旅游公路项目工程结算审计计划实施组织.doc

.泗洪县洪泽湖旅游公路结算审计实施方案一、项目基本信息本工程位于江苏省宿迁市泗洪县境内，工程造价约3.7亿元，本工程包括：一级公路22.356公里，二级公路7.269公里。本次招标方式采用BT（建设转让）方式，主要内容：道路、桥涵、排水、交通设施等。二、审计目标通过对该工程竣工结算审计，有效防止高估冒算行为，严格控制工程造价，节约财政资金。三、审计范围、审计流程和方法（一）审计范围：工程结算审计（包括工程决算书、施工图、设计变更、签证部分、合同、工程变更、竣工图等）的工作内容：（1）根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与计价表、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；（2）现场踏勘、计量复核；（3）工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定；（4）编制工程程造价审核报告。（二）审计内容、重点及审计步骤和方法1、结算审计的工作方法（1）、对招投标审查。对业主提供的勘察设计、监理、工程施工、主要设备材料采购等招投标资料进行审查，审查招、投标存档资料是否完整，招标图纸与竣工图纸内容是否相一致，针对不相符的工程内容，列出明细，分析其对工程造价结算的影响。（2）、对合同审查。审查合同主要条款与招标文件规定及投标承诺是否一致，如有差异，分析其是否对工程投标报价进行变更、是否增加工程造价。（3）、对现场设计变更、签证审查。审查设计变更、签证的审批是否符合内控制度的要求，内容是否真实、有效，资料是否齐全（施工方申报单、监理审核单、业主审批单）、手续是否完备（是否按审批权限进行审批）。（4）、对送审工程量进行审查。审查工程量计算的依据是否充分，方法是否符合招投标文件要求、投标承诺和合同约定，工程量清单是否符合规则、计算结果是否准确。（5）、对材料进行审查。审查甲、乙供材料报价是否满足合同的要求、依据是否合法有效、价格组成是否合理，材料的品种、数量是否正确，质量是否符合要求。（6）、对竣工验收证明书、质量评定等质量文件进行审查。审查工程质量是否符合合同和招标文件的有关质量要求，对于质量不符合要求的内容列出明细，按照合同有关质量条款进行详细考核。（7）、对实际工期和合同工期进行比较，分析差异原因和责任方，按照合同工期条款进行详细考核。（8）、审查索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或相关法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否准确。（9）、现场勘测计量。审核项目组在依据竣工图、现场变更签证进行工程量审核的同时，通过现场勘测、取样等方法对计量内容进行符合性测试，现场勘测由委托方、监理、施工方、编审项目组共同参加，并由各方签字确认，作为计量的依据之一。现场勘测的主要内容：对于竣工图或签证不能表示清楚的工程量；对隐蔽工程的核查。对非隐蔽工程内容，项目组排出现场测量计划，各方共同至现场实际测量；其他编审项目组在审核过程中认为有必要现场勘测的工程内容。（10）、工程结算计价编制或审核。计价方式应符合合同约定，清单项目人、材、机换算及计算结果应准确无误；工程量、清单项目综合单价及措施费用调整依据应充分，应符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果应准确；主要材料消耗量计算应准确，材料价格应与报价相符，价格调整依据应充分，甲供材料的品种、数量和结算应一致；变更价款的内容和范围是否符合招标文件、投标承诺和合同约定，综合单价确定是否遵循合同和招投标的计价原则，变更价款的计算是否准确；甲方单独分包项目工程内容的划分和结算应不重复，应符合招标文件、投标承诺和合同约定，计算结果应准确；各种税金和规费计取应符合相关管理部门文件的规定；实际工期、质量与合同约定值的比较，差异原因和责任应核实，索赔和违约金支付的理由应符合合同的约定或法规的规定，证据应确凿、完整，费用计算应准确无误等;（11）、工程结算编制（审核）报告。应包括工程概况（工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高），主要设计单位与施工单位，开工和竣工日期，工程质量评定等级，编制或审核范围及依据，调减(增)金额及其主要原因，有关事项说明等，并附详细工程结算书。2、项目结算审计工作流程项目承接总工办分配项目部门经理确定项目负责人及编审时间 作业计划书上传总工办备份填项目传递单 编制作业计划书并审批项目负责人或专业咨询员 按进度实施，填传递单 项目延期递交延期申请报告 质量流程单签署初审意见自审并出具项目初审结果 有问题退回并提出复核意见项目负责人复核 部门经理复审 延期不同意按计划实施 有问题退回并提出复审意见 总工办审核延期不同意按计划实施 有问题退回并提出审核意见 延期通过流转回咨询员 审核完成无异议填传递单质量流程单技术负责人终审 重大项目会同初复审人员向总经理汇报 填传递单质量流程单签署终审意见总经理（或技术负责人）签发咨询报告 出具报告、开票、资料归档项目负责人或专业咨询员3、审计工作进度计划措施我们将根据委托方对项目的统筹安排，在时间上和服务质量上响应委托人的要求，在约定的时间内完成业主委托的任务。如本公司有幸承接本次业务，我们将第一时间根据项目情况制订审计工作作业计划书，供委托方审核并调整，严格按计划完成审计任务。