《基础会计》第8章会计账簿(课件)(13-14)(2).ppt

22022-7-10n一、会计账簿的概念与作用一、会计账簿的概念与作用n（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念n账簿账簿，是，是按会计科目按会计科目开设账户、账页，用来序时、开设账户、账页，用来序时、分类地分类地记录和反映经济业务的簿籍记录和反映经济业务的簿籍。n登记账簿是会计核算的重要方法，它是根据会计登记账簿是会计核算的重要方法，它是根据会计凭证的内容，按账簿登记的规范要求，在账簿中凭证的内容，按账簿登记的规范要求，在账簿中连续、完整、系统地记录经济业务的过程。连续、完整、系统地记录经济业务的过程。 32022-7-10n（二）设置和登记账簿的作用（二）设置和登记账簿的作用n设置并登记账簿，是编制会计报表的基础，是反映设置并登记账簿，是编制会计报表的基础，是反映经济关系的要求。经济关系的要求。n1.通过设置和登记账簿，将企业在一定时期内发生通过设置和登记账簿，将企业在一定时期内发生的、在会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分的、在会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算，以及一些特殊业务的专门核算，类核算和序时核算，以及一些特殊业务的专门核算，获得各种总括资料和明细资料，获得各种总括资料和明细资料，42022-7-10n（二）设置和登记账簿的作用（二）设置和登记账簿的作用n2.按账簿登记规则、格式及相关要求，分门别类地按账簿登记规则、格式及相关要求，分门别类地登记和反映各项经济业务的会计资料，登记和反映各项经济业务的会计资料，；n3.账簿记录中根据不同会计要素归类所反映资产、账簿记录中根据不同会计要素归类所反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计信息，负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计信息，为企业考核、分析、检查计划、预算执行情况，改为企业考核、分析、检查计划、预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，善经营管理，提高会计核算工作成效，。 52022-7-101.要保证全面、系统、分类地反映和监督各要保证全面、系统、分类地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供相单位的经济活动情况，为经营管理提供相关的会计核算资料；关的会计核算资料；2.要在满足实际需要的前提下，避免重复设要在满足实际需要的前提下，避免重复设账；账；3.账簿的格式，在满足提供指标的前提下，账簿的格式，在满足提供指标的前提下，力求简便实用，避免繁琐重复。力求简便实用，避免繁琐重复。62022-7-104.各单位应当按照国家统一会计制度的规定各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。辅助性账簿。 5.现金日记账和银行存款日记账必须采用订现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。代替日记账。 （手工记账单位）（手工记账单位）72022-7-106.实行会计电算化的单位，用计算机打印的实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。计主管人员签字或者盖章。82022-7-10n( (一一) )会计账簿按用途不同分类会计账簿按用途不同分类账簿按其用途不同分为：账簿按其用途不同分为：1.序时账簿（日记账）序时账簿（日记账）2.分类账簿分类账簿3.联合账簿（日记总账）联合账簿（日记总账）4.备查账簿备查账簿92022-7-10n( (一一) )会计账簿按用途不同分类会计账簿按用途不同分类1.序时账簿（日记账）序时账簿（日记账）是一种原始分录簿。是指按照经济业务发生是一种原始分录簿。是指按照经济业务发生的时间先后顺序，的时间先后顺序，登记经济业务登记经济业务的账簿。的账簿。按其登记的内容不同，可分为按其登记的内容不同，可分为普通日记账普通日记账和和特种日记账特种日记账。102022-7-10n普通日记账是用来普通日记账是用来登记全登记全部经济业务情况的日记账。部经济业务情况的日记账。112022-7-10n是用来记录重复发生的大量特定类型经济是用来记录重复发生的大量特定类型经济业务的日记账。业务的日记账。n最常见的特种日记账是现金日记账、银行最常见的特种日记账是现金日记账、银行存款日记账。存款日记账。122022-7-10 普通日记账普通日记账n日记账日记账 现金日记账现金日记账 特种日记账特种日记账 银行存款日记账银行存款日记账 销售日记账等销售日记账等132022-7-10n分类账簿是指对全部经济业务按照总分类分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户的相同类别进行分类账户和明细分类账户的相同类别进行分类登记的账簿。登记的账簿。 (1)总分类账簿总分类账簿。是根据一级会计科目设置的，。是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务的账簿。总括反映全部经济业务的账簿。(2)明细分类账簿明细分类账簿。是根据二级或明细会计科。是根据二级或明细会计科目设置的目设置的, 详细反映某一类经济业务的账详细反映某一类经济业务的账簿。簿。142022-7-10n联合账簿联合账簿是指把日记账和分类账结合在一是指把日记账和分类账结合在一起的账簿。起的账簿。n如企业设置的如企业设置的日记总账日记总账即为联合账簿。即为联合账簿。n这种账簿既有序时账簿的作用，同时又起这种账簿既有序时账簿的作用，同时又起着分类账簿的作用。着分类账簿的作用。n一般适用于规模较小的企业。一般适用于规模较小的企业。152022-7-10n是对某些在日记账和分类账等主要账簿中是对某些在日记账和分类账等主要账簿中没有记载的事项进行补充登记的账簿，也没有记载的事项进行补充登记的账簿，也称辅助账簿。称辅助账簿。A、对不符合会计确认标准的事项进行登记，、对不符合会计确认标准的事项进行登记，如代管商品登记簿；如代管商品登记簿；B、对符合会计确认标准，但分类账不宜过细、对符合会计确认标准，但分类账不宜过细登记的事项进行补充登记，如应收票据登记簿、登记的事项进行补充登记，如应收票据登记簿、有价证券登记簿等等。有价证券登记簿等等。 162022-7-101.订本式账簿订本式账簿：是在使用前就把许多账页装：是在使用前就把许多账页装订成册的账簿。订成册的账簿。2.活页式账簿活页式账簿：是账页可以拆卸、灵活装订：是账页可以拆卸、灵活装订的账簿。的账簿。3.卡片式账簿卡片式账簿：是由许多分散的、具有一定：是由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中的账簿。