2022年月自考审计学试题答案.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 4 月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题1.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A.潘序论 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书答案： B 2.以下各项审计中 ,独立性最强的是（）A.国家审计 B.民间审计 C.内部审计 D.政府审计答案： B 3.不定期审计一般适用于（）A.财务报表的初次审计 B.财务报表的连续审计 C.财经法纪审计 D.年度决算审计答案： C 4.审计机关自收到审计报告之日起将审计看法书和审计打算送达被审计单位和有关单位的期限是（）A.30天 B.15天 C.7天 D.3天答案： A 5.以下各项中 ,属于注册会计师审计 “其他责任 ”职业道德的是（）A.不得对将来事项可实现程度作出保证 B.不得以不正值手段与同行争揽业务 C.不限制外地事务所在本地承接业务 D.不答应他人借用本人、本所的名义承接业务答案： D 1 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 6.治理当局对会计报表的以下认定中,审计人员通过分析存货周转率最有可能证明的是（）A.估价和分摊 B.权益和义务 C.存在或发生 D.表达和披露答案： A 7.审计人员猎取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录,属于（）A.书面证据 B.实物证据 C.口头证据 D.环境证据答案： C 8.以下审计证据中,其证明力由强到弱排列的是（）A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、治理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、治理当局声明书 C.销货发票、治理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D.注册会计师自编的分析表、销货发票、治理当局声明书、购货发票答案： A 解读：（ P129）9.以下各项随机选样方法中,确定了第一个号码后,以后各个样本号码也就随之全部确定的是（）A.编号选样 B.随机数表选样 C.分层选样 D.系统选样答案： D 10.由于公司建立的内部掌握只能为会计报表的公允性供应合理保证,并且存在着固有限制,所以,审计风险模型的掌握风险始终（）A.小于零 B.大于零 C.大于1 D.小于1 答案： B 11.当审计人员评判某企业内部掌握为最高信任程度时,对其实质性测试的工作为（）A.不需 B.有限 C.中等2 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.更多 答案： B 12.以下各项中,属于注册会计师总体审计方案审核事项的是（）A.审计程序能否达到审计目标 B.审计程序能否适合各审计工程的详细情形 C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D.重点审计程序的制定是否恰当答案： C 13.在申请复审期间,原审计结论和打算可以（）A.不执行 B.暂停执行 C.部分执行 D.照常执行答案： D 14.审计工作底稿的复核中,不能作为复核人的是（）A.业务助理人员 B.工程经理 C.签字注册会计师 D.所长答案： A 15.假如审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为,就应执行最有效的交易实质性测试程序是（）A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或反常工程B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对答案： D 16.假如审计人员已从被审计单位的某开户银行猎取了银行对账单和全部已付支票清单,该审计人员（）A.勿需再向该银行函证 B.可依据需要,确定是否向该银行函证 C.仍需向该银行函证 D.依据审计业务商定书的要求,确定是否向该银行函证答案： C 17.审查盈余公积时,在盈余公积用于转增资本或安排股利后,其余额不得低于（）A.注册资本的 25% 3 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.实收资本的 25% C.盈余公积的 25% D.税后利润的 25% 答案： A 18.财经法纪审计一般是（）A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.期末审计答案： C 19.将定性的治理要素用货币数量来表示的审计方法称为（）A.调剂法 B.鉴定法 C.查询法 D.金额法答案： D 20.从审计独立性、有效性来讲,企业内部审计最有效的领导是（）A.总会计师 B.董事会 C.总裁 D.主管财务的副总裁答案： B 二、多项选择题（本大题共 10小题,每道题 2分,共 20分）在每道题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项、少选或未选均无分；1.以下各情形中,影响会计师事务所独立性的是（）A.会计师事务所的办公用房系向某托付单位租用的 B.会计师事务所为某托付单位代理纳税,同时承揽其会计报表审计业务 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D.会计师事务所为某上市公司供应会计报表审计服务的同时,仍为其编制会计报表 E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费答案： ACD 解读：（ P63-66）2.注册会计师在审计过程中猎取实物证据的审计方法有（）A.