第6章 会计账簿.ppt

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格式不一，用以记录格式不一，用以记录具体经济业务内容具体经济业务内容（含封底）（含封底） 起保护账起保护账页的作用页的作用 第二节第二节 账簿的设置与格式账簿的设置与格式 现金日记账是序时登记现金收支业务的账簿。现金日记账是序时登记现金收支业务的账簿。 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：登记方法： 要做到日清月结，月终要做到日清月结，月终, ,要将其月末要将其月末余额与其总账的月末余额相核对。余额与其总账的月末余额相核对。 银行存款日记账是序时登记银行存款收银行存款日记账是序时登记银行存款收支业务的账簿，登记的方法与现金日记账基支业务的账簿，登记的方法与现金日记账基本相同。本相同。 现金日记账是根据现金收款凭证、现现金日记账是根据现金收款凭证、现金付款凭证以及从银行提取现金的银行金付款凭证以及从银行提取现金的银行付款凭证登记的。付款凭证登记的。银行存款日记账是根据银行存款收款银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及将现金存凭证、银行存款付款凭证以及将现金存入银行的现金付款凭证登记的，月终还入银行的现金付款凭证登记的，月终还要要与开户银行对账单的月末余额相核对与开户银行对账单的月末余额相核对承前页承前页略过次页过次页承前页承前页 总分类账简称总账，它是按总分类科目设置总分类账简称总账，它是按总分类科目设置的。的。（1 1）格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式( (采用订本式账采用订本式账簿簿) )。（2 2）登记方法：由总账会计负责登记登记方法：由总账会计负责登记设立账户设立账户. .按照会计科目的编号顺序按照会计科目的编号顺序, ,并适当并适当为每个账户预留若干账页。为每个账户预留若干账页。逐笔登记。逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记据汇总的数字登记。承前页承前页明细分类账格式主要有以下三种：（1 1）三栏式（三栏式（同总分类账只进行金额核算） 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。（2 2）数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：如如“原材料原材料”、“库存库存商品商品”等等 特点：既提供价值指标，又提供实特点：既提供价值指标，又提供实物指标。物指标。（3 3）多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。记。承前页承前页48 备查账簿的格式可以根据备查业务的内备查账簿的格式可以根据备查业务的内容自行设计，然后对各项目据实进行登记。容自行设计，然后对各项目据实进行登记。备查账簿的记录不列入本单位的会计报表。备查账簿的记录不列入本单位的会计报表。 第三节账簿的登记与使用第三节账簿的登记与使用 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票1 1、准确完整。、准确完整。2 2、注明记账符号。、注明记账符号。 “” “”表示已经记账。表示已经记账。3 3、书写留空。不要写满格，一般应占格距的、书写留空。不要写满格，一般应占格距的1 1/ /2 2。4 4、正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色、正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。墨水。5 5、顺序连续登记。、顺序连续登记。6 6、结出余额。有余额账户，在、结出余额。有余额账户，在“借或贷借或贷”等栏等栏内内写明写明“借借”或或“贷贷”等字样。无余额账户，在等字样。无余额账户，在“借或借或贷贷”等栏内写等栏内写“平平”字，在余额栏内用字，在余额栏内用“0”“0”表表示。示。7 7、过次承前。、过次承前。8 8、账簿记录发生错误，应按规定的更正方法进、账簿记录发生错误，应按规定的更正方法进行更正。行更正。1 1、含义、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记录真对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。核对的方法。2 2、对账的内容与方法（见下图）、对账的内容与方法（见下图）日记账日记账总总 账账明细账明细账1.1.账账核对账账核对2.2.账证核对账证核对3.3.账实核对账实核对原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 结账就是在对一定时期所发生的经济业结账就是在对一定时期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出各账户的本务全部登记入账的基础上，结出各账户的本期发生额和期末余额。期发生额和期末余额。 本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页33本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页3本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页3本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页结账及建立新账结账及建立新账1.1.结账结账-划线结示各账户发生额及余额的工作划线结示各账户发生额及余额的工作. .