2022年注会审计年度考试真题及答案.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 更多企业学院：中小企业治理全能版总经理、高层治理183 套讲座 +89700份资料 49 套讲座 +16388份资料中层治理学院46 套讲座 +6020份资料国学聪明、易经46 套讲座人力资源学院56 套讲座 +27123份资料名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - 各阶段员工培训学院员工治理企业学院工厂生产治理学院财务治理学院销售经理学院销售人员培训学院77 套讲座 + 324 份资料 67 套讲座 + 8720 份资料 52 套讲座 + 13920 份资料 53 套讲座 + 17945 份资料 56 套讲座 + 14350 份资料 72 套讲座 + 4879 份资料一、单项挑选题 此题型共 6 大题, 20 小题,每道题 l 分,此题型共 20 分；每道题只 有一个正确答案,请从每道题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡 相应位置上用 28 铅笔填涂相应的答案代码；答案写在试题卷上无效；一A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表；在运用重要性水平常,A 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；1在懂得重要性概念时,以下表述中错误选项 ； A重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判定 B 假如一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,就该项错报是重大的 C 判定一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D 较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响【答案】 C 【解析】教材p165-166 ；2在确定重要性水平常,以下各项中通常不宜作为运算重要性水平基准的是 A连续经营产生的利润B非常常性收益 C 资产总额 D. 营业收入【答案】 B 【解析】教材p170 ；3使用重要性水平,可能无助于实现以下目的的是 A确定风险评估程序的性质、时间和范畴 B 识别和评估重大错报风险 C 确定进一步审计程序的性质、时间和范畴 D 确定重大不确定事项发生的可能性【答案】 D 【解析】教材 P165,P170 ；二A 注册会计师负责审计甲公司20× 8 年度财务报表； 在确定审计证据的充分性和适当性时, A 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；名师归纳总结 4在确定审计证据的数量时,以下表述中错误选项 ；第 2 页,共 21 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A错报风险越大,需要的审计证据可能越多 B 审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少 C 审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过猎取更多的审计证据予以补偿 D 通过调高重要性水平,可以降低所需猎取的审计证据的数量【答案】 D 【解析】教材P181 ,教材 P183 ,教材 P172 ； ；5在确定审计证据的相关性时,以下表述中错误选项 A特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据,而与其他认定无关 B 针对某项认定从不同来源猎取的审计证据存在冲突,说明审计证据不存在说服力 C 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D 针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据【答案】 B 【解析】教材P181 184 ；6在确定审计证据的牢靠性时,以下表述中错误选项 A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠 B 从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更牢靠 C 从复印件猎取的审计证据比从传真件猎取的审计证据更牢靠 D 直接猎取的审计证据比推论得出的审计证据更牢靠【答案】 C 【解析】教材p182 20× 8 年度财务报表；在明白内部掌握时,A 注册会计三A 注册会计师负责审计甲公司师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；7职责分别要求将不相容的职责安排给不同员工；以下职责分别做法中正确选项 ；A交易授权、交易执行、交易付款分别 B交易授权、交易记录、资产保管分别 C 资产保管、交易执行、交易报告分别 D交易授权、交易付款、交易记录分别【答案】 B 【解析】教材 p311 其次段；8连续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规治理工作；以下活动中属于连续监督 活 动的是 ； A审计委员会定期明白财务数据 B 相应级别的员工复核选购业务流程中掌握的执行情形 C 注册会计师对年度财务报表进行审计 D 内部审计人员对掌握实施风险评估【答案】 B 名师归纳总结 【解析】教材p312 其次段；D掌握环境第 3 页,共 21 页9在以下各项中,不属于内部掌握要素的是 ； A掌握风险B掌握活动 C对掌握的监督- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 【答案】 A 