2022年本科税法与纳税筹划复习资料 .pdf
税法与纳税筹划复习资料一、单项选择题1. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( ) 。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.校办企业生产本校教具的外购材料2. 某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本10 万元，成本利润率为10% ，实际向职工收取服装费8 万元，计征增值税的销售额为( )万元。A.6.84 B.8.8 C.10 D.11 3. 下列项目中应征收增值税的是( )。A.邮电局销售报刊、杂志 B. 农业生产者出售的初级农产品C.企业转让商标取得的收入 D. 企业将自产钢材用于扩建建房4. 增值税税率由 ( ) 调整。A.国务院 B. 省级国税局 C. 主管国税机关 D. 国家税务总局5. 某客户从装饰材料商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该商店取得的收入应征收( ) 。A.增值税B.未分别核算时征增值税C.营业税 D. 未分别核算时征营业税6. 委托加工组成计税价格公式中的实际成本 , 是指 ( ) 。A. 委托方提供加工材料的实际成本, 含增值税B. 委托方提供加工材料的实际成本, 不含增值税C. 受托方提供加工材料的实际成本, 含增值税D. 受托方提供加工材料的实际成本, 不含增值税7. 下列应视同销售缴纳消费税的情况有( ) 。A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将受托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资8. 属于混合销售行为的是( ) 。A.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务B.某农业机械厂既生产税率为13% 的农机，又从事加工修理修配业务C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算D.某农村供销社既销售税率为17% 的家电，又销售税率为13% 的化肥等9. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是( ) 。A.折扣额 B.加上折扣额的销售额 C. 扣除折扣额的销售额 D. 不扣除折扣额的销售额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 5 页10. 企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外， 均应按 ( ) 确定投资所得。A.有关协议价格 B. 该非货币性资产在被投资企业账面价值C.该非货币性资产的公允价值 D. 税务机关核定价格11、避税的特征不包括（）A、规范性 B、策划性 C、权利性 D、违法性12、税收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。A、合法性 B、预期性 C、风险性 D、目的性13、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（） 。A、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天B、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天C、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天D、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天14、某化妆品公司将8 月委托 A 厂加工一批化妆品，化妆品公司提供的原材料金额为30万元，不含税加工费为4 万元 , 当地无加工化妆品的同类产品市场价格。A 厂应代收代缴的消费税为（）万元。A、 23.2 B、21.89 C、14.57 D、33 二、多项选择题（36=18 分）1. 企业所得税的纳税人不包括( ) 。A.承包国有企业的承包人（未变更原国企名称和工商登记）B.有限责任公司C.个人独资企业D.合伙企业2. 企业所得税的纳税人应具备的条件包括( ) 。A.在银行开设结算账户B.独立建立账簿C.编制财务会计报表D.独立计算盈亏3. 确定一项企业所得是否属于企业所得税征税对象应遵循的原则有( ) 。A.是合法来源所得B. 包括货币性所得、实物性所得和知识性所得C.是扣除成本费用后的纯收益D.包括来源于中国境内外的所得4、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（） 。A、非金融企业让渡资金使用权的收入B、出口货物退还的增值税C、因债权人原因确实无法支付的应付款项D、将自产货物用于职工福利5、对工资、薪金所得进行税收筹划的方法有（） 。A、工资、薪金福利化筹划B、纳税项目转换与选择的筹划C、利用 “ 削山头 ” 法进行筹划D、分项计算筹划法6、下列行为中应视同销售货物的有（）A、将购进货物无偿赠送他人B、将购进货物用于分配股利C、将购进货物用于职工福利D、将购进货物用于在建工程精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 5 页7、下列消费品中，属于消费税复合征税的有（）A、粮食白酒B、保健食品C、卷烟D、小汽车8、下列收入中，不属于营业税计税依据的是（） 。