事业单位会计账务管理方案计划方法.doc

*-事业单位会计账务处理方法一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。借：银行存款 贷：财政补助收入-拨入经常性经费-人大事务-行政运行 -政协事务-行政运行 - -拨入专项经费-人大事务-行政运行 -政协事务-行政运行 -2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金借：银行存款贷：拨入专款-按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项借：银行存款贷：其他应付款-按债权单位或个人设置明细账。2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款贷：借入款项-按债权单位设置明细账。三、事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时借：现金（银行存款）贷：应缴预算款-按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款-按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款-按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款-按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款-按收费项目设置明细账贷：应缴预算款-按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款-按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款-按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零四、单位发生支出核算1、事业单位在业务活动中发生各项支出时借：事业支出-基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账） -项目支出（同上）贷：现金（银行存款） 2、拨出经费的核算借：拨出经费-按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以不设明细账）贷：银行存款3、拨出专款核算主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。借：拨出专款-按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）贷：银行存款4、专款支出核算事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时借：专款支出-按资金来源和项目设明细账贷：银行存款5、上缴上级支出核算附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出借：上缴上级支出贷：银行存款6、对附属单位补助的核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时借：对附属单位补助贷：银行存款五、代发工资的账务处理收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时借：事业支出-基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”支出预算科目设置明细账） -项目支出（同上）贷：财政补助收入-拨入经常性经费-人大事务-行政运行 -政协事务-行政运行 - -拨入专项经费-人大事务-行政运行 -政协事务-行政运行 -六、固定资产核算 一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据借：固定资产-按固定资产类别设置明细账贷：固定基金固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料借：固定基金贷：固定资产-按固定资产类别设置明细账七、年终结转1、事业单位借：财政补助收入-拨入经常性经费-人大事务-行政运行 -政协事务-行政运行 - -拨入专项经费-人大事务-行政运行 -政协事务 -行政运行 - 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入贷：事业结余- 经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入） -专项结余（拨入专项经费）借：事业结余 -经常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上级支出和对附属单位补助） -专项结余（项目支出）贷：拨出经费-按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账） 事业支出-基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账-项目支出（同上） 上缴上级支出 对附属单位补助年终结账后，经常性结余进行结余分配，专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。经常性结余进行结余分配借：事业结余-经常性结余贷：结余分配结余分配转入事业基金借：结余分配贷：事业基金-一般基金用“事业基金”弥补收支差额借：事业基金-一般基金贷：事业结余-经常性结余年终结转后，各收支科目余额为零。2、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转年终结账时，对已完工的项目，“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲，工程项目未完工前，账户余额结转下年。借：拨入专款-按资金来源和项目设明细账贷：拨出专款-按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）专款支出-按资金来源和项目设明细账拨入专款八、年终清理结算和结账（一）清理结算1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项，各项收入要及时入账，应缴款项年终前全部上缴。2、清理往来，年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。3、对账，年终决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账账，账证，账表核对。相关数据核对准确无误后，再办理结账和编制年度决算。（二）年终结账年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账1、年终转账。账目核对无误后，计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额，编制“资产负债表”试算平衡后，办理年终冲转（冲转的方法按前面讲处理）。2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。3、记入新账。根据本年度各账户余额，直接记入新年度相应各账户各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。九、会计报表编审1、月报表，“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）支出明细表”、“经费（事业）支出（附表）”2、年度决算报表。按照年度部门决算报表的内容据实填报。十、账簿设置事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账，同时单位可以根据需要设置辅助账。