【解析】教材 p296 ；10 在确定掌握活动是否能够防止或发觉并订正重大错报时,以下审计程序中可能无法 实现这一目的的是 ； A询问员工执行掌握活动的情形B使用高度汇总的数据实施分析程序 C 观看员工执行的掌握活动 D 检查文件和记录【答案】 B 【解析】教材p299 第一段；20x8 年度财务报表；在考虑利用专家的工作时,A 注四 A 注册会计师负责审计甲公司册会计师遇到以下事项,请代为偾出正确的专业判定；11在确定是否需要利用专家的工作时,A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ； A审计项目组成员对所涉及事项具有的学问和体会 B 依据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险 C 出具审计报告的时间要求 D 预期猎取的其他审计证据的数量和质量【答案】 C 【解析】教材P567 的（二）；A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ；12 在方案利用专家的工作时, A专家的专业胜任才能 B专家的客观性 C 专家在特定领域的声望和体会D专家的会计审计学问【答案】 D 【解析】教材P566 567 ；A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ；13 在将专家工作结果作为审计证据时, A专家的工作范畴是否适当 B 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定 C 是否在审计报告中披露专家工作结果 D 专家使用的数据、假设和方法的合理性【答案】 C 【解析】教材 P566 的第三段；五A 注册会计师负责审计甲公司20× 8 年度财务报表；在考虑甲公司运用连续经营假设的适当性时, A 注册会计师遇到以下事项；请代为做出正确的专业判定；14 在确定治理层评估连续经营才能的适当性时,以下判定中正确选项 ；A治理层评估连续经营才能的期间不得少于自资产负债表日起的 6 个月B假如甲公司具有良好的盈利才能和外部资金支持,治理层无须针对连续经营才能做出评估C假如存在超出评估期间但可能对连续经营才能产生疑虑的事项,治理层没有义务确定其潜在的影响D治理层对连续经营才能做出评估时考虑的信息,应当包括 序猎取的信息A 注册会计师实施审计程名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【答案】 D 【解析】教材P611 倒数第七行；A 注册会计师对连续经营才能产生疑虑的是 ；15 在以下事项中,最可能引起 A难以获得开发必要新产品所需资金 B 投资活动产生的现金流量为负数 C 以股票股利替代现金股利 D存在重大关联方交易【答案】 A 【解析】教材 P608 ；16 在以下审计程序中,最有助于 和情形的是 ；A 注册会计师识别对连续经营才能产生重大疑虑的事项 A检查重要资产全部权文件,证明是否将资产作为抵押品 B 向甲公司的律师函证, ,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理 D 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调剂表,确认银行存款是否存在【答案】 B 【解析】教材 P609 倒数第四段 “ 12”17 在治理层提出的以下应对方案中,最有可能缓解 疑虑的是 ； A建设新产品生产线,提高生产才能 B 以低于市场的价格购买已租入的设备 c方案出售部分固定资产 D 将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】 C 【解析】教材 P612 倒数第一段A 注册会计师对连续经营才能的重大六 A 注册会计师负责审计甲公司20× 8 年度财务报表； 在审计期后事项时,A 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；18 在以下审计程序中,A 注册会计师最有可能猎取期后事项审计证据的是 ；A调查期后发生的长期负债的变化B重新运算在期后处置的固定资产的折旧费C确定期后人工费用率的变化是否已被授权D询问在资产负债表日前记录但在期后支付的估量负债【答案】 D 【解析】教材P622 倒数第四段 “（6）” ；19 在向治理层询问可能影响财务报表的期后事项时,以下事项中不相关的是 A是否发生新的担保 B 是否发生重要人事变动 C 是否签订或方案签订合并或清算协议 D 是否方案发行新的债券【答案】 B 名师归纳总结 【解析】教材P622 第 5 页,共 21 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 20 关于 A 注册会计师对期后事项的责任,以下表述中错误选项 ； A有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识 别 B 在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序 C 在审计报告日后至财务报表报出日前,假如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任实行措施 D 在财务报表报出后,假如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任实行措 施【答案】 D 【解析】教材 P624 第六段 来源 :考试大 -二、多项挑选题 此题型共 6 大题, 20 小题,每道题 l 分,此题型共 20 分；每道题均有多个正确答案,请从每道题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 28 铅笔填涂相应的答案代码；每道题全部答案挑选正确的得分；不答、错答、漏答均不得分；答案写在试题卷上无效；一A 