A、国际运输取得的全程运费B、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额C、旅行社在境内旅游收取的全部旅游费用D、企业买卖有价证券收入买卖差价收入9、下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（） 。A、企业所得税B、营业税C、教育费附加D、消费税10、对个人所得税的纳税人进行税收筹划的方法有（） 。A、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换B、通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担C、通过人员流动降低税收负担D、个体工商户与个人独资企业的转换三、判断题1. 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( ) 2. 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( ) 3. 单位为职工个人购买社会养老保险和商业性补充养老保险等，均属于免征个人所得税的收入。 ( ) 4. 纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。( ) 5. 被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由兼并企业的所得弥补。( ) 6. 外资企业就是外国企业，只就其来源于我国境内的所得在我国纳税。( ) 7. 燃气公司销售煤气、代收管道煤气初装费和手续费，应缴纳营业税。( ) 8. 已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额13 倍的罚款。 ( ) 9. 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( ) 四、简答题1、纳税筹划的定义及其主要特征。2、纳税筹划的条件与主要方法。五、计算分析题精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 5 页1. 某商城 20XX年度销售各种型号空调5243 台，取得安装调试及维修服务收入953,860 元；销售热水器4365 台，取得安装调试及维修服务收入358,540 元，两项收入合计1,312,400元。增值税销项税额1,312,400 1.17 0.17 190,690.60元。该商城负责人认为目前的增值税负较重，而主要原因就是空调及热水器的安装调试及维修服务收入的增值税负较大。试为该商城提出安装调试及维修服务收入的纳税筹划方案。2. 某大型家电卖场销售空调同时为顾客提供免费安装服务。空调价款4000 元 （含税）。实际上，为顾客安装空调的并非卖场员工，而是由该卖场委托另外一家安装公司负责。每安装一台空调，卖场付给安装公司200 元安装费。即：每销售和安装一台空调，卖场收取顾客4000 元，并开具4000 元的发票给顾客。同时，向安装公司支付200元安装费， 安装公司开具200 元安装费发票给卖场。按照目前的运作模式，该家电卖场每销售一台空调实际上只获得3800 元的收入，却需要按照4000 元的价格计算增值税的销项税额。试针对此项业务提出纳税筹划方案。参考答案：一、单项选择题1.D 2.D 3.D 4.A 5.C 6.B 7.D 8.C 9.D 10.C 11.D 12.B 13.C 14.C 二、多项选择题1.ACD 2.ABCD 3.ACD 4. ACD 5.ABC 6.AB 7.AC 8.ABCD 9.BCD 10.ABCD 三、判断题1X 2.3.X 4.X 5.X 6.X 7.X 8.X 9.X 四、简答题1、纳税筹划的定义及其主要特征。（1）“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning或 tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。（2）纳税筹划有其固有的特征，主要表现在： 纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 5 页2、纳税筹划的条件与主要方法。纳税筹划的条件： 1. 企业规模较大2. 企业资产流动性强3. 企业行为决策程序简化4 企业采用的各种纳税筹划方案以及实施的过程应尽量与企业的长远发展目标相一致纳税筹划的主要方法： 1. 充分利用现行税收优惠政策2. 选择最优纳税方案3. 充分利用税法及税收文件中的一些条款4. 充分利用财务会计规定5. 通过转让定价进行税负转嫁五、计算分析题1将商城的维修服务部门独立出来，设立具有独立法人资格的专业服务公司，在财务上独立核算，独立纳税。同时，重组业务关系，将原来空调、热水器生产厂家与商场的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯货物买卖的经销关系；生产厂家与专业服务公司的关系是委托安装、委托维修的关系。筹划后， 原安装调试及维修收入1,312,400元应缴纳营业税 1,312,400 3 39,372 元，减轻税负（ 190,690.60 39,372 ） 190,690.60 82.35 2筹划前，卖场销售一台空调的增值税销项税额4000（ 1+17） 17 581.2 元。筹划方案：由卖场开具3800 元购货发票给顾客，另由安装公司开具200 元安装费发票给顾客，则卖场销售一台空调的增值税销项税额3800（ 1+17） 17 552.1 元，节税 29元。安装公司营业税负不变：2003 6元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 5 页