检查4 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.函证 C.观看 D.监盘 E.运算 答案： CD E.监控法答案： ABC 4.需要合理运用重要性原就的情形是（）A.确定是否接受托付 B.确定各工程答应显现差错的限额3.对内部掌握进行符合性测试的方法一般有（）A.追踪法 B.试验法 C.观看法 D.询问法C.执行审计程序 D.评判审计结果 E.发表审计看法答案： BCDE 5.以下审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）A.审计调整分录汇总表 B.审计报告书未定稿 C.企业营业执照复印件 D.掌握测试时形成的工作底稿 E.实质性测试时形成的工作底稿答案： AB 6.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有亲密关系的日期包括（）A.发票开具日期 B.收款日期 C.签订合同日期 D.供应劳务日期 E.记账日期答案： ABDE 7.在以下工程中,应计入工业企业存货成本的有（）A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用5 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.不相容职务的分别 C.定期盘点制度C.原材料的保险费 D.原材料入库前的选择整理费用E.自然灾难造成的原材料净缺失答案： ABCD 8.审计人员需要函证应对账款的情形包括（）A.应对账款的固有风险较低 B.应对账款的掌握风险较高 C.某应对账款账户金额较大 D.某应对账款账户期末余额为零 E.没有定期与供应商对账答案： BCDE 9.以下各工程属于固定资产内部掌握的是（）A.区分资本性支出和收益性支出D.保险制度 E.编制年度预算答案： ABCE 10.内部审计具有的职能有（）A.监督职能 B.评判职能 C.鉴证职能 D.治理职能 E.防护职能答案： ABDE 三、名词说明（本大题共 2小题,每道题 2分,共 4分）1.重要性答案：在审计中,对重要性概念经常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者转变其决策的错误程度；（ 1分）依据我国的独立审计准就,重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策；（1分）2.不相容职责答案：不相容职责是指企业里某些相互关联的职责,假如集中于一人身上,就会增加发生差错和舞弊的可能性,或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性；（2分）四、简答题（本大题共 2小题,每道题 5分,共 10分）6 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1.简述经济效益审计与传统审计的区分；答案：（ 1）审计对象不同：财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动,财经法纪审 计对象是严峻违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和治理 活动；（ 1分）（2）审计目的不同：财政财务审计的目的在于评判和判定被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性,财经法纪审计的目的在于爱护国家的财经法纪,爱护国家、集体和个人三者的利益；经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益；（1分）（3）审计的方法不同：财政财务和财经法纪审计主要运用检查、监盘、查询和函证,运算和分析性复核等方法；经济效益审计除运用传统审计方法外,仍运用现代治理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法；（ 1分）（4）审计的时间不同：传统审计一般支配在期末,主要是事后审计；经济效益审计可以事前、事中、事后,更强调事前审计的作用；（1分）（5）审计结论的效力不同：传统审计结论有法律效力,被审计单位必需执行；经济效益审计虽 具有肯定约束力,但不具有法律效力,被审计单位可以不执行；（1分）2.简述分析性复核在整个审计过程中的运用；答案：在审计的预备阶段,审计人员必需运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范畴；（ 2分）在审计实施阶段,分析性复核就直接作为实质性测试的程序,以收集与账户余额和各类交易相关 的证据；（ 1分）在审计的终结阶段,分析性复核就用于对被审计会计报表的整体合理性做最终的复核；（2分）五、论述题（本大题共 1小题,共 10分）1.什么是审计人员的职业道德.判别以下做法是否违反职业道德,并简要说明理由；如违反职业道德仍要说明违反哪方面的规定；1ABC会计师事务所雇佣了熟识银行审计业务的 所客户大华银行的审计工作；2ABC 会计师事务所与某客户签订的审计业务商定书商定DEF会计师事务所的注册会计师张小华参与对本 :审计费用为 100万元 ,客户在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用 ,剩余一半视该公司股票能否发行上市再打算是否支 付；3某客户要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时,供应正式的纳税鉴证看法；为此,双方另行签订了业务商定书；4某客户在 H国设有分支机构 ,H国答应会计师事务所通过广告招揽业务；因此 ABC 会计师事务所托付其客户在 H国的分支机构 ,在该国媒体进行广告宣扬以招揽该国在中国设立的企业的审计业务 ,相关广告费已由 ABC会计师事务所支付；答案：审计职业道德是具有审计职业特点的道德准就和行为规范,它是审计人员的职业品德、职 业纪律、专业胜任才能及职业责任等的总称；（2分）（1）违反职业道德 对同行的责任,会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注 册会计师；（ 2分）（2）违反职业道德 对客户的责任,会计师事务所不得以或有收费形式为客户供应鉴证服务7 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - ；（ 2分）（3）不违反职业道德,由于供应纳税鉴证看法是审计服务的延长,两者并非不相容业务,并不冲突；（ 2分）（4）违反职业道德 其他责任,会计师事务所不得对其才能进行广告宣扬,即使是在答应做广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范；（2分）六、案例分析题（本大题共 3小题,每道题 12分,共36分）1.