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2章2 主要内容主要内容p2.1 会计要素的主要内容会计要素的主要内容p2.2 会计等式会计等式p2.3 会计科目和会计账户的设置与会计科目和会计账户的设置与分类分类p2.4 复式记账的内涵复式记账的内涵2章92 2 负债负债p负债是指过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成的现时义现时义务务，履行该义务预期会导致经济利益流出预期会导致经济利益流出企业。2章10 流动负债：是指将在流动负债：是指将在1年或正常的一个营年或正常的一个营业周期内业周期内到期到期清偿或主要为交易目的而持有清偿或主要为交易目的而持有的债务的债务。 例如：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等； 长期负债：是指流动负债以外的债务。长期负债：是指流动负债以外的债务。 例如：长期借款、应付债券、长期应付款等2章113 3 所有者权益所有者权益p所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产扣除负债资产扣除负债后由后由所所有者享有的剩余权益有者享有的剩余权益。股份公司的所有者。股份公司的所有者权益又称为权益又称为股东权益股东权益。2章12所有者权益的特征所有者权益的特征（1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。所有者权益。（2）企业在清算时，先清偿所有负债后，剩）企业在清算时，先清偿所有负债后，剩余的资产才能返还所有者。余的资产才能返还所有者。（3）所有者凭借其权益可以参与企业的管理）所有者凭借其权益可以参与企业的管理和收益分配。和收益分配。（4）所有者权益与企业特定的具体资产无直）所有者权益与企业特定的具体资产无直接关系。接关系。2章13所有者权益的分类所有者权益的分类p实收资本实收资本：是指投资者按照企业章程或是指投资者按照企业章程或合同、协议约定，实际投入企业的资本。合同、协议约定，实际投入企业的资本。 p资本公积资本公积：是指投资者缴付的出资额超是指投资者缴付的出资额超过资本金所占份额的差额，以及其他单位过资本金所占份额的差额，以及其他单位和个人投入企业的、可供企业无偿且无限和个人投入企业的、可供企业无偿且无限期地运用的资本。期地运用的资本。p包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等形成的资本。2章14p盈余公积：盈余公积：指企业按照规定从税后利润中指企业按照规定从税后利润中提取的各种公积金。提取的各种公积金。 包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。p未分配利润：未分配利润：是企业留待以后年度分配的是企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。利润或待分配利润。实收资本实收资本资本公积资本公积投投入入资资本本盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润留留存存收收益益2章154 4 收入收入p收入，是指企业在销售商品、提供劳务及销售商品、提供劳务及让渡资产使用权让渡资产使用权等日常活动日常活动中所形成的经经济利益的总流入济利益的总流入。2章16收入的特征收入的特征p（1）收入是从企业的日常经营活动中产生，）收入是从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。而不是从偶发的交易或事项中产生。（如固（如固定资产出售取得的收入）定资产出售取得的收入）p（2）收入可能表现为企业资产的增加，或）收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。负债的减少，或二者兼而有之。（如借预收（如借预收账款，贷主营业务收入）账款，贷主营业务收入） p（3）收入能引起企业所有者权益的增加。）收入能引起企业所有者权益的增加。p（4）收入包括本企业经济利益流入，不包）收入包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代收的款项。括为第三方或客户代收的款项。 2章175 5 费用费用p费用是指企业费用是指企业在销售商品、提供劳务等日在销售商品、提供劳务等日常活动所发生常活动所发生的的、会导致所有者权益减少会导致所有者权益减少的的、与向所有者分配利润无关与向所有者分配利润无关的的经济利益经济利益的总流出的总流出。2章18 成本：成本：是与生产产品或提供劳务直接相关直接相关的费用的费用。如：直接材料、直接人工、制造费用。与相关收入相配比。 管理费用：管理费用：是企业为组织和管理生产经营活动发生的各种费用。 