出口退税政策调整对我国产业结构影响分析.docx

摘 要出口退税政策在我国实施后经过了多次改革，对我国的商品出口起着关键的作用。改革开放后，我国经济与世界经济联系日益密切，特别是我国加入WTO后，对外贸易发展尤为迅速，出口退税政策如何适应我国经济发展的要求，更好地促进我国出口贸易的发展和发挥其宏观调控的作用是亟待解决的问题。我国自入世后对出口退税进行了三次重大调整，其目的在于不断升级产业结构，优化出口商品结构。本文重点分析出口退税政策对我国产业结构的影响，以期实现出口退税政策的优化。关键词：中国 出口退税 政策调整 产业结构Abstract Export tax rebate policy implemented in China after a number of reforms, China's merchandise exports play a key role. After reform and opening up, China's economy increasingly close economic ties with the world, especially after China's accession to WTO, especially the rapid development of foreign trade. Export tax rebate policy to meet the requirements of economic development, to better promote the development and China's export trade to play its role in macroeconomic regulation and control is a serious problem. Since the accession to the WTO after China carried out three major export tax rebate adjustment, aimed at continuously upgrading the industrial structure, optimize the export commodity structure. This paper focuses on the export tax rebate policy on the impact of China's industrial structure, in order to optimize the export tax rebate policy.Keywords：China Export tax rebates Policy adjustment Industrial structure1 绪论在面对复杂多变的外贸环境时，国家所采取的外贸政策时常起着举足轻重的作用，外贸政策的调整也从一个侧面反映了国家对整体外贸形势的把握，而在众多的外贸政策中，出口退税无疑是运用最多，效果最为明显的。2001年我国加入世界贸易组织后，为适应新的国际贸易发展趋势，我国对出口退税政策进行了三次重大的调整。我国出口退税政策的几次重大调整，其目的旨在不断升级产业结构，优化出口商品结构，使得我国的出口退税政策实有成效。我国从2007年7月1日起调整2831项商品的出口退税政策，此次调整有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。同时从大的方面讲这次出口退税政策的调整有利于降低国家财政负担；减少贸易摩擦；缓和流动性过剩；减轻人民币升值的压力；优化出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。而在众多正面影响的同时我们也应注意到一些负面的影响，例如：增加企业成本，降低公司利润；使出口主导型企业经营处于徘徊期；对化工行业的经营业绩带来不利影响；对家具、服装、木制工艺品、化学品等行业产生较大冲击等。然而2007年我国出口退税政策的重大调整以及其后至今的一些微调对于我国的高新技术产品及贸易摩擦较大的纺织、服装类产品的影响还是最大的。 在07年的出口退税政策大型调整之后为了缓解各方面压力，国家在08、09年对部分摩擦性较强的产品做了适当的上调。本文将结合近年来出口退税政策的调整情况来分析其对我国各产业结构的影响，并结合我国对出口退税调整出现的一些弊端给出了相应的对策与建议。2 出口退税及出口退税政策的概述2.1出口退税及出口退税政策的含义出口货物退税(Export Rebates），简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。1994年1月1日开始施行的中华人民共和国增值税暂行条例规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据增值税暂行条例规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率出口退税率。2.2我国最近一次重要的出口退税政策调整情况为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了财政部 国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，主要包括三个方面：一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。2.3我国新出口退税政策调整的特点我国从1985年开始实行出口退税政策以来，先后在1994年、1999年和今年三次调整出口退税政策。