注册会计师接受托付,对甲公司供应鉴证业务；做出正确的专业判定；A 注册会计师遇到以下事项,请代为1在确定鉴证标准是否适当时,A 注册会计师应当考虑的因素有 ； A 中立性B完整性 C 相关性D客观性【答案】 ABC 【解析】教材P54, 轻二 P38 单项第 10 题的变形； ；2A 注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有 A 内部掌握的固有局限性 B 在猎取和评判证据以及由此得出结论时涉及大量判定 C 挑选性测试方法的运用 D 鉴证对象的特别性【答案】 ABCD 【解析】教材P58-59, 轻一 P44 简答题第 3 题； 3以下各项中,影响A 注册会计师可猎取证据的数量和质量的因素有 A 鉴证对象和鉴证对象信息的特点 B 与鉴证业务相关的资料的可获得性 C 客观环境或甲公司治理层是否施加限制 D A 注册会计师的专业胜任才能【答案】 ABC 【解析】教材 P59 ； 二A 注册会计师负责审计甲公司20×8 年度财务报表；在编制和归整审计工作底稿时,A 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有体会的专业人士清晰明白审计程序、审计证据和重大审计结论；以下条件中,有体会的专业人士应当具备的有 ； A 明白相关法律法规和审计准就的规定 B 在会计师事务所长期从事审计工作 C 明白与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D 明白注册会计师的审计过程【答案】 ACD 【解析】教材P265 ；内容和范畴时, A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ；5在确定审计工作底稿的格式、A编制审计工作底稿使用的文字 C实施审计程序的性质【答案】 CD B 审计工作底稿的归档期限 D 已猎取审计证据的重要程度【解析】教材P267, 轻一 P161 简答第 4 题； ；6在编制重大事项概要时,以下内容中属于重大事项的有 A 重大关联方交易 B 反常或超出正常经营过程的重大交易 C 导致 A 注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D 导致 A 注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】 ABCD 【解析】教材 P269, 与轻二 P143 多项第 5 题考核的学问点相同7在归整或储存审计工作底稿时,以下表述中正确的有 ； A 假如未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60 天内 B 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可 能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作 底稿 D 假如 A 注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审 计工作底稿至少储存 10 年【答案】： AD 【解析】：教材P274 ；20× 8 年度财务报表； 在设计和实施掌握测试时,A 注三 A 注册会计师负责审计甲公司册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；8在测试内部掌握的运行有效性时,A 注册会计师应当猎取的审计证据有 ； A 掌握是否存在 B 掌握在所审计期间不同时点是如何运行的 C 掌握是否得到一贯执行 D 掌握由谁执行【答案】： BCD 名师归纳总结 【解析】：教材P341, 轻一 P197 多项题第 8 题；第 7 页,共 21 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 9在确定掌握测试的性质时,A 注册会计师正确的做法有 ； A 当拟实施的进一步审计程序以掌握测试为主时,应当猎取有关掌握运行有效性的更高的保证水平 B 依据特定掌握的性质挑选所需实施审计程序的类型 C 询问本身不足以测试掌握运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用 D 考虑测试与认定直接相关和间接相关的掌握【答案】： ABCD 【解析】：教材P343-344 A 注册会计师正确的做法有 ；10 在确定掌握测试的范畴时,A在风险评估时对掌握运行有效性的拟信任程度较高,通常应当考虑扩大实施掌握测试的范畴B假如掌握的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施掌握测试的范畴C对于一项连续有效运行的自动化掌握,通常应当考虑扩大实施掌握测试的范畴D假如拟信任掌握运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施掌握测试的范围【答案】： ABD 【解析】：教材 P348-349, 轻一 P197 多项第 3 题考核学问点相同；四 A 注册会计师负责审计甲公司20× 8 年度财务报表； 在考虑设计和实施审计程序以发现治理层舞弊行为时,A 注册会计师遇到以下情形,请代为做出正确的专业判定；11 甲公司在进行会计处理时存在以下情形,其中属于舞弊行为的有 ；A不恰当地调整会计估量所依据的假设及转变原先做出的判定 B由于疏忽和误会有关事实而做出不恰当的会计估量 c有意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D滥用或随便变更会计政策【答案】 ACD 【解析】教材P512 ；12 在以下情形中,可能说明治理层存在舞弊动机或压力的有 A 竞争猛烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降 B 需要大量举债才能满意争论开发支出的需求,以保持竞争力 C 从事重大、反常或高度复杂的交易 D 