下面以结算审计时间不超过90天（自竣工结算资料交接之日起至出具结算审计初审报告）为例，制订以下计划：表一： 作业计划 作业计划书计划书编制人：编制日期： 年 月 日工程名称：建设单位：联系人联系电话项目情况要求工作日期90天送审造价元作业计划项目负责人项目咨询员作业时间接收资料签收委托人交付的结算资料时间查看资料分析、检查结算资料，对或缺及不完善的资料进行汇总形成书面材料提交委托人时间编制作业计划书由项目负责人编制详细的作业计划书，提交公司技术负责人审核并报委托人时间审核送审资料详细审核资料，汇总初步发现的问题并提交委托人时间查看现场组织项目组人员踏勘现场，进行现场计量时间核对工程量及定额核对工程量、综合单价及定额，形成初步结果，并报委托人时间与施工单位校核由委托人通知施工单位核对工程量等并形成初步审核结果时间内部三级复审组织公司内复核人员对初步审核结果进行三级复审，调整形成审核结果，并对对帐后存在的争议进行汇总，上报委托人时间协调会由委托人组织相关建设单位和审计单位对相关争议进行协商，达成一致时间通知定案按协调会的精神对审核结果进行调整，形成最终审计结果时间整理、出具审核报告并归档整理、出具审核报告并归档时间四、审计人员及时间节点安排见下页表一：人员配备及职责分工人员配备职称注册造价师资格造价员（中级以上）职责分工编号专业编号项目主审叶小青工程师建造 10320010509甲级公路甲级143201054项目负责人项目主审项目组成员1费莉娟工程师建造10320010015结算审核2雷 敏工程师建造06320007694结算审核3贺 明助理工程师土建苏060B18088结算审核4表二：时间节点序号时间工作内容备注1第1天接受贵局交付的结算审核资料并签收接收资料清单2第2天第4天分析消化结算送审资料，对发现的问题提出相应异议，对尚缺或不完善资料进行分析后一并形成书面资料3第5天初步发现问题和尚缺或不完善资料书面函报送贵局贵局应在35天内对我公司报送的书面函中提出的问题给予回复解决，否则审计时间相应顺延4第5天第15天踏勘工程现场，进行工程量计量复核5第16天第26天汇总出工程量审计初步结果，报贵局后通知施工单位复核确认如施工单位未能积极响应核对工程量，及时报贵局后督促施工单位前来核对确认工程量6第26天第40天根据招标文件施工合同等审核依据，对送审结算的综合单价、材料及设备价格、费率等要素进行初步审核7第41天第45天汇总出初步审核结果8第46天专题向贵局审计组长汇报初步审计结果9第47天第57天经贵局同意后与施工单位对账10第58天第59天整理出经对账后的初步审计调整结果和与施工单位存在的争议此过程中可能需贵局和建设单位多次协调，召开专题会议。11第60天对账后的审核稿和存在争议报贵局12第61天第75天根据贵局意见，继续与施工单位就争议问题进行协调，力求取得一致13第76天第80天形成初步审核报告，并经三级复核14第81天第82天施工单位对审核结果的确认和盖章15第83天第85天整理资料，出具审核报告五、结算审计服务方案1）、与业主沟通方案沟通是指沟通主体将一定的信息传递给特定的对象，并获得反馈的过程。审计沟通直接影响着内部审计的效率和效果。（1）、审计准备阶段的沟通审计准备阶段的沟通是指在审计工作开始之前，与被审单位主要领导成员的会晤和沟通。沟通的内容包括向被审计单位阐明将要实施的审计工作的内容、目的、意义及审计方式，要求被审计单位做好接受审计的工作，准备好财务、内控制度、合同等资料。沟通目的是掌握与审计相关的被审单位业务范围、工作程序、机构设置、人员分工和内部控制制度等基本情况，初步评价被审计单位的风险和内部控制，制定和修改审计计划，确定审计范围、人员、工作重点、开始时间和结束时间。此外，通过审计准备阶段的沟通还应获得被审计单位的支持、理解，为开展审计工作打好基础。审计准备阶段的沟通应该采取多人面对面、开放式的交流和询问形式，使沟通双方能畅所欲言，获得尽量多的信息。（2）、审计实施阶段的沟通审计实施阶段中的沟通指审计人员就审计实施过程中遇到的问题与被审计单位或与被审计单位有相关业务往来的其他单位和人员进行的沟通。沟通的内容是针对审计过程中发现的疑点、问题或不确定的审计事项向有关人员进行询问和查证。沟通的目的是按照审计计划开展审计工作，评价被审计单位风险与内部控制，围绕审计目标进行调查、取证，取得真实、完整、可靠的证据，以支持形成审计结论。由于内部审计工作的特殊性和在人们心目中的固有印象，在沟通过程中需要特别注意沟通场所和沟通方式的选择。在沟通时应选择一个能使沟通对象易于接受的场所，减轻沟通对象的心理压力。同时还应严格遵守审计纪律，一般应有两名审计人员参加，每次针对一名沟通对象，以便对沟通所获得信息进行比较鉴别，提高获得的审计证据质量。沟通应占用较少的时间，一方面可以缓解沟通对象的压力，另一方面可以避免给沟通对象带来不必要的猜疑，甚至影响到沟通对象的工作。一般情况下直奔主题的沟通方式容易引起沟通对象心情紧张，因此可以先与沟通对象交谈一些其他的话题，在沟通中建立起双方的信任，然后再逐步切入与审计有关的话题，取得最佳的沟通效果。在沟通时需要认真倾听，分析获得的信息，建立起有效的沟通渠道，及时进行反馈，看能否发现新的审计证据或感兴趣的话题，逐步引导沟通对象就你所关心的话题进行交流。对沟通中获得的资料应及时形成审计工作底稿，尤其对语言证据要形成文字材料，增强口头证据的证明力。（3）、审计完成阶段的沟通审计报告是审计工作成果的总结和最终体现，也是评价审计工作质量的关键环节，因此需要在审计报告初稿完成后与被审计单位进行详细的沟通。审计完成阶段的沟通主要包括与审计报告初稿有关的内容、审计结论和审计建议，目的是确定审计过程中发现的问题是否准确无误、审计结论是否恰当、审计建议是否合理。根据内部审计工作程序，内部审计部门需要将审计结果通报给被审计对象和相关单位。对于重大的审计事项，应该给被审计单位充分的核实时间；对于有分歧的问题可以与被审计单位进一步沟通，查明产生分歧的原因。对于因被审计单位未能充分理解审计报告内容而产生的分歧，审计人员应详细解释相关内容或对报告文字作必要的修改；如果是审计环节存在问题，则根据需要追加审计程序、扩大审计范围或增加样本量，收集更加充分的证据以支持最终的审计结论。与被审计单位进行沟通并不意味着审计报告的内容需要与被审计单位进行协商，在沟通时内部审计人员要保证审计独立性，独立地进行思考并做出审计结论，并将审计结果向相关部门通报。对于被审计单位的异议，经核实有问题的，可以让被审计单位写出书面意见并作为附录收入审计报告书中。对于审计决定和审计建议的沟通，主要是针对被审计单位存在需要及时处理或改进的事项作出的决定，要求被审计单位执行，带有强制性。因此双方在沟通时，一定要由审计部门负责人亲自向被审计单位通报处理的结果和原因，对于被审计单位的成绩应予以充分肯定并反映在审计报告中，确保审计建议和审计决定能够得到顺利执行。