根据2007年10月最新出台的财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知规定，与前两次调整比较，按现行出口结构，这次出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。 研读新的出口退税规则，有五大鲜明特点：第一，借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。我国已成为世界贸易大国之一，在某些行业诸如纺织服装、家用电器、电子元器件等行业，在国际竞争中具有明显的成本优势，降低其出口退税率，并不会影响到这些行业的出口竞争能力。相反，在一定程度上减少政策支持的力度，更多地通过市场的方法培育与发展它们的竞争力，尽管短期是有损的，长期则是有利的。第二，借国际规则扩大对农产品出口的支持。出口退税是国际上通行的做法，特别是对农产品的政策支持无论是发达国家还是发展中国家都是当仁不让的。其中一个重要的原因就是目前农产品的各种政策支持尚未纳入WTO的框架之内。新的出口退税政策不仅维持农产品原来的退税率之外还提高了部分农产品的加工行业的产品的出口退税率。第三，借地方优势调整区域间的利益分配。新政策规定中央和地方共同负担出口退税，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75:25的比例共同负担。此项规定可谓是一箭多雕，其一，中央财政压力减轻；其二，出口多的省市在超基数之上负担部分退税额并不会影响其财政能力；其三，可以在一定程度上平衡不同区域间的利益分配。第四，借税收杠杆调节国内资源性产品的供求。新政策根据不同产品国际竞争力和国内需求情况，采取了大致三类措施予以调节。一是维持部分产品的出口退税率不变。二是下调部分产品的出口退税率。三是取消部分产品的出口退税。特别是在取消出口退税的产品目录中，资源性产品为多，诸如石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板等等。下调出口退税率的产品也有类似的情况，如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有较大幅度的下调。最后，借非汇率的手段缓解人民币升值的压力。近年来，以美国为首的少数发达国家强烈要求人民币升值，尽管我国政府多次在各种场合都明确地表达了人民币稳定对国内经济、亚洲经济以及世界经济的重要性，但是人民币升值的实际压力依然存在。至月底我国外汇储备总额达到3647亿美元。进一步说，多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长，使国际社会要求人民币升值的主要理由并没有被改变。因此，新出口退税政策是巧借非汇率的手段，力求减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦，以缓解国际社会对人民币升值的预期。3 出口退税政策的调整对我国产业结构的影响3.1出口退税政策调整对我国的总体的影响我国在2007年对出口退税政策做出一系列重大调整之后，又根据08、09两年经济状况及出口情形的变化做了一些微调。这次的出口退税政策调整综合来讲对我国各方面的影响是：有利于降低国家财政负担；减少贸易摩擦；缓和流动性过剩；减轻人民币升值的压力；优化出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。而在众多正面影响的同时我们也应注意到一些负面的影响，例如：增加企业成本，降低公司利润；使出口主导型企业经营处于徘徊期；对化工行业的经营业绩带来不利影响；对家具、服装、木制工艺品、化学品等行业产生较大冲击等。然而2007年我国出口退税政策的重大调整以及其后至今的一些微调对于我国的高新技术产品及贸易摩擦较大的纺织、服装类产品的影响还是最大的。3.2对技术密集型的高新技术产业的影响高新技术产业历来是国家重点的关注行业。根据商务部的相关数据显示，我国的高新技术出口商品共分为十类。在这十类中，出口的主要是计算机类、通讯技术类和电子技术类相关产品，而生物技术和航空航天技术产品的出口相对薄弱。在进口方面，也主要集中在电子技术和计算机类。可见，信息技术类商品在高新技术贸易方面占据主导地位。 从我国高新技术产品进出口增长率看，2001年至2006年高新技术产品的进出口增长率均超过进出口总额的增长率，但从近期看，无论是外贸总额的增长还是高新技术产品对外贸易的增长，其增幅均有所放缓，特别是2007年，高新技术产品的出口首次出现低于总体贸易额增长的情况。这也与总体的外贸环境不容乐观有一定的关联。 即使外贸环境发生如何的变化，国家对发展高新技术产业，鼓励高新技术产品出口的态度始终不变。国家对高新技术产品的出口退税率大部分都维持在17%的最高退税率。 近年来，计算机类、通讯技术类和电子技术类产品为我国高新技术产品出口的主要三大类，其出口总额一直维持在90%以上，且以笔记本电脑，手机及其配件为主，而上述产品的出口退税率均为17%。 对高新技术产品实施17%的出口退税率充分显示了国家对高新技术产业的支持。高新技术产业正逐步实现产业结构升级，高新技术产品正向技术含量高、消费需求大的方向加速优化，产品技术升级趋势明显。3.3对劳动密集型的纺织品及服装产业的影响 纺织品及服装产业是我国的传统产业，属于劳动密集型产业，为了调整产业结构，优化出口商品结构，国家对服装及纺织品的出口也采取了出口退税的政策。 国家自2004年起先后两次对纺织品及服装的出口退税率进行下调，纺织品由原先的15%下调至11%，服装由原先的17%下调至11%。伴随着出口退税率的下调，以及受原材料价格上涨，国际市场需求放缓，人民币持续升值等因素影响，纺织品及服装行业的不景气自步入2008年后愈发明显。2008年上半年我国纺织品及服装的出口不容乐观，中小型出口企业压力巨大。 