销售费用：销售费用：是企业在销售商品的过程中发生的各种费用。 财务费用：财务费用：是企业为筹集生产经营资金等发生的费用。2章19费用的特征费用的特征p（1）费用是企业在费用是企业在日常活动日常活动中发生的经济中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。中发生的经济利益的流出。（如投资损失）（如投资损失）p（2）费用可能表现为）费用可能表现为资产资产的减少，或的减少，或负债负债的增加，或二者兼而有之。的增加，或二者兼而有之。（如借财务费（如借财务费用，贷应付利息）用，贷应付利息） p（3）费用将引起）费用将引起所有者权益所有者权益的减少。的减少。 2章206 6 利润利润p利润，是指企业在利润，是指企业在一定会计期间的经营成一定会计期间的经营成果果，包括，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润、利润总额和净利润。营业利润营业利润：是收入减去费用后的差额。是收入减去费用后的差额。利润总额利润总额：是指营业利润加上投资收益、：是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的余额。后的余额。净利润净利润：利润总额减去所得税费用后的金利润总额减去所得税费用后的金额。额。2章217 7 利得和损失利得和损失p 利得是指由企业非日常活动所发生的、会导致所利得是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。益的流入。（列示于资产负债表的资本公积或利（列示于资产负债表的资本公积或利润表的非经常性损益中）润表的非经常性损益中） 如：捐赠收入、资产评估增值、投资净收益p 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。济利益的流出。 （列示于资产负债表的资本公积（列示于资产负债表的资本公积或利润表的非经常性损益中）或利润表的非经常性损益中） 如：固定资产处置损失、投资净损失2章22一、会计等式一、会计等式p又称为会计方程式，是对又称为会计方程式，是对会计要素间内在会计要素间内在经济关系利用数学公式所做的概括表达经济关系利用数学公式所做的概括表达，是会计核算的基础和提供会计信息的出发是会计核算的基础和提供会计信息的出发点。点。p会计等式是会计等式是复式记账、试算平衡、编制财复式记账、试算平衡、编制财务报表务报表的理论基础。的理论基础。2.2 会计等式：会计要素之间的数量关系会计等式：会计要素之间的数量关系2章23p资金的静态形态：资金的静态形态：是企业在一定时点上的是企业在一定时点上的资金取得和形成的来源和分布及存在形态资金取得和形成的来源和分布及存在形态两方面。两方面。 数量相等数量相等资金的运用资金的运用及其存在形态及其存在形态资产资产资金的形成渠道资金的形成渠道负债负债债权人借入债权人借入投资人投入投资人投入所有者权益所有者权益会计等式的静态表现形式会计等式的静态表现形式2章24p资金的动态运动：资金的动态运动：是企业在一定时期内资是企业在一定时期内资金在生产经营各个阶段中不断运动并转换金在生产经营各个阶段中不断运动并转换形态，周而复始地循环周转。形态，周而复始地循环周转。会计等式的动态表现形式会计等式的动态表现形式资金运用资金运用取得的成果取得的成果收入收入取得成果的耗费取得成果的耗费费用费用资金运用资金运用的增值额的增值额利润利润2章2525 p 开办制衣厂开办制衣厂 p（1）开业状态：开业状态：你投资100元 资产资产=权益权益小游戏资金运用资金运用资产资产投资人投资投资人投资所有者权益所有者权益库存现金库存现金 100元元 实收资本实收资本 100元元 合计合计 100元元 合计合计 100元元2章2626 p生产过程生产过程：又借债30元，共130元。 60元购买厂房，50元购买原料，20元现金。 资 产 负 债 +所有者权益库存现金 20元 短期借款 30元 原材料 50元固定资产 60元 实收资本 100100元元合计 130元 合计 130元 资产资产=负债负债+所有所有者权益者权益2章2727 p销售过程：销售收入收入100元（80元收现，20元应收）、制衣成本费用共计成本费用共计70元（50+20），本期收益收益30元 。 资 产 负 债+所有者权益 库存现金 80元 短期借款 30元 应收账款 20元 实收资本实收资本 100元元固定资产 60元 本期收益本期收益 30元元合计 160元 合计 160元 ？哪个会计等式？