2022年某企业年度借贷记帐法举例.docx
精选学习资料 - - - - - - - - - 借贷记帐法举例某企业 2004 年 1 月初有关账户的期初余额如表 2-2 ；表 2-2 账户月初余额表账户余额 借方余额 贷方余额现金 1 500 银行存款 50 000 原材料 420 000 应收账款 200 000 固定资产 530 000 累计折旧 30 000 短期借款 200 000 应对账款 50 000 应交税金 21 500 实收资本 800 000 资本公积 70 000 利润安排 30 000 合计 1 201 500 1 201 500 第一,依据 1 月份发生的经济业务编制会计分录（1）1 月 5 日,从银行借入三个月期限的短期借款 100 000 元；企业从银行借款,先要转入企业在该银行设立的存款户,因此该项业务发生,涉及“ 短期借款” 和“ 银行存款” 两个账户,“ 银行存款” 是资产类账户,其增加额记借方；“ 短期借款” 是负债类账户,增加额记贷方；会计分录为：借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 名师归纳总结 （2）1 月 7 日,将现金1000 元存入银行；1 000 元,第 1 页,共 5 页该项业务发生涉及“ 现金” 和“ 银行存款” 两个资产类账户,银行存款增加记借方,现金削减1 000 元,记贷方,会计分录为：- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000 （3）1 月 8 日,接受投资者投入投资,投入运输设备一台,作价 130 000 元,货币投 资 70 000 元；该项业务发生涉及“ 固定资产”、“ 银行存款”、“ 实收资本” 等账户,三个账户的发生额 均由于接受投资而增加, “ 固定资产” 和“ 银行存款” 是资产类账户,其增加额记借方；“ 实 收资本” 是全部者权益账户,其增加额记贷方；会计分录为：借：银行存款 70 000 固定资产 130 000 贷：实收资本 200 000 （4）1 月 10 日,用银行存款偿仍前欠货款 20 000 元；该项业务发生涉及“ 银行存款” 和“ 应对账款” 两个账户,由于偿仍欠款,两者同时减少；“ 应对账款” 是负债类账户,其削减额记借方；贷方；会计分录为：借：应对账款 20 000 贷：银行存款 20 000 “ 银行存款” 是资产类账户,其削减额记（5）1 月 11 日,用现金支付办公费 200 元；该项业务发生涉及“ 现金” 和“ 治理费用” 两个账户,治理费用增加记借方,现金削减记贷方；会计分录为：借：治理费用 200 贷：现金 200 （6）1 月 12 日,购入原材料一批,价款25 000 元（暂不考虑增值税） ,货款未付；该项业务发生涉及“ 原材料” 和“ 应对账款” 两个账户,购入材料款未付,原材料和应付账款同时增加, “ 原材料” 是资产类账户,其增加额记借方；其增加额记贷方；会计分录为：借：原材料 25 000 贷：应对账款 25 000 “ 应对账款” 是负债类账户,（7）1 月 15 日,企业董事会打算用资本公积转增资本 50 000 元；该项业务发生涉及“ 资本公积” 和“ 实收资本” 两个全部者权益类账户得一增一减,资本公积用于转增资本,使资本公积削减,实收资本增加；会计分录为：名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：资本公积 50 000 贷：实收资本 50 000 （8）1 月 20 日,企业打算向投资者分派现金股利 30 000 元；企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润安排的一个主要方面,从宣告分派到实际支付仍有时间间隔,因此宣告分派时,就形成企业对投资者的负债；因此,该项业务涉及“ 利润安排” 和“ 应对股利” 两个账户同时增加,润会使企业全部者权益削减,应记入该账户借方；入借方；会计分录为：借：利润安排 30 000 贷：应对股利 30 000 其次,过账“ 利润安排” 是全部者权益类账户,但安排利“ 应对股利” 是负债类账户,其增加额记第一将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“ 丁” 字账格式）,然后把本期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿,结出各账户的本期发生额和期末余额；借方现金贷方借方银行存款贷方期初余额： 1 500 1 000 期初余额： 50 000 ：20 000 100 000 200 1 000 70 000 本期借方发生额： 0 本期贷方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额:20 000 1 200 171 000 期末余额： 300 贷方期末余额： 201 000 贷方借方原材料借方应收账款期初余额： 420 000 期初余额： 200 00025 000 名师归纳总结 期末余额： 445 000 期末余额： 200 000 第 3 页,共 5 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借方固定资产贷方借方累计折旧贷方期初余额： 530 000 期初余额： 30 000 130 000 期末余额： 660 000 期末余额： 30 000 借方短期借款贷方借方应对账款贷方借方期初余额： 200 000 20 000 实收资本期初余额： 50 000 100 000 25 000 期末余额： 300 000 借方期末余额： 55 000 应交税金贷方贷方期初余额： 21 500 期初余额： 800 000 200 000 期末余额： 21 500 50 000 期末余额： 1 050 000 借方资本公积贷方借方利润安排贷方借方50 000 期初余额： 70 000 30 000 治理费用期初余额： 30 000 期末余额： 20 000 借方期末余额： 0 应对股利贷方贷方名师归纳总结 期初余额： 0 200 第 4 页,共 5 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 30 000 期末余额： 30 000 期末余额： 200 第三,试算平稳名师归纳总结 期末依据账簿记录编制试算平稳表进行试算平稳；见表2-3 ；单位：元第 5 页,共 5 页表 2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平稳表 2004年 1 月 31 日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金1 500 1 200 300 银行存款50 000 171 000 20 000 201 000 应收账款200 000 200 000 原材料420 000 25 000 445 000 固定资产530 000 130 000 660 000 累计折旧30 000 30 000 短期借款200 000 100 000 300 000 应对账款50 000 20 000 25 000 55 000 应交税金21 500 21 500 应对股利30 000 30 000 实收资本800 000 250 000 1 050 000 资本公积70 000 50 000 20 000 利润安排30 000 30 000 200 治理费用200 合计1 210 500 1 210 500 426 200 426 200 1 506 500 1 506 500 - - - - - - -