盈利才能或财务状况必需满意债务协议规定的条件【答案】 ABD 【解析】教材P504 表 21-1 ；13 在以下情形中,可能说明治理层存在舞弊借口的有 A 对 A 注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员 B 治理层没有准时订正已发觉的内部掌握重大缺陷 C 治理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D 高层治理人员、法律顾问或治理层频繁变更【答案】 ABC 名师归纳总结 【解析】教材P506 表 21-1 第 8 页,共 21 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 五 A 注册会计师负责审计甲公司20× 8 年度财务报表； 在考虑与治理层沟通时,A 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；14 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时,以下做法中正确的有 ；A假如甲公司设有审计委员会或监事会,应当着重与审计委员会或监事会沟通B假如甲公司是集团的组成部分,沟通的对象除了包括甲公司的治理层,仍可能包括集团治理层C在与甲公司治理层沟通前,不应先与甲公司内部审计人员沟通D在与甲公司治理层沟通前,应当先与甲公司治理层沟通【答案】 AB 【解析】教材P528 A 注册会计师的责任时,以下表述中正确的有 ；15 在与治理层沟通AA 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通BA 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任CA 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D；A 注册会计师通常不特地为识别与治理层沟通的补充事项设计程序【答案】 ACD 【解析】教材P529530. ；16 在与治理层沟通方案的审计范畴和时间时,通常包括的内容有 A 详细审计方案 B 财务报表层次的重要性水平 C 对与审计相关的内部掌握实行的方案 D 如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险【答案】 CD 【解析】教材P531 A 注册会计师以下做法中正确的有 ；17 在确定与治理层沟通的时间时, A 对于方案事项的沟通,可以伴同对业务商定条款的协商一并进行 B 对于审计中遇到的重大困难,应当尽快予以沟通 C 对于留意到的内部掌握设计或执行中的重大缺陷,应当在审计终止后以治理建议书形式沟通 D 对于审计中发觉的与财务报表相关的事项,应当在最终完成审计工作前沟通【答案】 ABD 【解析】教材P542 20× 8 年度财务报表；在运用分析程序时,A 注册会计 六A 注册会计师负责审计甲公司师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判定；18 以下关于分析程序的用法中,正确的有 ； A 将分析程序用作风险评估程序 B 将分析程序用作实质性程序名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - C 将分析程序用作掌握测试程序 D 将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序【答案】 ABD 【解析】教材P194. A 注册会计师通常考虑的因素有 ；19 在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B评估的重大错报风险 C针对同一认定的细节测试 D数据之间是否存在稳固的可预期关系【答案】 BC 【解析】教材P196. ；20 在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有A各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和方案的保证水平 B通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C在期中测试后是否仍要针对剩余期间测试 D财务信息和非财务信息的可分解程度【答案】 ABC 【解析】教材 P198. 来源 :考试大 -三、简答题 此题型共 5 小题；其中第 1 小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分为 6 分；如使用英文解答,该小题须全部使用英文,最高得分为 11 分；第 2 小题至第 5 小题每道题 6 分；此题型最高得分为 35 分；在答题卷上解答,答在试题卷上无效； 1ABC 会计师事务所正在制订业务质量掌握制度,经过领导层集体争论,确立了以下重大质量掌握制度：1 合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量掌握制度和职业道德规范的情形；2 对员工介绍的客户,由员工所在部门经理依据收费的高低自行打算是否承接；3全部审计工作底稿应当在业务完成后90 日内整理归档；4 由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量掌握复核制度；歧是否得到解决,审计项目组必需保证按时出具审计报告；已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后 要求：5 无论审计项目组内部的分 6 以每 3 年为一个周期,选取 3 名的项目负责人；针对上述 1至6 