格式的卡片，存放在卡片箱中的账簿。 172022-7-10为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。（一）现金日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记现金日记账（属于特种、订本式日记账），是由出现金日记账（属于特种、订本式日记账），是由出纳员根据纳员根据，按经济业务发生的先后顺按经济业务发生的先后顺序进行登记的。（其一般格式为三栏式）序进行登记的。（其一般格式为三栏式） 182022-7-10图表图表8-1 8-1 192022-7-10现金日记账的现金日记账的如下：如下：n根据实际收、付现金的日期填列日期栏；根据实际收、付现金的日期填列日期栏；n根据收、付款记账凭证的种类和凭证的编号登记根据收、付款记账凭证的种类和凭证的编号登记凭证栏；凭证栏；n根据涉及现金收入或付出的经济业务内容，登记根据涉及现金收入或付出的经济业务内容，登记摘要栏，说明的文字应简练、明晰；摘要栏，说明的文字应简练、明晰；根据现金收入或付出涉及的对应科目登记对方科根据现金收入或付出涉及的对应科目登记对方科目栏，以了解该项经济业务的来龙去脉；目栏，以了解该项经济业务的来龙去脉；202022-7-10现金日记账的登记方法如下：现金日记账的登记方法如下：n根据现金实际收付的金额登记收入栏或支出栏。根据现金实际收付的金额登记收入栏或支出栏。n每日终了每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额结出余额，同时将余额与出纳员保管的库存现金，同时将余额与出纳员保管的库存现金核对，即核对，即“日清日清”。n月终同样要计算现金收、付的本月合计数和月末月终同样要计算现金收、付的本月合计数和月末结存数，即为结存数，即为“月结月结”，并进行，并进行账款核对账款核对。如账款不符，应及时查明原因并给予处理。如账款不符，应及时查明原因并给予处理。 212022-7-10（二）银行存款日记账的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记n银行存款日记账（属于特种、订本式日记银行存款日记账（属于特种、订本式日记账），是由出纳员根据账），是由出纳员根据，按经济业务发生的先后顺序进行登记按经济业务发生的先后顺序进行登记的。（其一般格式为三栏式的。（其一般格式为三栏式 ）222022-7-10图表图表8-28-2 232022-7-10n银行存款日记账的登记方法与现金日记账银行存款日记账的登记方法与现金日记账的的登记方法和要求基本相同登记方法和要求基本相同。n对于现金存入银行的收入数，应根据现金对于现金存入银行的收入数，应根据现金付款凭证进行登记，并与开户银行定期送付款凭证进行登记，并与开户银行定期送来的银行对账单进行核对，编制来的银行对账单进行核对，编制“银行存银行存款余额调节表款余额调节表”，了解企业在银行存款的，了解企业在银行存款的实有数额（具体内容将在财产清查一章中实有数额（具体内容将在财产清查一章中介绍）。介绍）。242022-7-10n在企业的实际工作中，现金日记账和银行在企业的实际工作中，现金日记账和银行存款日记账还可以采用存款日记账还可以采用。n这种账簿是把收入栏和付出栏分别按对方这种账簿是把收入栏和付出栏分别按对方科目设专栏进行登记，把经济业务产生的科目设专栏进行登记，把经济业务产生的原因或结果全部反映在日记账中。原因或结果全部反映在日记账中。 252022-7-10图表图表8-8-3 262022-7-10n需要说明的是，除了上述介绍的现金日记需要说明的是，除了上述介绍的现金日记账和银行存款日记账外，企业在实际业务账和银行存款日记账外，企业在实际业务工作中，还有专门登记物资采购的购货日工作中，还有专门登记物资采购的购货日记账，专门登记销售业务的销货日记账以记账，专门登记销售业务的销货日记账以及专门用来登记转账业务的转账日记账等及专门用来登记转账业务的转账日记账等等等 。272022-7-10n（一）总分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记n 总分类账是按一级科目分类，连续地记录总分类账是按一级科目分类，连续地记录和总括反映某类经济业务增减变动情况的和总括反映某类经济业务增减变动情况的账簿，也是编制会计报表的依据。账簿，也是编制会计报表的依据。n总分类账的格式一般多为三栏式订本账簿总分类账的格式一般多为三栏式订本账簿（或多栏式或多栏式），即应按每一个账户开设包），即应按每一个账户开设包括借方、贷方和余额在内的三栏式账页。括借方、贷方和余额在内的三栏式账页。 282022-7-10图表图表8-48-4 编号：编号： 会计科目：会计科目： 页次：页次：292022-7-10 图表图表8-58-5 302022-7-10n总分类账登记的方法很多，总分类账登记的方法很多，既可以既可以根根据记账凭证逐笔登记，据记账凭证逐笔登记，也可以也可以根据汇根据汇总记账凭证定期登记，或者根据科目总记账凭证定期登记，或者根据科目汇总表定期汇总登记等。汇总表定期汇总登记等。n具体内容将在后面账务处理程序一章中详具体内容将在后面账务处理程序一章中详细介绍。细介绍。 312022-7-10n明细分类账是用来登记某一类经济业务的明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿。账簿。n各种明细账是根据实际需要，分别按照二各种明细账是根据实际需要，分别按照二级或明细科目开设账户。级或明细科目开设账户。n明细分类账能够反映经济活动的详细情况，明细分类账能够反映经济活动的详细情况，提供较全面的核算资料，以满足经营管理提供较全面的核算资料，以满足经营管理工作的需要。工作的需要。 322022-7-10n比较常用的格式有以下三种：比较常用的格式有以下三种：n1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账（格式略）（格式略）n2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账n3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账 （格式略）（格式略）n包括：（包括：（1）借方多栏）借方多栏 （2）贷方多栏）贷方多栏n（3）借贷方多栏）借贷方多栏332022-7-10图表图表8-6 8-6 类别：类别： 金额单位：金额单位： 编号：编号： 明细账明细账 计量单位：计量单位： 名称及规格：名称及规格： 储备定额量储备定额量：342022-7-10n各种明细分类账的登记方法，应根据企业各种明细分类账的登记方法，应根据企业经济业务量的大小和经营管理上的需要，经济业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录的经济业务的内容而定。