2022年月自学考试审计学试题及答案.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 全国 2022 年 4 月高等训练自学考试审计学试卷课程代码： 00160一、单项挑选题 本大题共 20 小题,每道题 1 分,共 20 分 1. 注册会计师审计经受了四个进展阶段,其中最早的阶段为 A.资产负债表审计阶段 B.具体审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段2. 以下关于审计独立性由强至弱的排序,正确选项 A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3. 依据审计所依据_分类,可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类； A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体4. 以下属于审查书面资料的方法为 A.监督盘点 B.观看法 C.调剂法 D.分析法5. 以下不属于注册会计师基本原就的是 A.职业行为 B.专业胜任才能 C.保密 D.廉洁6. 以下不属于鉴证业务的是 A.执行商定程序 B.验资 C.内部掌握审核 D.盈利猜测审核7. 财务报表审计一般是供应 A.肯定保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证1 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8. 以下仅属于交易和事项认定的是 A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价9. 审计业务商定书具有 A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质10. 应收账款年末余额为 2000 万元,注册会计师抽查样本发觉余额中有 100 万元的高估 , 高估部分为账面 余额的 20,据此注册会计师推断总体的错报金额为 400 万元,那么属于推断误差的是 A.100 万元 B.200 万元 C.300 万元 D.400 万元11. 何时调配审计资源是 A.审计商定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计方案中的工作 D.审计底稿中的工作12. 在确定审计证据相关性时,注册会计师不能认同的是 A.特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定供应相关的审计证据13. 以下只能获得有关被审计单位内部掌握执行方面证据的审计程序是 A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新运算14. 审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的 A.30 天 B.60 天 C.90 天 D.180 天15. 以下不属于明白被审计单位及其环境的工作是 A.明白被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素2 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评判 D.以往年度的审计策略16. 仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于 A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.掌握风险17. 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客,主要针对是 A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.精确性审计目标18. 以下属于核算错误选项（）A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应对账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应对款贷方 D.没有计提坏账预备19. 对于没有函证的应收账款,可以考虑的首选替代审计程序为（）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20. 无助于查找未入账的应对账款的审计程序是（）A.结合存货监盘,检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期 C.检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报二、多项挑选题 本大题共 10 小题,每道题 2 分,共 20 分 在每道题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项、少选或未选均无分；2l. 以下属于审计经济职能的有（）A.监督 B. 预算 C.鉴证 D. 评判 E. 决策22. 属于鉴证业务关系人的有（）A.注册会计师 B. 董事会 C.预期使用者 D. 托付方 E.责任方23. 以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面3 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.重要性与审计风险是反向关系C. 重要性与审计证据是正向关系D. 方案阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E. 考虑重要性性质的时候可以忽视重要性的数量24. 以下关丁审计证据充分性的阐述,正确的有（）A.与重大错报风险是正向关系 B. 与审计工程的重要程度是正向关系 C. 与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系 E. 与总体规模是反向关系25. 以下情形通常说明内部掌握存在重大缺陷的有（）A.注册会计师在审计工作中发觉了重大错报,而被审计单位的内部掌握没有发觉这些重大错报B.掌握环境薄弱C. 存在高层舞弊迹象D. 现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应对账款转账凭证的为同一人26. 实施掌握测试的情形有（）A.预期掌握的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以供应认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大 D. 存在特殊风险 E. 风险评估程序是有效的27. 假如鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益,所产生的经济利益威逼就会特别重要,以下选项中,属于有效防范措施的有（）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置,或将其中的足够数量处置,使剩余利益不再重大 C. 