施工企业应收账款管理与对策研究.pdf

施工企业应收账款管理与对策研究随着近年来我国基础建设工程的高速发展，施工企业的规模也越做越大，但在快速发展的过程中，投资方由于资金实力不足往往要求施工方垫资，且在合同条款中规定在每期工程款中扣除名目繁多的保證金，导致施工企事业应收帐款规模不断扩大，甚至有造成施工企业资金链断裂的风险，因此施工企业必须高度重视应收帐款管理，并采取有效的防范措施来应对。施工企业应收帐款风险 应对当前，很多施工企业应收帐款在企业资产中的比重越来越高，严重影响了企业正常生产经营活动的开展，金额巨大的应收帐款，直接影响到企业生产经营的正常开展，导致企业到期债务难以偿还，银行贷款额度受到限制，给企业带来潜在的风险不可低估。因此只有采取有力措施及时回笼资金，降低应收帐款比重，才能将施工企业做强做大，实现企业运景战略目标。做好合同签订阶段的应收帐款管控部分投资方由于资金实力不足，不提供工程预付款或者工程预付款金额很低，施工方需要先期投入部分资金才能进行前期建设，在这种情况下，施工企业应谨慎评估自身资金实力，如果企业本身的现金流不足，垫资财务成本超出了企业可承受范围，企业应果断退出该工程的投标，以避免因此产生的大额应收帐款给企业造成资金流断裂风险，如果施工企业因资金流断裂而不得不停工，还将进一步带来违约风险，巨额的履约保证金一旦全部损失，施工企业很可能因此而破产，所以施工企业对做出垫资决策应慎之又慎。在签定合同时，投资方为规避风险，往往在合同中约定名目繁多的保证金项目，如履约保证金，安全保证金，文明施工保证金，质量保证金、农民工工资保证金等等，且保证金到期时间十分漫长，这是施工企业应收帐款高企的重要原因，而施工企业在工程履约过程中人工费、材料费和机械费往往需要货币资金全额支付，保证金对资金的冻结进一步加重了企业资金流的紧张，造成企业帐面有流动资产但无法使用的尴尬局面。施工企业应积极与投资方进行谈判，在合同中去除不符合政策规定的保证金项目，尽可能以银行保函的形式替代各类保证金，从根本上降低企业的应收帐款水平，另外在合同签订细节上，必须明确工程价款付款时间、延期付款的具体违约责任等，且要求施工方业务部门熟悉合同条款，把握合同预付款、工程进度款、工程保证金的支付条件和时间，一时支付条件具备，业务部门应积极向业主方申请相关款项的支付，这也是降低应收帐款的重要方法。做好施工企业履约过程中的应收帐款管控在施工企业承包工程的建设期间，我们应加强应收帐款的管控，施工单位要按照完成的工程量以及事前签订的合同及时向业主单位办理工程价款结算。定期了解债务人的偿债能力以及拖欠工程款项的原因，并根据不同的原因采取相应的措施。对债务人因暂时性资金周转不畅而不能按期支付工程款的，应积极与业主方进行协商，采取金融手段解决问题，如通过银行应收帐款保理业务来融通资金，应收账款保理是指企业将应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，从而加快资金周转。由于采取应收帐款保理是由业主方流动性不足造成的，施工方应与业主方约定保理费用由业主方承担，从而即保证了工程运转的资金问题，又解决了业主方流动性不足带来的停工风险，且不会给工程建设造成大的损失。对业主方失去偿债能力而恶意拖欠工程款的，施工方要放弃不切实际的幻想，积极通过法律途径来维护来自身权益，并成立工程索赔领导小组，工程部和经管部要做好索赔基础资料的准备工作，及时完善索赔手续，并聘请专业律师做为法律顾问，最大限度的减少自身的损失，对施工方的外部债务，应按民工工资、税金、其他债务的顺序进行偿还，做好维稳工作。做好已完工程的应收帐款回收工作根据合同约定，业主方会在工程结算价款中扣留一定的质量保证金，并约定在合同质保期到后进行支付，有的达到工程结算价款的5% ，且质保期长达两年，用于保证工程在责任期内出现缺陷时进行维修。因该原因形成的应收帐款往往占了施工企业应收帐款的绝大部分，这就必须设置专门机构，例如“应收帐款回收领导小组”，由应收帐款指定的负责人进行管理。同时，我们应积极利用国家出台的相关文件办法，争取提前回拢货币资金，如国务院文件“关于清理规范工程建设领域保证金的通知”（国办发201649 号）中规定，在工程项目竣工前，已经缴纳履约保证金的，建设单位不得同时预留工程质量保证金，因大部分施工企业已提供了履约保函，施工方可要求业主方退还保除的质量保证金，我们该充分利用该“尚方宝剑”与业主方进行谈判，另外根据国家住建部文件“关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知”（建质2017138号）中规定，保证金总预留比例不得高于工程价款结算部额的3% ，对于业主方超扣的预留保证金，施工方可以积极要求返还，从而降低应收帐款对施工企业的资金占用。加强应收账款核销的制度化管理施工企业应按会计稳健性原则，积极建立应收帐款坏账准备金制度。定期对应收账款进行检查，确定应收账款的坏帐风险，对符合坏账损失条件的应收账款进行整理上报审批，然后核销。建立应收账款管理考核和责任追究机制。认真落实应收账款终身制，建立和完善责、权、利相结合的经济责任制。将项目负责人年薪制与应收帐款终身制挂钩，约定年薪预留的风险抵押金必须在其责任期内应收帐款全部到位后才能支付，从而从根本上调动项目责任人收回应收帐款的积极性，规避坏帐损失的发生。当前建筑施工企业面临的应收帐款回收任务十分艰巨，有的是历史原因造成的，有的是工作没做到位造成的，我们要对企业应收帐款的状况进行认真梳理，在企业领导的支持及相关部门的合作下，对施工企业应收帐款采取全方面、全过程的控制，将建筑施工企业的风险控制在适度、合理的范围，消除企业发展存在的隐患。1 胡霞. 论建筑施工企业应收账款管理中小企业管理与科技， 2012 2 张敏. 浅谈施工企业应收账款的管理中华民居（下旬刊） 2014 姓名：刘江；性别：男；出生年月：1975年 9 月 2日；工作单位：中国水利水电第七工程局有限公司；研究方向：财会论文应收帐款管控；籍贯：四川省犍为县- 全文完 -