2）、服务计划方案(一)、工程结算审计工作的指导思想、目标(1)以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨,在工程造价控制后期依法维护建设单位利益,确保投资效果的真实体现。(2)认真审查,确保该工程造价的真实,并通过造价工程师的努力工作,力争使工程总造价降低。(3)严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规,以及公司的有关规章制度和工程造价咨询合同,对项目造价进行最终控制。(二)、质量保证方案:1、我所将组建强有力的项目审核小组。在项目审核期间将集中力量,抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。2、审计人员现场办公,全程参加图纸会审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制工作,做好各类资料的搜集整理,维护业主的合法权利,执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制,对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励,对出现问题的审计人员追究责任。3、对竣工结算,严格履行审计程序,一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料,做到心中有数;二是在甲乙双方配合下勘察现场,全面了解现场情况,对下一步计算工作打下坚实的基础;三是认真进行工程量计算,做好工作底稿;四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核,发现问题及时解决;五是认真和甲乙双方核对:六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。4、严格遵守职业道德,坚持实事、客观公正、依法执业的原则,依据法律法规及有关定额进行审计,认真做好工作底稿,做到事事有理,件件有据,所做结论经得起事实和时间的检验。5、在项目审核工作中要坚持廉洁奉公,遵纪守法,不吃请、不受礼、不请吃、不送礼,并对审计人员进行监督,一旦发现违犯纪律者,立即撤回,严肃处理。(三)、造价控制方案:为了将工程造价控制在合理的范围之内,针对该工程,确定如下造价控制措施:A、经济技术方案:1、认真熟悉设计图纸,结合预算定额,在不改变原设计功能和标准的情况下,提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施; 2、认真审核施工图预算,做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全,确保审核后的预算造价控制在1.5%误差范围内;3、分析汇总工程所需材料,选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象,建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批;4、认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案,对可行的方案进行经济技术分析,对可能的多种方案进行优化,选择最经济、合理、可行的方案作为最终方案;5、对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算,比较其性价比,分析由何方承担该费用,尽可能减少建设单位的额外支出; 6、于随时出现的设计变更,计算出其对总造价的影响,分析其经济合理性和费用的承担方,自主向建设单位提供参考意见,同时及时调整预算造价;7、对施工单位申报的工程经济签证,分析其费用是否应由建设单位承担,避免定额内已含的项目进行重复计算,并及时进行现场复核、调整预算造价;8、认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算,对于超出实际造价的部分,及时通知建设单位进行调整,并对其进度款支付提出合理化建议; 9、认真复核材料、设备计划,查对产地、规格和型号,核实价格,确定材料用量,避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动资金; 10、施工过程中发生的合约外报价,审核其依据,分析其适用的定额、套项、工程类别,确定合理的审批价; 11、考察材料设备市场价格,搜集材料设备价格信息,为建设单位进行材料选择决策提供参考; 12、认真审核施工单位提报的竣工结算,出具工程量计算底稿,对与施工单位产生分歧的问题,咨询市定额站、省定额站,并报建设单位最终确定。B、合同方案: 1、认真阅读施工合同、材料设备供应合同、分包合同等合同草拟文本,结合定额,对影响造价的条款提出修改参考意见; 2、对合同中约定不明确的事项,及时向建设单位提出合理解决建议,促使其做到事前控制,避免被动局面,从而造成不应有的损失; 3、参与合同修改、补充工作,分析其对工程造价的影响; 4、分析合同条款,对施工单位的违约事项,及时向建设单位提出索赔建议;对建设单位的违约事项及可能的违约事项,及时向建设单位提出反索赔建议或尽可能避免索赔;5、根据合同条款,计算施工单位因工期、质量等造成的违约款项,在竣工结算价款中扣除。C、组织方案:1、配备精兵强将,派足各专业人员(包括建筑装饰、水暖通风、电气等专业)进驻现场,落实好任务分工和职能分工;2、建立健全审计责任制,责任落实到每个人,并进行量化,实行奖罚制度; 3、配备数码相机,对所有隐蔽部位进行拍录,并电子档保存。3）、工作开展方案1、做好结算审核的前期工作1.1、是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据；1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等；1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法；若预结算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下：3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿工程结算审计的始终。