面对纺织品及服装行业企业的生存压力，2008年国家不得不先后两次调整纺织品和服装的出口退税率，2008年8月由原先的11%上调至13%，2008年11月再次上调至14%。这从一定程度上缓解了一些中小企业出口困难的窘境。2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。 国家多次调低纺织品及服装的出口退税率，虽然使得一些生产效率低的中小企业从市场中淘汰，低端产品规模逐步减少，产业结构有所优化。但毕竟纺织品及服装行业还是一个劳动密集型行业，从业人员过于庞大。因此，国家又不得不提高其出口退税率，以缓解由于产业结构升级所导致的剩余劳动力释放所带来的就业压力。 4 对我国出口退税政策的调整的对策和建议 我国目前的出口退税政策旨在促使国家的产业结构由原先的劳动密集型为主的产业向技术密集型和资本密集型产业转变；出口商品由低附加值向高附加值转变；经济增长方式由粗放型增长向集约型增长转变。这也是我国由贸易大国向贸易强国转变的一个重要的途径。为了进一步有效运用出口退税政策，笔者提出以下建议： 4.1细化出口退税率对于不同行业不同产品乃至同一行业不同产品的出口退税率应尽可能予以细化，而不仅是仅仅局限于现在5%、9%、11%、13%、14%和17%这六个档次的出口退税率。有些同行业的不同产品的出口率大不相同，但很多这种情况的产品都属于同一档的出口退税率，这样就会让一些企业失去一些本可以更高的利润，所以细化出口退税率有利于各产业更好的发展。因此，国家应该对于有利于优化产业结构升级的产品，应鼓励其出口，制定较高的出口退税率；而对于落后产业则采取较低的出口退税率。 4.2形成出口退税率联动机制据数据显示，贸易竞争力越强，出口退税率下调对相关行业的影响越小，两者相关度系数高达-61.2% ，行业利润空间越小，出口退税率下调影响越明显，两者相关度系数高达-70%。利润空间偏小使得行业抗风险能力偏低。例如：在07年的出口退税政策调整中服装、家具、部分化学品等出口商品的退税率降至11%，上述产品基本上是劳动密集型产品，产品的附加值较低，退税率下降后，相关企业的出口效益全面下降3%，而这3%的利润空间使得一部分竞争力弱的小企业面临被市场淘汰的困境。出口退税的调整很容易影响到企业的利润，所以应该尽快建立出口退税率与出口额的联动机制，一旦某类产品的出口额受到影响，企业生存压力过大，相关部门就应该适时适度调高出口退税率，以缓解特别是中小企业的生存压力；相反，当某类产品出口额出现激增时，相关部门就应考虑适度调低出口退税率，避免不必要的贸易摩擦。 4.3提高出口退税率政策制定的效率目前的出口退税率是由国家税务总局、财政部、发改委、商务部等多部门联合制定实施的，政策的制定机构过多会造成政策制定缺乏一定的针对性以及制定缓慢造成的难解当务之急以致达不到应有的效果。所以我国的出口退税政策的制定今后可以考虑专门设置在某一部委下，成立专门的出口退税制度研究小组，及时根据出口情况制定出口退税率，提高出口退税制度运行的效率。结 论出口退税政策是我国税收政策的重要组成部分，对出口产品实行退税，提高了我国出口产品的国际竞争力。入世以来我国的出口退税政策经历了三次重大调整，退税结构有利于引导出口产品结构的调整，从而促进我国的产业结构调整。对出口退税政策进行改革，具有多方面意义。我国目前的出口退税政策旨在促使国家的产业结构由原先的劳动密集型为主的产业向技术密集型和资本密集型产业转变；出口商品由低附加值向高附加值转变；经济增长方式由粗放型增长向集约型增长转变。其调整有利于降低国家财政负担；有利于缓解外贸顺差过大；优化了出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。但与此同时也出现一些弊端。因此笔者也相应的提出了三项建议：细化出口退税率； 形成出口退税率联动机制；提高出口退税率政策制定的效率。出口退税政策的改革总是有其特定的经济背景，必须立足于中国经济实情，以促进中国可持续发展为基础，不能脱离实际；每一次的改革都是为了解决当前实行的出口退税制度本身的不足和实行后新暴露出的问题。中央政府要根据出口退税政策理论，借鉴国际实践经验与国内实践经验，找到出口退税政策的改革路径，发挥出口退税对出口的促进作用和对中国产业结构的调节作用，创造对外贸易的新辉煌和实行现中国经济的新飞跃。致 谢 本论文是在刘立力老师的悉心指导下完成的。 在本次论文设计过程中，刘立力老师对该论文从选题到写作提纲到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，以及最后定稿的各个环节给予细心指引与教导,使我得以最终完成学年论文设计。在学习中,老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我学习的楷模。在此，谨向指导老师表示崇高的敬意和衷心的感谢。 参考文献1戴园晨.积极财政政策与宏观经济调控M.北京：人民出版社，2003.2刘剑文.出口退税制度研究M.北京：北京大学出版社，2004.3沈丹阳.财政性出口促进政策研究M.北京：经济科学出版社，2005. 4邓力平.经济全球化、WTO与现代税收发展M.北京：中国税务出版社，2006. 5邵桂兰等.出口退税新政的产业贸易影响分析J.国际贸易问题，2006(2). 6高铁梅.计量经济分析方法与建模M.北京：清华大学出版社，2006. 7孙玉琴.我国出口退税政策与出口贸易发展的关系J.统计观察，2007. 8万莹.中国出口退税政策绩效的实证分析J.经济评论，2007（4）. 9 杨雄飞浅谈出口退税政策与我国产业结构调整J.商业时代，2009(6).10 北京银联信信息咨询中心.中国经济热点分析报告. 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