最新增值税扩容及政策解析---11月上课精品课件.ppt

进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑强子，别跑了，快来我给你扇扇了，快来我给你扇扇”。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你你看热的，跑什么？看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅道，袅淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！增值税扩容相关税收政策增值税扩容相关税收政策改革背景改革背景指导思想和基本原则指导思想和基本原则 试点地区和开始时间试点地区和开始时间 改革试点期间过渡性政策安排改革试点期间过渡性政策安排营业税改征增值税的基本政策营业税改征增值税的基本政策淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！试点地区和开始时间试点地区和开始时间试点地区试点地区开始时间开始时间上海市上海市2012.1.12012.1.1北京市北京市2012.9.12012.9.1江苏省、安徽省江苏省、安徽省2012.10.12012.10.1福建省、广东省福建省、广东省2012.11.12012.11.1天津市、浙江省、湖北省天津市、浙江省、湖北省 2012.12.12012.12.1淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！ （二）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。（三）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！p改革试点期间过渡性政策安排。改革试点期间过渡性政策安排。（一）税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基（一）税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入收入仍归属试点地区仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！ （二）税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！ （三）跨地区税种协调。试点纳税人（三）跨地区税种协调。试点纳税人以机构所以机构所在地在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税业税有关规定申报缴纳营业税。有关规定申报缴纳营业税。（四）增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳（四）增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣票，可按现行规定抵扣进项税额进项税额。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！营业税改征增值税的基本政策营业税改征增值税的基本政策 财税2011111号：关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税2011131号：关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 财税2011132号：总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法 财税2011133号：关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 财税201253号：关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！一、纳税人和扣缴义务人一、纳税人和扣缴义务人（一）纳税人（一）纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。思考：非试点纳税人在试点地区从事经营活动，如何纳税？淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！一、纳税人和扣缴义务人一般一般情况下销售额标准：应税服务年销售额标准情况下销售额标准：应税服务年销售额标准为为500500万元（含本数）。万元（含本数）。 应税服务年销售额：应税服务年销售额：是指试点纳税人在是指试点纳税人在连续不超连续不超过过1212个月个月的经营期内的经营期内，提供交通运输业和部分现代，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额含免税、减税销售额。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！差额征税销售额标准 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。其认定一般纳税人的应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！一、纳税人和扣缴义务人l关于合并纳税关于合并纳税n第七条：两个或者两个以上的纳税人，经财政部第七条：两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并合并纳纳税。税。n财税财税20112011132132号：总机构试点纳税人增值税号：总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法计算缴纳暂行办法淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！一、纳税人和扣缴义务人（三）扣缴义务人（三）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其构的，以其代理人代理人为增值税扣缴义务人；在境内没为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以有代理人的，以接收方接收方为增值税扣缴义务人。为增值税扣缴义务人。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围二、应税范围p应税服务，境内，视同提供应税服务p目前“营改增”试点行业：（一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务（二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！营业税中营业税中交通运输交通运输增值税中交通运输增值税中交通运输增值税中物流辅增值税中物流辅助助未试点未试点陆路运输陆路运输公路运输、缆车运公路运输、缆车运输、索道运输及其输、索道运输及其他陆路运输。轨道他陆路运输。轨道交通运输交通运输货运客运场站服货运客运场站服务务 铁路运铁路运输输水路运输水路运输程租程租期租期租港口码头服务港口码头服务打捞救助服务打捞救助服务货物运输代理服货物运输代理服务务航空运输航空运输湿租湿租航空地面服务航空地面服务通用航空服务通用航空服务管道运输管道运输装卸搬运装卸搬运装卸搬运装卸搬运淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围研发和技术服务研发和技术服务信息技术服务信息技术服务研发服务研发服务软件服务软件服务技术转让服务技术转让服务电路设计及测试服务电路设计及测试服务技术咨询服务技术咨询服务（含技术培训）（含技术培训）信息系统服务信息系统服务合同能源管理服务合同能源管理服务业务流程服务业务流程服务工程勘察勘探服务工程勘察勘探服务淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围文化创意服务文化创意服务物流辅助服务物流辅助服务设计服务设计服务航空服务航空服务商标著作权转让服务商标著作权转让服务港口码头服务港口码头服务知识产权服务知识产权服务货运客运场站服务货运客运场站服务广告服务广告服务打捞救助服务打捞救助服务会议展览服务会议展览服务货物运输代理服务货物运输代理服务代理报关服务代理报关服务仓储服务仓储服务装卸搬运服务装卸搬运服务淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围有形动产租赁服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务有形动产融资租赁有形动产融资租赁认证服务认证服务有形动产经营性租赁有形动产经营性租赁鉴证服务鉴证服务咨询服务咨询服务淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围二、应税范围下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围p非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！二、应税范围p单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。淘税网淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！改革后货物和劳务税的税种和征税范围货物和劳务税货物和劳务税增值税增值税销售和进口货物销售和进口货物混合销混合销售、混售、混业经营业经营和兼营和兼营的处理的处理提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务应税服务应税服务营业税营业税提供应税劳务提供应税劳务- -交通运输业交通运输业- -部分现代服部分现代服务业务业转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产消费税消费税