3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。3.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。调查法是工程决算审计一种切实可行的有效方法。3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。3.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。3.8、核对法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。4、结算审核中的复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。4.1、五步复核的运用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下：（1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否符合规定。（2）项目招投标情况是否符合国家法规及公司内部规定。（3）施工合同、补充合同的签订是否符合规定。（4）工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。（5）工程结算、决算是否与预算存在重大差异。（6）单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。（7）主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：（1）工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。（2）工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。（3）工程量单位是否与清单定额单位一致。（4）工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。（5）工程量计算精确度是否符合规定。（6）工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节，主要应对下列几项进行复核：（1）分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确。（2）不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定。（3）项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清单定额编制是否合理。（4）人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。（5）材料采购发票、构配件购销合同是否真实。第四步，工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：（1）工程取费确定是否与工程实际相符。（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除。（3）取费基数是否正确。（4）各项费率是否符合规定或协议。（5）计价程序是否符合规定。（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步，机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算是否正确。（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。（5）计算程序中各费用项目计算是否正确。（6）工程总造价计算是否正确。4.2、五步复核之间的关系五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机的联系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素，对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定；而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算又准确无误，则达到了真实性、公允性要求，可以作为确定工程造价的依据。5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领。5.1、以建设项目施工图为主，审核工程量的计算是否准确工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格，所以，审核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时，要注意下面几个方面：一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算，应注意计量单位是否与清单定额相一致，当审核竣工结算肘，还应按照竣工图进行工程量计算。二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查肘，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度的情形。