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4.1复式记账原理复式记账原理4.2借贷记账法借贷记账法4.3 会计分录会计分录第四章 复式记账帐户的借方登记帐户的贷方登记资产 +资产 -成本、费用 +成本、费用 -负债 -负债 +所有者权益 -所有者权益 +收入 -收入 +4.2.3 借贷记账法下的账户结构 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。1.资产及费用类的账户结构 资产及费用类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额一般在借方。费用类账户期末一般无余额。 本期发生额是把本会计期间内发生的涉及有关账户的增加额或减少加总合计。资产、费用类账户的期末余额的计算公式如下： 资产类、费用类借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 费用类账户期末一般无余额4.2.4 借贷记账法的记账规则 记账规则是指在采用某种记账方法处理经济业务时，确定其账户方向的一种规则。 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 试算平衡指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。1.发生额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方发生额合计与所有账户贷方发生额合计的恒等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计4.2.5 借贷记账法的试算平衡2.余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与所有账户贷方余额合计的恒等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。 公式为： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计4.3.1会计分录的概念会计分录的概念4.3.2会计分录的分类会计分录的分类4.3.3会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤4.3 会计分录会计分录 会计分录（简称分录）是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。在实际工作中，会计分录是在记账凭证中表现的。4.3.1 会计分录的概念4.3.2 会计分录的分类会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单分录、复合分录。 简单分录是在一笔分录中，只有一个账户应记借方，一个账户应记贷方。也就是所谓的“一借一贷”分录。 复合分录是指在一笔分录中，一个账户应记借方，若干个账户应记贷方；或一个账户中应记贷方，若干个账户应记借方。4.3.3 会计分录的编制步骤编制会计分录的具体步骤如下：(1)分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；(2)确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；(3)确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；(4)确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 。【例4.4】用银行存款购买一辆汽车,支付100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000【例4.5】购进材料一批，价值20 000元，材料已验收入库但货款暂欠。 借：应付账款 10 000 贷：短期借款 10 000【例4.6】收到某企业对本企业的投资200 000元，转入本企业存款户。借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000【例4.7】以银行存款偿付应付账款40 000元。 借：应付账款 40 000 贷：银行存款 40 000【例4.8】向银行借入短期借款直接用于偿还前欠单位购材料款10 000元。借：应付账款 10 000 贷：短期借款 10 000