哪个会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+ +（收入（收入- -费用）利润费用）利润利润最终归属利润最终归属权为股东，归权为股东，归入所有者权益入所有者权益收入收入-费用费用=利润利润2章28二、会计等式的扩展与延伸二、会计等式的扩展与延伸在会计期间任一时刻会计期间任一时刻，两个等式可以合并为：，两个等式可以合并为： 资产负债资产负债+ +（所有者权益（所有者权益+ +利润）利润） 资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ + 收入费用收入费用 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入利润利润成成为资产为资产负债表负债表和利润和利润表的纽表的纽带带2章29例例 某企业某企业6月初的资产总额为月初的资产总额为60000元，元，负债总额为负债总额为25000元。元。6月份共取得收入月份共取得收入共计共计28000元，发生费用共计元，发生费用共计18000元，元，则则6月末该企业的所有者权益总额为月末该企业的所有者权益总额为( )。A. 15000元B. 25000元C. 35000元D. 45000元D2章30三、经济业务对会计等式的影响三、经济业务对会计等式的影响p1.经济业务的含义：又称经济业务的含义：又称“会计事项会计事项”，是引起企业资产、负债、所有者权益等会是引起企业资产、负债、所有者权益等会计要素增减变动，计要素增减变动，需要进行会计处理的经需要进行会计处理的经济事项济事项。2章31作为会计事项的经济业务必须同时具备作为会计事项的经济业务必须同时具备的特征：（的特征：（1 1）能用货币计量；（）能用货币计量；（2 2）能）能引起企业财务状况的变动。引起企业财务状况的变动。2章3232 2.经济业务（会计事项）对会计等式的影响经济业务（会计事项）对会计等式的影响资产增加资产增加权益增加权益增加资产减少资产减少权益减少权益减少同增同减此增彼减此增彼减会计事项对会计等式的影响会计事项对会计等式的影响2章33经济业务类型经济业务类型（九种）（九种）资产资产 =负债负债 + 所有者权所有者权益益 1第一种类型第一种类型 增加增加 增加增加 2增加增加 增加增加 3第二种类型第二种类型减少减少 减少减少 4减少减少 减少减少 5第三种类型第三种类型增加增加 减少减少 6第四种类型第四种类型增加增加 减少减少 7增加增加 减少减少 8增加增加 减少减少 9减少减少 增加增加 2章34举例一举例一（1）资产内部此增彼减）资产内部此增彼减 例：将现金例：将现金200元存入银行。元存入银行。 （增加）（增加） 银行存款银行存款 200 （减少）（减少） 库存现金库存现金 200 （2）权益内部此增彼减）权益内部此增彼减例：向银行短期借款例：向银行短期借款2000元，直接偿还应付帐款。元，直接偿还应付帐款。 （减少）（减少） 应付账款应付账款 2000 （增加）（增加） 短期借款短期借款 20002章35（3）资产、权益同时增加）资产、权益同时增加例：通过银行收到某投资者追加投入的资本例：通过银行收到某投资者追加投入的资本10000元。元。 （增加）（增加） 银行存款银行存款 10000 （增加）（增加） 实收资本实收资本 10000（4）资产、权益同时减少）资产、权益同时减少例：以银行存款例：以银行存款1000元，偿还银行的短期借款。元，偿还银行的短期借款。 （减少）（减少） 短期借款短期借款 1000 （减少）（减少） 银行存款银行存款 10002章36 1. 经济业务的发生经济业务的发生, 无非是影响资产无非是影响资产, 负债负债, 权权益益, 收入收入, 费用的增减；费用的增减； 2每一项经济业务的发生每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具至少要影响两个具体项目发生增减变化体项目发生增减变化; 3经济业务的发生经济业务的发生, 不会破坏会计等式的平衡不会破坏会计等式的平衡关系关系; 4. 会计等式是设置帐户、复式记账和编制会计会计等式是设置帐户、复式记账和编制会计报表等的理论依据。报表等的理论依据。2章372.3 会计科目和会计账户的设置与分类会计科目和会计账户的设置与分类一、会计科目概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行科概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行科学地分类核算，并赋予每个类别一个特定的名称。学地分类核算，并赋予每个类别一个特定的名称。每个会计科目都有明确的含义和科学的核算范围。每个会计科目都有明确的含义和科学的核算范围。如如“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”等都是会计科目，每个科目的含义与核算范围不等都是会计科目，每个科目的含义与核算范围不同。同。会计科目是设置账户和会计核算的前提。会计科目是设置账户和会计核算的前提。