注册会计师张冰在对 XYZ 股份有限公司的原材料进行抽查盘点时 , 编制了如下审计工作底稿 ,请指出标在该工作底稿的各个号码 , 分别属于审计工作底稿的什么要素 答案：.请将基本要素的名称填列在附表中；2.诚信会计师事务所接受托付 ,于2007年3月28日在现场终止对亚新有限责任公司 以下简称亚新公司 2006年度会计报表的审计；亚新公司的总资产为 8 000万元,总负债为 5 600万元,利润总额为 2 000万元；在审计方案中,工程负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的 0.5%或利润总额的 5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时 ,留意到以下事项 : 1亚新公司长期股权投资中 ,有一占股 70%的境外子公司 ,投资额为 400万元 ,因受条件限制 ,注册会计师无法去现场审计 ,所发出的询证函也没有回音；2亚新公司于 2006年6月发生一起赔偿诉讼案 ,被索赔总额 500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方 450万元 ,对此 ,亚新公司已计提 420万元的其他应对款,并已在 2006年报表附注中披露, CPA建议调整借记营业外支出 30万元 ,贷记其他应对款 30万元,亚新公司予以拒绝；3亚新公司 2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为 1 200万元 ,该日的上述股票总市价已升至 1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露 ,亚新公司未接受这一建议；4亚新公司以其已在年末进行盘点为由,拒绝王旭等人对其公司价值；5 000万元的存货进行监盘5亚新公司于 2006年12月销售一批产品 ,按规定在当月确认收入 5 000万元 ,结转成本 4 000万元 , 由于质量问题该批产品于 2007年1月15日被退回 ,该公司将该项销售退回在 2006年度会计报表附注中披露 , 并调整 2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受 要求 : 1确定审计方案中 ,会计报表层次重要性水平的金额；8 / 12 CPA的调整建议；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 9 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2分别就上述五个事项 ,考虑重要性水平 ,说明注册会计师应出具的审计看法类型 ,并简要说明理由；答案：（ 1）8 000万元 ×0.5%=40万元2 000万元 ×5%=100万元（ 1分）所以,会计报表层次重要性水平为 40万元；（ 1分）（2）3.大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发觉出纳员李红有以下舞弊行为: 从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的 行存款户中；3 600元支票 ,存入了由她负责的公司零用金银然后 ,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的 3 600元支票 ,签名后从银行中10 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 兑取了现金；11 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在与客户对账时 ,李红将 “应收账款 陈宏 ”账户余额扣减 3 600元后作为对账金额发给陈宏对账单 ,表示 3 600元已经收到；12天后 ,李红编制了一笔会计分录,借记 “银行存款 ” ,贷记 “应收账款 陈宏” 3 600元,将“ 应收账款 陈宏 ”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元；月底 ,在编制银行存款余额调剂表时,李红在调剂表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平；要求：就上述情形分析大兴公司内部掌握制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议；答案：（ 1）付款审核与支票签发没有分别,付款审核不应由出纳员执行；（3分）（2）应收账款对账程序不应由出纳员执行,应由会计人员执行；（3分）（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力,这项工作应由会计人员完成；（3分）（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调剂表的编制；（3分）查看审计学 模拟试卷更多答案点击这里 >>>请进入华夏大地训练网 重点班 、全程班 、强化班 、冲刺班、12 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 12 页