财务审计具体内容,审计模版,审计方案.docx

财务审计具体内容,审计模版,审计方案 财务审计具体审计内容（草） 一、资金及预决算管理 1、全面预算管理 （1）预算的编制：审核预算编制工作是否严格按照规定程序进行；预算编制是否合理，依据是否充分；预算方案是否经相关审批。 （2）预算的执行：预算方案是否切实落实到各部门、各环节和各岗 位，保证预算得到严格执行；预算执行数据和信息记录是否真实准确；预算执行情况是否按时进行报告；预算执行中存在的问题和解决方案是否及时上报预算办公室，完成记录并归档。 （3）预算的调整：预算调整应符合企业发展战略和现实生产经营状 况，并得到相应管理层的批准；调整后的预算信息应及时在相关文件中更新，并应用于预算控制程序。 （4）预算的考核：检查预算完成情况是否得到有效分析；预算执行考核过程及结果是否有完整的记录。 2、资金管理 （1）现金管理：现金开支范围及库存现金限额是否符合制度规定；现金支出是否具有真实性、合理性和单据的合法性，并具有完整的审批手续；现金收支业务中是否存在“坐支”、“白条抵库”、账外公款（小金库）等情况；出纳是否每天进行库存现金自盘，并按时上报资 金日报表；财务人员是否按期（周/ 月）执行现金监盘并编制现金盘点表，由出纳和监盘人签字确认。 （2）银行存款管理：对外支付的各类款项是否符合财务收支预算，具有真实、合法、充分的原始凭证，并严格执行付款审批流程；发生银行存款收入业务时，所有银行入账单据、收据、发票等收款凭证是否均经过审核会计复核；出纳是否逐日逐笔登记银行存款日记账，定期核对银行账户，做到账证相符、账账相符；是否执行有效的对账管理：银行存款日记账与银行开出的银行对账单每月至少核对一次，对每个银行账户均编制银行余额调节表，并由编表以外的人员进行复核，确保账户资金余额真实、准确；如有未达账项应及时处理，原则上不得出现隔月的未达账项。 （4）银行借款管理：借款决策是否经过科学、合理的分析评估，并严格执行内部审批流程；借款方案是否符合公司管理层的管理意图和要求；资金管理部门是否建立借款台账，正确反映借款信息；借款、还款和利息是否都正确记录入账。 （5）印章管理：是否严格执行银行预留印鉴（章）分管制，由出纳人员分管票据和负责人的印鉴（章），由财务部负责人或指定的会计人员分管财务专用章。 （6）票据管理：票据的签发是否经过适当的授权；出纳是否及时、准确登记支票使用登记簿；支票、印鉴不得与现金及有价证券存放于同一保险柜内；出纳人员不得签发不确定日期的支票，不得签发任何类型的空白支票；财务部负责人是否定期对支票的管理、登记情况进行核对 清查，并作好记录。 3、费用管理 （1）费用预算管理：各单位是否按月及时上报月度资金计划并完成审批；月度资金计划的编制依据是否充分合理，实际支付数与计划额度的差异是否控制在合理范围内；资金计划的执行情况是否得到有效记录和监督。 （2）费用支出管理：审核有定额标准或需要资金计划的费用是否在定额内、计划内；费用支出是否严格按照款项的性质和金额的大小执行相应的审批程序；超出月度资金计划以外的费用，是否按照费用审批规定流程由集团总裁审批。 （3）费用的核算：审核费用支出附件是否齐全，粘贴是否符合要求；费用支出是否具有真实性、合法性；填写的报销单据是否正确；财务人员是否划分费用项目，准确记入费用科目；支出被准确地记录在恰当的会计期间。 二、销售管理 1、收入管理 （1）销售计划的制定：销售计划是否经过恰当审批；销售价格是否经过恰当审批；销售折扣及折让是否严格按规定的权限履行审批手续。（2）发票管理：销售发票内容是否与批准的销售价格与条款一致；所有开具的销售发票是否均已入账；业务部门申请开具发票时是否出示发票开具审批单；发票开具内容是否真实，项目是否齐全，发票号码是否连续使用。 （3）收入核算：审核财务人员是否按照收入确认的原则及时确认收入，保证收入确认在恰当的会计期间，并且已确认收入必须与发票、合同及出库单等单据相符；对于因销售而产生预收款项，是否按照收入确认的原则及时确认收入；不能确认为收入的款项以及收取的各种保证金、抵押金是否按照准则规定确认为其他应付款。 2、销售收款 （1）应收账款核算：应收账款是否根据客户建立明细核算；应收账款的核算内容是否符合会计政策要求，并切实执行坏账准备的计提及核销；是否登记应收账款辅助台账，并按期编制应收账款账龄分析表。（2）收款管理：收款管理是否做到记录准确和完整；销售部门是否已建立客户管理档案，定期与客户核对往来款项，并汇报财务人员；财务人员是否准确记录现金回收信息，已收到的现金在收到当期入账；收回已计提坏账的应收账款时是否先转回已计提的坏账准备再转销应收账款。 （3）应收票据管理：应收票据是否进行专柜存放、专人保管；票据保管员是否及时登记“应收票据备查簿”，并保证所登记的要素完整、充分、准确；应收票据背书转让是否根据公司同意审批的资金计划执行，并对背书的应收票据登记辅助台账；应收票据的贴现是否经过审批程序，并进行备查登记；财务人员是否定期或不定期对实物票据进行盘点，保证账实相符。 三、采购管理 1、采购及验收 （1）采购计划：是否按期编制年度、季度和月份的采购计划，并执行审批流程；预算外或计划外采购是否得到严格控制；对于计划外采购或超过年度计划预算的物资采购，是否采取严格的审批流程，并对年度计划预算进行适当调整；达到招标标准的物资采购是否严格执行招标采购程序，并对招标材料进行存档管理。 （2）物资验收：单位是否建立严格的采购验收制度并明确检验程序；采购人员与验收人员是否进行职责分离；验收人员是否在确保收货的数量、质量、技术规格无误后在验收单上签字确认；对于验收不合格的物资是否按规定流程进行退货或换货处理。 2、采购付款 （1）应付账款管理：财务部门是否在货物及发票已到，验收合格并与采购申请单、购货合同、发票、入库单及清单核对无误后，及时确认为应付款项；货款的支付是否根据款项审批权限要求经审批后支付；销售部门是否定期（至少每季）对应付账款进行清理、与供应商进行账目核对，保证应付款项的真实、完整、准确。预付款是否列入物资采购部门的资金计划；供应商货物、发票到达后，财务部门是否根据验收手续及发票金额及时冲减预付款；财务部门是否每年对应付账款进行清理，对于五年以上的应付款项，确认无法支付的，先作为营业外收入，实行账销案存管理。 （2）应付票据管理：财务人员是否对应付票据进行辅助核算，设置备查簿、详细登记票据各项要素；应付票据到期承兑时，是否及时在备查簿中逐笔注销；银行承兑汇票的签发是否根据公司同意审批的资