2章38会计科目的设置原则会计科目的设置原则p（1）必须结合会计对象的特点，）必须结合会计对象的特点，全面全面反映反映会计要素的内容；会计要素的内容；p（2）要符合单位内部经济管理要求，还要）要符合单位内部经济管理要求，还要符合对外报告满足宏观经济管理要求；符合对外报告满足宏观经济管理要求；p（3）会计科目设置要保持）会计科目设置要保持统一性统一性，又要考，又要考虑虑灵活性灵活性；p（4）要）要适应适应经济发展经济发展要求要求，又要保持相对，又要保持相对稳定性稳定性；p（5）应保持会计科目总体上的）应保持会计科目总体上的完整性完整性和会和会计科目之间的计科目之间的互斥性互斥性。2章39会计科目的分类会计科目的分类 按会计科目反映经济业务的按会计科目反映经济业务的详细程度详细程度，分，分为为总分类科目总分类科目和和明细分类科目明细分类科目p 总分类科目总分类科目：一级科目（一般由财政部门一级科目（一般由财政部门或企业主管部门统一制定）或企业主管部门统一制定）；p 明细科目（自行制定）明细科目（自行制定）： 子目：二级科目子目：二级科目； 细目：三级科目细目：三级科目。 例：其他应收款例：其他应收款-财务部门财务部门-张三张三p值得注意的是，并不是所有会计科目都要设值得注意的是，并不是所有会计科目都要设置明细科目，是否设置以及设置的级次都根置明细科目，是否设置以及设置的级次都根据企业需要。据企业需要。2章402章41举例：原材料举例：原材料原料及主要材料原料及主要材料一级一级二级二级三级三级原材料原材料辅助材料辅助材料燃料燃料生铁生铁钢钢型砂型砂油漆油漆焦碳焦碳烟煤烟煤2章42会计科目的编号会计科目的编号p我国财政部对会计科目进行了统一编号，我国财政部对会计科目进行了统一编号，目前总分类科目采用目前总分类科目采用四位编码制四位编码制。（明细（明细科目的编号以总分类科目为基础，根据需科目的编号以总分类科目为基础，根据需要增加编码）要增加编码）四位编码的说明：四位编码的说明：p千位数千位数（第（第1位）表示会计科目所属的分类位）表示会计科目所属的分类类别：类别：“1”表示资产类；表示资产类；“2”表示负债类；表示负债类；“3”表示共同类；表示共同类；“4”表示所有者权益类；表示所有者权益类；“5”表示成本类；表示成本类；“6”表示损益类。表示损益类。2章43p百位数（第百位数（第2位）：表示会计科目在大类下位）：表示会计科目在大类下所属小类。所属小类。如如1001，1002，1015都属都属于资产大类下属的货币资金类；于资产大类下属的货币资金类；1401，1402，1403，1404，1405等都属于等都属于资产大类下属的存货类。资产大类下属的存货类。4001，4002都都属于所有者权益大类下属的投入资本类，属于所有者权益大类下属的投入资本类，4101，4102，4103，4104都属于所都属于所有者权益大类下属的留存收益类。有者权益大类下属的留存收益类。2章44p十位数和个位数（第十位数和个位数（第3、4个数）：表示会个数）：表示会计科目在各小类别中的顺序号计科目在各小类别中的顺序号。各类顺序各类顺序号都留有断号，其目的是空号可以在需要号都留有断号，其目的是空号可以在需要时增加会计科目。时增加会计科目。p链接：企业会计准则链接：企业会计准则-会计科目会计科目2章45二、会计账户二、会计账户p1.概念：会计账户是根据会计科目会计科目在账簿中在账簿中开设的，具有一定结构的，用来分类、系统、连续地分类、系统、连续地记录经济业务的一种工具记录经济业务的一种工具。p2.会计账户与会计科目的关系：会计账户与会计科目的关系：联系：反映相同的会计对象的具体内容，二者一反映相同的会计对象的具体内容，二者一一对应。一对应。区别区别 科目只是账户的名称，不具有结构，科目只是账户的名称，不具有结构，是于会计核算前对会计要素分类核算的项目；账户是具账户是具有一定结构的，于经济业务发生后能对其进行分有一定结构的，于经济业务发生后能对其进行分类、连续记载的工具。类、连续记载的工具。2章463.账户的设置账户的设置 （1）账户分类：按照会计科目体现的详细程度，设置总分类账户总分类账户进行总分类核算，设置明细分类账户和明细账明细分类账户和明细账，对每一明细分类账户进行明细核算。 关系关系：总分类账户对所属的明细分类账户起着控制和统驭控制和统驭作用，称为统驭账户统驭账户；明细分类账户是总分类账户的具体化，称为从具体化，称为从属账户。属账户。总分类账与所属日记账、明细账之间，明细分类账与所属明细账之间，数量上是相等的。2章47总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记 银行存款银行存款 原原 材材 料料原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料原材料丙材料40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。2章48总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记 等据等据：原始依据一致；：原始依据一致；等额：等额：以相同以相同的金额登记。