会计准就对金融资产的分类，金融资产在初始确认时应当分为（）A以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产B 交易性金融资产C持有至到期投资D贷款和应收款项E 可供出售金融资产2、“交易性金融资产”科目，核算作为交易目的而持有的（）A股票投资B 债券投资C 基金投资D衍生金融资产E 衍生金融负债3、“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有（）A成本B 公允价值变动C利息调整D损益调整利息E 应计4、交易性金融资产从取得处处置，会涉及“投资收益”科目的情形有（）A取得投资时支付的相关税费B 持有期间获得的现金股利C持有期间获得的股票股利D持有期间获得的债券利息E 持有期间发生的公允价值变动损益三、判定题1、依据企业会计准就的划分，直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产不属于交易性金融资产，但通过“交易性金融资产”科目核算。（）四、运算及账务处理题1、20XX 年 3 月 25 日，星海公司按每股3.50 元的价格购入每股面值1 元的 A 公司股票 10000元作为交易性金融资产，并支付交易税费250 元。股票购买价格中包含每股0.10 元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20XX 年 4 月 10 日发放。编制相关会计分录。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2、20XX 年星海公司按248000 元的价格购入面值为200000 元，20XX 年 1 月 1 日发行， 期限 5 年，票面利率5，到期一次仍本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费 800 元，编制星海公司购入债券的会计分录。3、20XX 年 1 月 1 日，星海公司以46800 元的价格购入A 公司债券作为交易性金融资产， 并支付相关税费200 元。该债券于20XX 年 7 月 1 日发行，面值45000 元，期限 5 年，票面利率 4，每年 7 月 1 日付息一次，到期仍本。20XX 年 12 月 25 日，星海公司将债券转让，收到转让价款46000 元。编制购入债券，收到债券利息，转让债券的会计分录。4、20XX 年 1 月 20 日，星海公司按每股3.80 元的价格购入每股面值1 元的 B 公司股票 50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1200 元。 20XX 年 3 月 5 日， B 公司宣告分派每股 0.20 元的现金股利，并于20XX 年 4 月 10 日发放。 20XX 年 9 月 20 日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000 元。5、星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。20XX年 12 月 31 日该公司作为交易性金融资产持有的C 公司股票账面余额为68000 元。要求：编制以下不怜悯形下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：假定 C 公司股票期末公允价值为520000 元。2假定 C 公司股票期末公允价值为750000 元。6、20XX 年 3 月 25 日，华联实业股份有限公司按每股8 元的价格购入A 公司每股面值1 元的股票 30000 股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1000 元。股票购买价格中包含每股 0.2 元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。20XX年 4 月 20 日发放上述股利。20XX年 6 月 30 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益。 20XX 年 6 月 30 日持有的交易性金融资产公允价值为245000 元。20XX年 8 月 25 日， A 公司宣告20XX年半年度利润安排方案，每股分派现金股利0.10元。20XX年 9 月 20 日收到上述现金股利。20XX年 10 月 24 日，华联实业股份有限公司将持有的A 公司股票售出， 实际收到出售价款 240000 元。7、20XX 年 12 月 10 日，华强公司依据86400 元的价格购入甲公司于20XX年 1 月 1 日发行的面值为80000 元，期限 5 年，票面利率为8，每年 12 月 31 日付息，到期仍本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用400 元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的 利息 6400 元。 12 月 31 日，收到甲公司支付的债券利息。 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息，20XX 年 6 月 30 日计提利息。 6 月 30 日该债券的公允价值为76000 元。做出20XX 年 6 月 30 日相应的会计处理。 20XX 年 12 月 23 日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款82000 元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -交易性金融资产练习答案一、单项挑选题1-5BBBAC6-10ABACA11-12BC6 题后面题号往后推一题二、多项挑选题1-4ABCDEABCDABABDE三、判定题1 四、运算分析题1、（ 1）“ 10000 元”改成“ 10000 股”， 20XX 年 3 月 25 日购入借：交易性金融资产成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250（2） 20XX 年 4 月 10 日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利10002、（ 1）时间详细到1 月 1 日，“ 248000 元”改成“ 230000 元”， 20XX 年 1 月 1 日购入债券为到期一次仍本付息，买价中包含的应收利息=200000× 5%× 3=30000 元借：交易性金融资产成本200000投资收益800应收利息30000贷：银行存款2308003、（ 1）“ 46800 元”改成“ 45900 元”， 20XX 年 1 月 1 日购入债券为到期仍本，每年7 月 1 日付息，买价中包含的应收利息=45000 × 4%× 6/12=900 元借：交易性金融资产成本45000投资收益200应收利息900贷：银行存款46100（2） 20XX 年 7 月 1 日收到现金股利借：银行存款900贷：应收利息900（3） 20XX 年 12 月 25 