以及所记录的经济业务的内容而定。352022-7-10n1.总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系n两者的内在联系：两者的内在联系：二者所反映的经济业务内容相同，二者所反映的经济业务内容相同，登记账簿的原始依据相同，登记总分类账户登记账簿的原始依据相同，登记总分类账户与登记其所属明细账户的记账凭证和原始凭证与登记其所属明细账户的记账凭证和原始凭证式相同的。式相同的。362022-7-10n两者的区别：两者的区别：反映经济内容的详细程度不一样。反映经济内容的详细程度不一样。作用不同。作用不同。372022-7-10一、账簿启用规则一、账簿启用规则n启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。称和账簿名称。n在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。382022-7-10图表图表8-78-7 账簿名称：账簿名称： 单位名称：单位名称：账簿编号：账簿编号： 账簿册数：账簿册数：账簿页数：账簿页数： 启用日期：启用日期：会计主管（签章）会计主管（签章） 记账人员（签章）记账人员（签章） 392022-7-10n启用订本式账簿，应当从第一页到最后一启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。页顺序编定页数，不得跳页、缺号。n使用活页式账页，应当按账户顺序编号，使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。个账户的名称和页次。 402022-7-10n 会计人员应当会计人员应当登记登记会计账簿。登记账簿的基本要求是：会计账簿。登记账簿的基本要求是：(一一)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。及时、字迹工整。(二二)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 412022-7-10(三三)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。之一。(四四)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)或者或者铅笔书写。铅笔书写。422022-7-10(五五)：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。记的其他会计记录。 432022-7-10(六六)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明空页划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或字样，并由记账人员签名或者盖章。者盖章。442022-7-10(七七)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的账户，应当在等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”表表示。示。现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余必须逐日结出余额额。452022-7-10(八八)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过过次页次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页合字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。462022-7-10n对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过过次页次页”的本页合计数应当为自本月初起至的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。将每页末的余额结转次页。472022-7-10（九）实行会计电算化的单位，总账和明细（九）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。账应当定期打印。n 发生收款和付款业务的，在输入收款凭发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。无误。482022-7-101.差数法（查漏记）差数法（查漏记）2.尾数法（角分错误）尾数法（角分错误）3.除除2法（记账方向错）法（记账方向错）4.除除9法（大小数、颠倒数）等方法法（大小数、颠倒数）等方法492022-7-10n（二）错账更正方法（二）错账更正方法n1、划线更正法、划线更正法n在结账之前，如果发现账簿记录有错误，在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而而，即纯属登账时文字，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。或数字上的错误，应采用划线更正法更正。502022-7-10n具体做法是：具体做法是：将错误的文字或者数字划红将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，数字，应当全部划红线更正，不得只更正应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字其中的错误数字。对于文字错误，可只划。对于文字错误，可只划去错误的部分。去错误的部分。512022-7-1020X8年 凭 证 摘 要 对方科目收入 支出结余月日种类编号58付办公用品费管理费用 660现金日记账现金日记账690李李 军军522022-7-10n一般适用下列两种情况：一般适用下列两种情况： 记账以后，发现记账以后，发现时，可采用红字更正法时，可采用红字更正法更正。更正。n更正时应用红字填写一份与原有科目、借更正时应用红字填写一份与原有科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的纪录；然后用蓝字重新填制一份正确来的纪录；然后用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，一并登记入账。的记账凭证，一并登记入账。532022-7-10在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而的金额有错误，而。记账错误表现是：。记账错误表现是：。