项,分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量掌握准就的情形,并简要说明理由；【答案】（1）违反,表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”；理由：会计师事务所在业绩评判过程中要贯彻以质量为导向,使员工充分明白提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径,而不是以业务量为主要考核指标；（教材 P70 的第 7 段）（2）违反,表现在“由员工所在部门经理依据收费的高低自行打算是否承接”；理由：会计师事务所在打算承接业务时应当确保满意以下条件,即：已考虑客户的诚信,名师归纳总结 没有信息说明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素养、专业胜任才能、时间和资源；第 10 页,共 21 页能够遵守职业道德规范；而不是依据收费的高低自行打算；（教材P66 ）（3）违反,表现在“对全部的审计工作底稿应当在业务完成后90 日内整理归档 ”；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60 天内；（教材P78的第 2 段, P274 三、的第一段）（4）违反,表现在“尚未取得上市公司审计资格,就不予执行项目质量掌握复核制度”；理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必需实施项目质量掌握复核外,仍可以自行建立判定标准,确定对哪些涉及公众利益的范畴较大,或已识别出存在重大反常情形或较高风险的特定业务,实施项目质量掌握复核；（教材 P76 的第 2 段）（5）违反, 表现在 “无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,具审计报告 ”；审计项目组必需保证按时出理由：只有看法分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告；（教材 P75 的第 7 段）（6）违反,表现在“检查对象为当年考核等级位列后 3 名的项目负责人”；理由： 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年；在每个周期内, 应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查；而不是仅对当年考核等级位列后 3 名的项目负责人进行检查；（教材 P80 （四）的第 1 段内容）2ABC 会计师事务所负责审计甲公司 20× 8 年度财务报表,并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人；在审计过程中,审计项目组遇到以下与职业道德有关的事项：1A 注册会计师与甲公司副总经理H 同为京剧社票友,经H 介绍, A 注册会计师从其他企业筹得款项,胜利举办个人专场演出；2 审计项目组成员B 与甲公司基建到处长I 是战友,1 将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B 依据甲公司职工的付款标准交付了集资款；3 审计项目组成员C 与甲公司财务经理J 毕业于同一所财经院校；20 万元；4 审计项目组成员D 的伴侣于 20× 7 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券5ABC 会计师事务所原行政部经理 任；E 于 20× 5 年 10 月离开事务所,担任甲公司办公室主6 甲公司系乙上市公司的子公司；20× 8 年末,审计项目组成员 F 的父亲拥有乙上市公司300 股流通股股票,该股票每股市值为 12 元；要求：针对上述事项 1 至6,分别指出是否对审计项目组的独立性构成威逼,并简要说明理由；【答案】（1）威逼独立性, 由于审计项目组成员A 注册会计师与被审计单位治理人员H 具有亲热关系,而且发生了直接经济利益关系；（2）威逼独立性,由于审计项目组成员B 注册会计师与被审计单位治理层人员具有亲密关系,并购买了被审计单位的商品且交易金额较大,发生了重大的商业关系；（教材 P118 ）（3）不威逼独立性,虽然审计项目组成员注册会计师 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校,但是二者不具有亲热关系,也没有发生经济利益；（4）威逼独立性,审计项目组成员D 的伴侣在审计客户中该买了债券,属于与审计项目组成员有亲密关系的人员在审计客户中拥有直接经济利益的情形,将产生自身利益威逼；（教材 P116 第 17 行）（5）不威逼独立性,虽然事务所的行政部经理 公室主任, 但是他与事务所没有重要联系,响；（教材 P121 第 5 段）E 已于 20× 5 年 10 月加入审计客户担任办 而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - （6）威逼独立性, 审计项目组成员F 的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加掌握的的实体中拥有直接经济利益,并且审计客户对于该实体重要,因此产生了重大的自身利益威逼,没有任何防范措施可以排除这种威逼或将其降至可接受的低水平；3A 注册会计师负责审计甲公司20× 8 年度财务报表；甲公司本年度银行存款账户数始终为 60 个；甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H 针对每个银行存款账户编制银行存款余额调剂表；在全年的运行有效性；相关事项如下：1A 注册会计师运算了各银行存款账户在 本规模的一个因素；A 注册会计师打算运用统计抽样方法测试该项掌握20× 8 年 12 月 31 日余额的标准差,作为确定样2 在确定样本规模后,A 注册会计师采纳随机数表的方式选取样本；选取的一个银行存款账户余额微小,A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替；3 在对选取的样本项目进行检查时,A 