的金额登记。同时同时：登记同一会计期：登记同一会计期间；间；同向：同向：记账方向相同；记账方向相同；2章49账户结构账户名称_ 金额借或贷号数种类日月 余 额贷方金额借方金额 摘 要 凭证 年4.账户的基本结构账户的基本结构2章505.账户的简化结构：账户的简化结构：“T”字形账户字形账户p账户简化为账户简化为“左方左方”和和“右方右方”两栏。两栏。p一方登记增加，一方登记减少。一方登记增加，一方登记减少。哪方登记哪方登记增加，与账户所反映的内容及账户的性质增加，与账户所反映的内容及账户的性质有关。有关。“T”字形账户基本结构字形账户基本结构借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）账户名称账户名称2章51在借方在借方在贷方在贷方一般无期末余额一般无期末余额一般无期末余额一般无期末余额在贷方在贷方减少（减少（）增加（增加（+ +）增加（增加（+ +）减少（减少（）增加（增加（+ +）增加（增加（+ +）减少（减少（）减少（减少（）增加（增加（+ +）减少（减少（）资产类账户资产类账户负债、权益账户负债、权益账户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户利润类账户利润类账户余额余额贷方贷方借方借方 账账 户户归纳账户的结构：归纳账户的结构：2章52银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生数本期发生数22 000本期发生数本期发生数11 000期末：期末：31 000应付帐款应付帐款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数本期发生数3 000本期发生数本期发生数4 000期末：期末：3 000 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数2章532.4 复式记账原理复式记账原理 1. 1.记账方法记账方法p含义：记账方法是每笔经济业务发生后如含义：记账方法是每笔经济业务发生后如何运用一定的何运用一定的记账符号和记账规则记账符号和记账规则在账户在账户中进行登记的方法。中进行登记的方法。p分类：分类： 单式记账法单式记账法：对发生的每笔经济业务只：对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的一种记账方法。在一个账户中进行登记的一种记账方法。 特征：特征：只重视只重视记录现金的收付记录现金的收付，以及，以及各种各种往来款项往来款项，不登记实物的收付业务。，不登记实物的收付业务。2章54 (2)复式记账法复式记账法：对于任何一项经济业务都以相等的金额，相等的金额，同时同时在两个或两个或两个以上两个以上的账户进行相互联系相互联系的全面登记的一种记账方法。2章55 复式记账法的特点复式记账法的特点可以全面反映经济业务的来龙去脉，全面反映经济活动的过程和结果；通过复式记账法可以把全部账户的期初平衡关系同每个账户的余额与发生额之间的关系巧妙结合起来，记录的结果仍维持会计恒等式的成立，并且可以通过试算平衡验证。2章56p复式记账法又包括：借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。p目前世界各国广泛采用借贷记账法。我国企业会计准则统一规定用借贷记账法。借贷记账法。借借贷贷2章57 2. 2.借贷记账法借贷记账法p（1）涵义）涵义：借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号，以，以“有借必有贷，借贷必相有借必有贷，借贷必相等等”为为记账规则记账规则，对每笔经济业务记录会记录会计要素增减变化计要素增减变化的一种复式记账方法复式记账方法。p资产和费用类会计科目是借增贷减；p负债、所有者权益、收入和利润类会计科目是借减贷增。2章58（2 2）借贷记账法的账户结构）借贷记账法的账户结构基本含义：基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 借借 （如“银行存款银行存款”） 贷贷 期初余额 减少额 增加额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 费用类账户费用类账户资产类账户资产类账户关于费用类账户结构的重要说明关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。2章59(2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结负债、所有者权益、收入和利润类账户结构构借借 （如“实收资本实收资本”） 贷贷 减少额 期初余额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户利润类账户利润类账户关于收入类账户结构的重要说明关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。