让该鉴证人员写下保证书,保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组 E. 供应交又核对28. 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益,注册会计师能够认可的情形有（）A.霉烂变质的存货 B. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C. 已过期不行退货的存货 D. 生产中已不再需要,并且无转让价值的存货 E. 周转变得缓慢的存货29. 查证银行存款是否存在的重要程序有（）A.检查银行存款余额调剂表 B. 实施分析程序 C. 函证银行存款余额 D. 抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小30. 以下属于选购与付款循环的审计科目有（）A.同定资产 B. 应对账款 C.在建工程 D. 累计折旧 E.固定资产清理三、名词说明 本大题共 2 小题,每道题 2 分,共 4 分31. 鉴证业务 32. 风险评估程序四、简答题 本大题共 2 小题,每道题 5 分,共 10 分 33针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分 34 简述审计程序的主要内容；35、 ABC会计师事务所接受托付,对甲公司 2022 年度财务报表进行审计,并委派 A 注册会计师为工程负责人；在接受托付后,A 注册会计师发觉甲公司业务流程采纳 ERP软件,审计工程组成员均缺少这方面的专业技能； A 注册会计师明白到某软件公司张先生曾参加甲公司 入审计工程组,测试该系统并出具测试报告；在审计过程中,4 / 9 ERP系统的设计工作,因此聘请张先生加 A 注册会计师要求审计工程组成员相互复核名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字；在复核过程中,审计工程组成员之间在某个专业问题上存 在分歧, A 注册会计师就此问题特地致函有关部门进行询问,始终没有得到回复；考虑到该项业务的高风 险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所特地指派未参加该项业务的体会丰富的注册会计师实施了工 程质量掌握复核；要求：指出 ABC会计师事务所 包括审计工程组 在业务质量掌握方面存在的问题,并说明理由；六、案例分析题 本大题共 3 小题,每道题 12 分,共 36 分 36、资料：1 注册会计师在审查甲公司应对账款明细账时,发觉2022 年开开化工厂明细账有贷方余额 320 万元,经查证有关凭证,发觉是甲公司 2006 年向开开化工厂购买化工原料的货款,至今未付；2 注册会计师在对乙公司的应对账款工程进行审计时,依据需要打算对该公司以下四个明细账户中的两个进行函证,见下表：金额单位：元本年度供货总额供货单位应对账款年末余额A公司42650 66500 B公司0 2980000 C公司89000 96000 D公司298000 3136000 要求：1 针对资料 1 ,分析可能存在的问题,确定是否需要进一步审查,如何审查 . 2 针对资料 2 ,请帮忙该注册会计师挑选两位供货人函证,并说明理由；37 W公司主要从事小型电子商品的生产和销售；A和 B注册会计师负责审计W公司 2022 年度财务报表,现摘录了两份审计资料如下：资料一： A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所猎取的 金额单位：万元W公司财务数据,部分内容摘录如下：工程2022 年D产品2022 年D产品C产品C 产品产成品2000 1800 2500 0 存货跌价预备0 8000 0 0 主营业务收入18500 20000 主营业务成本17000 5600 16800 0 销售费用 - 运输费1200 1150 利息支出300 25 减：利息资本化250 25 净利息支出50 0 资料二 :A 和 B注册会计师在审计工作底稿中记录了所明白的 下：W公司及其环境的情形,部分内容摘录如1 在 2022 年度实现销售收入增长 10的基础上, W公司董事会确定的 2022 年销售收入增长目标为20, W公司治理层薪酬直接与业绩挂钩；W公司所处行业 2022 年的销售增长率是 12；2W 公司财务部门工作压力较大,会计人员流淌频繁,会计人员的平均服务期少于 2 年；3 由于市场竞争猛烈,W公司于 2022 年 4 月将主要产品 C 产品 的销售额下调了 8至10；另外, W公司在 2022 年 8 月推出了 D 产品 C 产品的改良型号 ,市场表现良好,方案在 2022 年全面生产 D 产品,并停止 C产品的生产,估计在 2022 年将库存 C产品至少降价 10以上才能销售出去；4W 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输由5 / 9 W公司承担,由于受能源价格上名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 涨影响, 2022 年的运输单价比上年平均上升了 15,但运输商同意将运费结算周期适当延长；52022 年度 W公司主要原料的价格与上年基本持平,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升,使得 D产品的原材料成本比 C产品上升了 0.3 ；6 除了于 2022 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6的银行借款 5000 万元外, W公司没有其他借款；上述长期借款特地用于扩建现有的一条生产线,以满意 D产品的生产需要；该生产线总投资 6500 万元, 2022年 12 月开工, 2022 年 7 月完工投入使用；假设不考虑利息收入 要求：针对资料二 1 至6 项,结合资料一,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料二所列事项是否可能说明 W公司存在重大错报风险；假如认为存在,并分别说明该风险是属于财务报表层次仍是认定层次；如果是属于财务报表层次,简述理由；假如认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关；请将答案直接填入以下表格内；构成重大错报风险事 项不构成重大错报风险财务报表层次账户和认定层次 简述理由 列明影响的帐户和涉及的认定1 2 3 4 5 6 38.A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司2022 年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计方案,部分内容摘录如下：1 初步明白 2022 度甲公司及其环境未发生重大变化,拟信任以往审计中对治理层、治理层诚信形成的判断；2 因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任才能存有疑虑,拟不利用内部审计的工作；3 如对方案的重要性水平做出修正,拟通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范畴降低重大错报风险；4 