日转让债券借：应收利息1800贷：投资收益1800借：银行存款46000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -投资收益800贷：交易性金融资产成本45000应收利息18004、（ 1） 20XX 年 1 月 20 日购入借：交易性金融资产成本190000投资收益1200贷：银行存款191200（2） 20XX 年 3 月 5 日发放现金股利借：应收股利10000贷：投资收益10000（3） 20XX 年 4 月 10 日收到现金股利借：银行存款10000贷：应收股利10000（4） 20XX 年 9 月 20 日转让股票借：银行存款220000贷：交易性金融资产成本190000投资收益300005、“ 68000 元”改成“ 680000 元”（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产公允价值变动160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动70000贷：公允价值变动损益700006、（ 1） 20XX 年 3 月 25 日购入股票借：交易性金融资产成本234000投资收益1000应收股利6000贷：银行存款241000（2） 20XX 年 4 月 20 日发放现金股利借：银行存款6000贷：应收股利6000（3） 09 年 6 月 30 日公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动11000贷：公允价值变动损益11000（4） 09 年 8 月 25 日分派现金股利，应确认收益30000 股× 0.1 元/ 股=3000 元借：应收股利3000贷：投资收益3000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（5） 09 年 9 月 20 日收到现金股利借：银行存款3000贷：应收股利3000（6） 09 年 10 月 24 日转让股票借：银行存款240000投资收益5000贷：交易性金融资产成本234000公允价值变动11000借：公允价值变动损益11000贷：投资收益110007、（ 1） 20XX 年 12 月 10 日购入债券借：交易性金融资产成本80000投资收益400应收利息6400贷：银行存款86800（2） 20XX 年 12 月 31 日收到利息借：银行存款6400贷：应收利息6400（3） 20XX 年 6 月 30 日计提利息3200 （80000×8%× 6/12）元借：应收利息3200贷：投资收益3200（4） 20XX 年 6 月 30 日公允价值低于账面价值4000（ 80000-76000 ）元借：公允价值变动损益4000贷：交易性金融资产公允价值变动4000（5） 20XX 年 12 月 23 日转让债券借：银行存款82000交易性金融资产公允价值变动4000贷：交易性金融资产成本80000公允价值变动损益4000投资收益2000【交易性金融资产练习1·运算分析题】20XX 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（ 1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款1 000 万元， 款项已通过开户行转入D 证券公司银行账户。（ 2） 3 月 2 日，托付D 证券公司购入A 上市公司股票100 万股，每股8 元，另发生相关交易费用2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（ 3） 3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元。（ 4） 4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（ 5） 5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）20XX 年【答案】（1）借：其他货币资金存出投资款1 000贷：银行存款1 000（2）借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（800-100 × 7.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.1× 100-7.7× 100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【交易性金融资产练习2·运算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情形如下：（ 1）20XX 年 1 月 1 日购入某公司债券， 共支付价款1 025 万元（含债券应当发放的20XX年下半年的利息），另支付交易费用4 万元。该债券面值为1 000 万元，于20XX 年 1 月 1日发行， 4 年期，票面利率为5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归仍本金和最终一次利息。（ 2） 20XX 年 1 月 2 日收到该债券20XX 年下半年的利息。（ 3） 20XX 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为990 万元（不含利息）。（ 4） 20XX 年 7 月 2 日，收到 20XX 年上半年的利息。（ 5） 20XX 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为980 万元（不含利息）。（ 6） 20XX 年 1 月 2 日，收到该债券20XX 年下半年利息。（ 7）20XX 年 3 月 31 日，该公司将该债券以1 015 万元价格售出， 扣除手续费5 万元后，将收款净额1 010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。【答案】（ 1） 20XX 年 1 月 1 日借：交易性金融资产成本1 000应收利息25（ 1 000×5%× 6/12）投资收益4贷：银行存款1 029（ 2） 20XX 年 1 月 2 日借：银行存款25可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：应收利息25（ 3） 20XX 年 6 月 30 日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益25（ 4） 20XX 年 7 月 2 日借：银行存款25贷：应收利息25（ 5） 20XX 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益25（ 6） 20XX 年 1 月 2 日借：银行存款25贷：应收利息25（ 7） 20XX 年 3 月 31 日借：应收利息12.5借：银行存款1 010交易性金融资产公允价值变动20贷：交易性金融资产成本1 000应收利息12.5投资收益17.5借：投资收益20贷：公允价值变动损益20贷：投资收益12.5可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载