n这种错误可采用红字更正法，将多记的金这种错误可采用红字更正法，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以额用红字填写一张记账凭证，用以，并据以记入账户，并据以记入账户 。542022-7-10 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 库存现金库存现金 49 3 690 690 附件附件 张张记账凭证记账凭证220X8年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号6 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 690现金日记账现金日记账更正第更正第1号凭证号凭证管理费用管理费用 3020X8年年6月月1日日 总字第总字第 003 号号 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 库存现金库存现金 49 3 30 30 552022-7-10n在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原有记账凭证中应借、的金额有错误，而原有记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误。记账错误表现是：应贷会计科目并无错误。记账错误表现是：。此时应采用补充。此时应采用补充登记法。登记法。n用蓝字编制一张相同会计凭证，补记少记用蓝字编制一张相同会计凭证，补记少记金额。金额。562022-7-10 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 库存现金库存现金 49 3 660 660 附件附件 张张记账凭证记账凭证220X8年年6月月1日日 总字第总字第 号号20X8年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月日日种类种类 编号编号6 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 660现金日记账现金日记账更正第更正第1号凭证号凭证管理费用管理费用 30 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额572022-7-10n一、对账一、对账n各单位应当定期对会计账簿记录的有关数各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证来单位或者个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。账证相符、账账相符、账实相符。n对账工作每年至少进行一次。对账工作每年至少进行一次。582022-7-10n核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。记账方向是否相符。592022-7-10n核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：符，包括：n总账有关账户的余额核对，总账与明细账总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。的有关明细账核对等。602022-7-10n核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：包括：n现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；n银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对；n各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；n各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。或者个人核对等。 612022-7-10n各单位应当按照规定各单位应当按照规定。n(一一)结账前，必须将本期内所发生的各项经结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。济业务全部登记入账。622022-7-10 (二二)结账时，应当结出每个账户的期末余额。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本本月合计月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累本年累计计”字样，并在下面字样，并在下面；12月末的月末的“本本年累计年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当面应当。年度终了结账时，所有总账。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。账户都应当结出全年发生额和年末余额。632022-7-10(三三)年度终了，要把各账户的余额结转到下一年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明会计年度，并在摘要栏注明“结转下年结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。 642022-7-10 总账、日记账和大部分明细账，要每总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账，因年度内变动年更换一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。不多，年初可不必更换账簿。652022-7-102.2.账簿的保管账簿的保管年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表账簿启用表”和和“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”装装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。会计档案目录，妥善保存。 各种账簿按年度分类存档各种账簿按年度分类存档, , 分分“永久永久”与与“定定期期”两种。总账应定期保存，有关涉外事务的两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿应永久保存。会计账簿应永久保存。662022-7-10企业会计档案保管期限表企业会计档案保管期限表:档案名称档案名称 保管期限保管期限 备注备注 1、总账、总账 包括日记总账包括日记总账 2、明细账、明细账 3、日记账、日记账 现金和银行日记账现金和银行日记账25年年 4 、固定资产卡片、固定资产卡片 (固定资产报废清理后固定资产报废清理后)5、 辅助账簿辅助账簿 结束结束