三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目，要审查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况；是要审查有否重复计算工程情况，要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的总体排水工程，往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成，应防止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。5.2、注重实际，审核单价建筑安装工程的直接费是由“量”和“价”两个因素相乘求得的，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的单价。工程量审定后，必须按照规定，正确地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符；有无低单价套用高价额定子目，有无一般建筑材料套用高级建筑材料，有否将定额中已包含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求，缺少定额依据的项目，应该编制补充单价表。若需要换算的项目，必须附有单价明细分析表。应该审核材料的市场价差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种方法：一是按甲乙双方合同中订明的差价补差；二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才能对各种价格的合理性做出初步判断，有怀疑时再作进一步调查。审核材料的预算价格应注意，目前大部分材料是由供应商直接送达工地的，其价格已包括到达工地的所有费用，只需加采购保管费就组成材料预算价格了。5.3、依据标准审核各项费用的取费情况我省清单定额规定，间接费的取费标准系按合同规定或按照招标文件进行确定的。因此审核取费标准是否正确，必须在审核时，应当注意按照不同类别套用相应的费率，以及其基数是否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用一般不能取费，容易混淆错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。5.4、根据不同情况，实事求是进行审核工程结算经过审核后，发现有多估、高套定额时，应根据审核结果予以核减；对于低估、漏列的部份，也应当实事求是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程，工程量应按核对过的工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化，经过甲方签证认可才能增减工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。 6、结算审核人员的素质要求结算审核是一项涉及面广、专业性强，经济相结合的综合、全面、复杂的工作。6.1要做好结算的审核工作，首先要求审核人员具备较高的素质，否则就不能用做这项工作。要有高度的事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节省经费，又必须实事求是，公正办事。6.2要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展，新的施工工艺不断涌现，要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束手无策。因此，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法和技术措施，明确适用的规范和标准，充分综合运用造价管理方面的知识，才能准确、全面、真实地反映工程的造价。6.3要有编审预算、工程标底等工作的实践经验，并具有一专多能的本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。6.4随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查的基础工作。6.5熟悉有关合同管理，工程招投标，建筑法规等的基本知识。7、结算审核工作流程7.1、组成审计小组，进行审计前的准备审计小组成立后，要调查研究，掌握数据，做好审计前的准备工作。首先要掌握和熟悉审批工程项目的批准文件和资料，如国家和主管部门下达的指示文件、计划任务书批准文件、初步设计文件及采用定额，指示资料，以便弄清规模、能力、概算工程和费用构成、建设内容和经济指标，弄清所编各表与文字说明相互间的关系，同时还要收集各相应资料，为审查工作做好必要的准备。在准备阶段，审计人员需要获取以下相关资料：（1）工程施工合同工程施工合同是审查工程结算的主要依据。通过合同，了解发包工程范围、开工竣工日期、工程总造价、结算定额依据、承包方式、结算方式、双方责任、质量要求、物资供应及管理办法等，合同规定是工程结算确定取费的依据。（2）工程施工图和说明书工程施工图和说明书是建设项目的主要文件，是编制预结算工程量的主要依据，是核对工程各部分或构件具体尺寸的数据来源，是确定工程施工方式，套用预算定额的依据。（3）工程施工组织设计和施工方案工程施工组织设计是指导工程施工准备，组织施工全面性的技术、经济文件，是指导现场施工的法规。它是审查工程编制预结算必须掌握的内容，是审核有关费用标准的依据。（4）工程竣工验收报告工程竣工以后，必须办理验收手续，做好验收记录，说明工程质量是否符合标准，数量有关无争议。是否具备了工程竣工结算的条件，应当以工程竣工验收报告作为依据。8.2、制定审计步骤审计人员执行项目结算审计，应该在充分了解被审计单位有关情况和获取审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。审计人员制定审计计划时，应当了解该建设项目的以下基本情况：（1）工程项目的性质、类别、规模、承建方式等情况。（2）审计所需的相关资料的可获得性。（3）工程材料的供应方式。（4）工程价款的结算情况。（5）工程项目预结算已审计情况及审计结果的处理。（6）工程项目现场施工条件。（7）建设期内工程预算定额、预算单位、取费标准等的变化情况。在编制审计计划时，审计人员还应当获取被