2章60(3)(3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构p双重性质账户双重性质账户如在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 借借 其他应付款其他应付款 贷贷 期初余额期初余额 减少额 减少额 期初余额期初余额 增加额 增加额 期末余额期末余额 期末余额期末余额 借借 其他往来其他往来 贷贷 期初余额期初余额：（其他应收款） 【或 期初余额：（其他应付款）】 其他应收款增加额 其他应付款增加额 其他应付款减少额 其他应收款减少额 期末余额期末余额：其他应收款 【或 期末余额：其他应付款】资产类账户资产类账户合合 并并负债类账户负债类账户资产负债类（双重性质）账户资产负债类（双重性质）账户2章61（3 3）借贷记账法的记账规则）借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。2章623.3.借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制p会计分录：会计分录：是按照借贷记账法的记账规则的要求，对发生的经济业务列示出应借、列示出应借、应贷的对应账户和金额应贷的对应账户和金额的一种记录。p各项经济业务不是直接记入账户，而是通过编制会计分录来完成，编制会计分录又编制会计分录又是通过编制记账凭证是通过编制记账凭证来实现的。p记账凭证的核心内容就是会计分录。记账凭证的核心内容就是会计分录。2章63两个重要名词：账户对应关系与对应账户两个重要名词：账户对应关系与对应账户账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。p【例例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：对应账户：存在着对应关系的账户。p【例例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 2章64 经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确对这些问题进行确认，并写出记录形认，并写出记录形式，即式，即会计分录会计分录。2章65编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法p【例例】收到投资者投入资本500 000元,并存入银行。2章66会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求2章67会计分录的种类会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例例】购材料货款20 000元。其中15 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 借:原材料 20 000(材料价款) 贷:银行存款 15 000(已付) 应付账款 5 000(未付)2章684.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡p试算平衡的含义试算平衡的含义: :根据根据会计等式会计等式的的平衡原理平衡原理，按照按照记账规则记账规则的要求，通过的要求，通过汇总汇总计算和比计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。术方法。2章69p试算平衡的平衡关系: (1)所有账户借方期初余额合计数等于所有账户贷方期初余额合计数; (2)所有账户借方发生额合计数等于所有账户贷方发生额合计数; (3)所有账户借方期末余额合计数等于所有账户贷方期末余额合计数.2章70例例对账户发生额进行试算平衡的依据是对账户发生额进行试算平衡的依据是（ ）。）。 pA. 经济业务的内容经济业务的内容 pB. 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 pC. 会计恒等式会计恒等式 pD. 经济业务的类型经济业务的类型 B2章71检验平衡的方法检验平衡的方法p编制“总分类账户总分类账户发生额及余额试算平衡表”;p一般于每月月末编制试算平衡表;期末余期末余额是如额是如何计算何计算的的?2章72试算平衡无法检查的错误试算平衡无法检查的错误p 重复记账；重复记账；p 漏记；漏记；p 账户使用错误，账户使用错误，“串户串户”；p 记账方向相反；记账方向相反；p 借贷方金额同时记错；借贷方金额同时记错；p 借贷方金额错误相同等。借贷方金额错误相同等。73 结束语结束语