假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再明白和评估相关掌握的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试；5 因甲公司于 2022 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户6 因审计工作时间支配紧急,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序；72022 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算；除实施询问程序外,预期无法猎取有关治理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果猎取治理层书面声明；要求：针对上述事项 1 至7 ,逐项指出 A 注册会计师拟定的方案是否存在不当之处；如有不当之外,简要说明理由；填入以下表格之中；事 项方案无不当之处：方案有不当之处：请说明理由只写“ 无不当” 1 2 3 4 5 6 6 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 7 参考答案 ：一、单项挑选题 本大题共 20 小题,每道题 l 分,共 20 分 1、 B 2、 A 3 、C 4、D 5 、D 6、 A 7 、B 8 、C 9、A l0 、C 11、 B l2 、D l3 、 C l4 、B l5 、 D l6 、C l7 、 A l8 、D l9 、 A 20 、D 二、多项挑选题 本大题共 l0 小题,每道题 2 分,共 20 分 21、 ACD 22、 ACE 23、 CDE 24、 ABC 25、 ABC 26、 AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE 三、名词说明 本大题共 2 小题,每道题 2 分,共 4 分 31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务；它主要包括审计业务、批阅业务与其他鉴证业务等；32、为明白被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序,其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险；四、简答题 本大题共 2 小题,每道题 5 分,共 10 分 33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：1 向工程组强调在收集和评判审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；2 分派更有体会或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；3 供应更多督导；4 在挑选进一步审计程序时,应当留意使某些程序不被治理层预见或事先明白；5 对拟实施审计程序的性质、时间和范畴作出总体修改；34、审计程序的主要内容： 1 接受业务托付； 2 方案审计工作； 3 实施风险评估程序；4 实旋掌握测试和实质性程序； 5 完成审计工作和编制审计报告；五、论述题 本大题共 l 小题,共 l0 分 35、 1 没有制定承接业务的质量掌握的政策和程序；依据业务质量掌握准就的要求,会计 师事务所接受审计业务需要满意三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素养、专业胜任才能、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范；算机软件专家的；ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任才能,发觉其缺少计7 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2 工程组缺乏独立性；依据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量掌握准就的要求,张 先生是工程组成员,他曾参加甲公司 ERP系统的设计工作,即为鉴 证客户供应属于鉴证业务对象的数据 或其他记录,工程组存在自我评判威逼而影响 独立性；3 工程组内部复核人员支配不恰当；依据会计师事务所业务质量掌握准就的要求,应当由工程组内 体会较多的人员复核体会较少的人员执行的工作,而不是简洁的相互复核；4 在出具审计报告之前未处理好看法分歧；依据会计师事务所业务质量掌握准就的要求,工程组与 被询问者之间存在未解决的看法分歧,工程负责人只有工程组内部、工程组以及工程负责人与工程质量控 制复核人员之间的看法分歧解决后才能出具报告；5 实施工程质量掌握复核的时间不恰当；工程质量掌握复核应当在出具报告前进行,并且是对工程 组做出的重大判定和在预备报告时形成的结论做出的客观评判；六、案例分析题 本大题共 3 小题,每道题 l2 分,共 36 分 36、1 “ 应对账款一开开化工厂” 明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒 付货款；甲公司有意拖欠货款,占用开开化工厂的资金；可能是一方或双方记账差错；利用应对账 款隐瞒收入或利润；要查明事实真相,应当进一步进行审查,方法是采纳面询或函证的方法向开开化工厂进行调查；针对不同的情形,注册会计师应作出相应的处理；2 该注册会计师应挑选 B 公司和 D公司进行应对账款余额的函证；由于函证应对账款,目的主要在于查实有无未入账的负债；本年度该公司从 大；37、B 和 D 两家公司选购了大量商品,存在漏记业务的可能性更事项不构成重大错构成重大错报风险账户和认定层次报风险财务报表层次 简述理由 营业收入一发生 1 应收账款存在 关键人员的变动和缺乏有体会的 2 会计人员可能说明存在财务报表 层次的重大错报风险 3 存货一计价资产减值缺失完整性销售费用一完整性应对账款一完整性 4 营业收入一发生应收账款存在不构成重大错 5 报风险8 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 固定资产一计价和分摊 6 财务费用一完整性38、事项方案无不当方案有不当之处：理由不当：1 对治理层、治理层诚信判定不能依靠于以往的判定；2 无不当 不当：3 重大错报风险是客观存在的,掌握测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改方案实施的实质性程序,只能 降低的是检查风险；不当：4 对内部掌握的明白程序是必需的,掌握测试程序具有挑选性；不当：5 应当挑选在财务报表期间全部发生过业务的银行函证,包括零账户和已注销的账户；不当：6 正常情形下,对应收账款实施函证是必要程序；注册会计师不能由于时间、成本等缘由,削减必要的审计程序；7 不当：治理层声明书是证明力较弱的证据,询问不足以测试 掌握运行的有效性,必需结合其他审计程序；9 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页