应于应于每月月末和年末每月月末和年末, ,在试算平衡的基础上分别进行月结和在试算平衡的基础上分别进行月结和年结年结. . 应收账款应收账款百盛公司百盛公司20062006 8 8 A单位购货款暂欠单位购货款暂欠100100借借9009002525B单位购货款暂欠单位购货款暂欠300300借借12001200800800借借 年年 摘摘 要要借方借方贷方贷方借借 贷贷余额余额月月 日日 借借2.2.建立新账建立新账: :年初建立新账时年初建立新账时, ,应先转入本账户上年末应先转入本账户上年末余额余额. .应收账款应收账款百盛公司百盛公司 适用于更正记账凭适用于更正记账凭证正确只是登记账簿发生的错账。证正确只是登记账簿发生的错账。1 1、在错误记录上划一条红线注销。、在错误记录上划一条红线注销。2 2、记账人员在注销处加盖个人名章，以明确、记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。责任。3 3、登记正确的记录。、登记正确的记录。 对账时发现有一笔经济业务的发对账时发现有一笔经济业务的发生额为生额为4726847268元，过账时误记为元，过账时误记为4276842768元，元，则更正如下则更正如下: : 4276842768 （盖上印章）张清4726847268 文字错误可以只注销错字，文字错误可以只注销错字， 对错误的数字必须全部划掉，不能只划对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。 1 1、更正记账凭证会计科目用错而引发的错账更正记账凭证会计科目用错而引发的错账（全部冲销法）。（全部冲销法）。更正分录如下：用红字金额全部冲销错误记录 重新编制正确分录重新编制正确分录借：原材料借：原材料6 5006 500贷：银行存款贷：银行存款6 500 6 500 【例【例6-36-3】某企业购进原材料】某企业购进原材料6 5006 500元，开出转账支元，开出转账支票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料借：原材料 6 500 6 500 贷；贷； 应付票据应付票据 6 500 6 500 将以上更正分录过账后，错账就得到了更正，将以上更正分录过账后，错账就得到了更正，如下所示。如下所示。原材料原材料错账错账冲销冲销6500650065006500应付票据应付票据银行存款银行存款【例【例6-46-4】某企业收回应收账款】某企业收回应收账款42644264元，存元，存入银行，误填制如下凭证，并已登记入账：入银行，误填制如下凭证，并已登记入账： 借借 ：银行存款：银行存款 4624 4624 贷贷 ：应收账款：应收账款 4624 4624 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为：2 2、记账凭证上应借、应贷会计科目正、记账凭证上应借、应贷会计科目正确，但所记金额大于正确金额。确，但所记金额大于正确金额。 用用编分录并记账（金额为正确数字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差与错误数字二者之差360=4624-4264），冲），冲销错账：销错账： 原 来 的 错原 来 的 错账账错账错账应收账款应收账款银行存款银行存款46244624适用于更正记账凭证适用于更正记账凭证上金额写少而引发的上金额写少而引发的错错账。账。错错账：会计分录中金额写少。账：会计分录中金额写少。国家拨入设备数台，价值国家拨入设备数台，价值2 000 0002 000 000元，误填制如下记账凭证，并据以登记入账：元，误填制如下记账凭证，并据以登记入账： 更正方法为：更正方法为：原 来 的 错原 来 的 错账账错账错账实收资本实收资本固定资产固定资产20000020000020000020000018000001800000发现错误时，应将少记金额用蓝字填制发现错误时，应将少记金额用蓝字填制如下记账凭证：如下记账凭证： 18000001800000v 错账更正方法主要涉及到一是找错，二是更错账更正方法主要涉及到一是找错，二是更正。对于找错要分清是主次错误，是会计凭证正。对于找错要分清是主次错误，是会计凭证错还是只有会计账簿错，是会计科目错还是金错还是只有会计账簿错，是会计科目错还是金额或其他方面错误。额或其他方面错误。 划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 第四节账簿的更换与保管第四节账簿的更换与保管（一）总账、日记账和大部分的明细账，（一）总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次要每年更换一次（二）部分明细账，如固定资产明细账，（二）部分明细账，如固定资产明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换因年度内变动不多，年初可不必更换账簿；可以跨年度使用，不必每年更账簿；可以跨年度使用，不必每年更换新账。换新账。 在会计年度结束更换新账以后，会计人在会计年度结束更换新账以后，会计人员必须对换下的旧账整理装订，活页式和卡员必须对换下的旧账整理装订，活页式和卡片式账簿应抽出空白账页，进行统一编号，片式账簿应抽出空白账页，进行统一编号，然后装订成册。旧账簿都应编制目录、填写然后装订成册。旧账簿都应编制目录、填写移交清单，按期移交给档案部门保管。移交清单，按期移交给档案部门保管。 各种会计账簿与会计凭证一样，必须按国各种会计账簿与会计凭证一样，必须按国家会计档案管理办法规定的保管年限妥家会计档案管理办法规定的保管年限妥善保管，不得任意销毁。保管期满，必须按善保管，不得任意销毁。保管期满，必须按规定手续销毁。规定手续销毁。本章小结本章小结重点、难点：账簿的概念和种类重点、难点：账簿的概念和种类错账的更正方法错账的更正方法账簿的设置和登记账簿的设置和登记