注册会计师发觉其中一张银行存款余额调剂表由甲公司银行存款出纳 I 代为编制, A 注册会计师复核后发觉该表编制正确,不将其视为掌握偏差；4 在对选取的样本项目进行检查后,A 注册会计师将样本中发觉的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项掌握运行总体偏差率的正确估量；5 假设 A 注册会计师确定的可接受的信任过度风险为 10 ,样本规模为 45 ；测试样本后,发觉 1 例偏差；当信任过度风险为“ 10”、样本中发觉的偏差率为“ 1”时,掌握测试的风险系数为 “ 39”；要求：1 运算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的掌握运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响；2 针对事项 1 至4,假设上述事项互不关联,逐项指出 不正确,简要说明理由；3 针对事项 5 ,运算总体偏差率上限；【答案】：A 注册会计师的做法是否正确；如（1）：总体规模为甲公司本年度银行存款余额,总体规模对样本规模的影响包括,可接受 的信任过渡风险,可容忍偏差率,估量总体偏差率；（2）：不正确,由于标准差对确定样本规模没有影响,不需要运算标准差；不正确,随机抽样应当遵循随机原就选取样本,不能更换样本；不正确, 出纳员岗位与编制银行存款余额调剂表的岗位属于不相容岗位,应当职责分别控 制,所以属于内部掌握的设计缺陷；正确的（3）：总体偏差率上限 =风险系数 /样本量 =3.9/45=8.7% ；4A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司20× 8 年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和详细审计方案,部分内容摘录如下：1 初步明白 20× 8 年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依靠以往审计中对治理层、治理层诚信形成的判定；2 因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任才能存有疑虑,拟不利用内部审计的工作；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3 如对方案的重要性水平做出修正,拟通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险；4 假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平, 不再明白和评估相关掌握设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试；5 因甲公司于 20× 8 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户；6 因审计工作时间支配紧急,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序；720 ×8 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算；除实施询问程序外,预期无法猎取有关治理层持有意图的其他充分、要求：适当的审计证据, 拟就询问结果猎取治理层书面声明；针对上述事项 1 至7,逐项指出 A 注册会计师拟定的方案是否存在不当之处；如有不当之 处,简要说明理由；【答案】：（1）不恰当,注册会计师必需明白被审计单位及其环境,同时必需明白被审计单位的诚信 道德和价值观念的沟通和落实；（2）恰当；（3）不恰当,注册会计师应当通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范畴,降低 检查风险；（4）不恰当,明白被审计单位相关掌握的设计的合理性并确定是否已得到执行是必需要做 的程序；（5）不恰当,注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零账户和账户 已结清的账户；（6）不恰当,除非存在依据审计重要性原就,有充分证据说明应收账款对财务报表不重要 或注册会计师认为函证很可能无效的情形,否就注册会计师应当对应收账款实施函证；（7）不恰当, 治理层声明书中对会计事项的确认、计量和列报必需以书面文件的形式存在；5A 注册会计师负责对甲公司 20× 8 年度财务报表进行审计；在对甲公司 20× 8 年 12 月 31日的存货进行监盘时,发觉部分存货的财务明细账、仓库明细账、 实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下：序号存货名称财务明细账数量仓库明细账数量实物监盘数量1 a 产品35 套30 套30 套2 b 产品27 套25 套27 套3 c 材料1 600 公斤1 600 公斤1 700 公斤4 d 材料1 200 公斤1 200 公斤1 000 公厅要求：1 依据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情形,逐项分析存货数量差异可能存在的主要缘由；2 针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一样情形,简要说明应当实施哪些必要的审计程序；【答案】名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 21 页精选学习资料 - - - - - - - - - 针对要求（ 1）：对于 a 产品,产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货；对于 b 产品,产生的差异可能是入库时仓库少记,出库时仓库多记；对于 c 材料,产生的差异可能是外单位托付代销存货或已经销售