最新北京市会计从业资格考试《会计实务》试题ppt课件.ppt

第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。1 1、通过账簿的设置和登记，可以系统地归纳和积累会计核、通过账簿的设置和登记，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。2 2、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。报表提供依据。3 3、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。财务分析和会计检查提供依据。 第三节第三节 会计账簿的登记会计账簿的登记一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用 二、登记会计账簿的基本要求二、登记会计账簿的基本要求（一）准确完整（一）准确完整（二）注明记账符号（二）注明记账符号（三）书写留空（三）书写留空（四）正常记账使用蓝黑墨水（四）正常记账使用蓝黑墨水（五）特殊记账使用红墨水（五）特殊记账使用红墨水（六）顺序连续登记（六）顺序连续登记（七）结出余额（七）结出余额（八）过次承前（八）过次承前（九）定期打印（九）定期打印三、日记账的登记三、日记账的登记四、总账的登记四、总账的登记五、明细账的登记五、明细账的登记六、总分类账和明细分类账的平行登记六、总分类账和明细分类账的平行登记1 1什么是账簿的平行登记：什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。2 2账簿平行登记的要点：账簿平行登记的要点：（1 1）必须同时登记。）必须同时登记。（2 2）记账方向必须相同。）记账方向必须相同。（3 3）登记的金额必须相等）登记的金额必须相等3账簿平行登记的结果：账簿平行登记的结果： 总账余额总账余额= =其所属明细账余额之和其所属明细账余额之和 总账发生额总账发生额= =其所属明细账发生额之和其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性和正确性七七:登记错账的更正登记错账的更正（一）划线更正法（一）划线更正法 1 1、适用范围：、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证正确，而账适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。簿记录出现文字或数字错误的情况。 2 2、更正方法：、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。负责。 如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。 26002600 更改：更改： 2800 2800 史锐史锐（二）红字更正法（二）红字更正法1 1、适用范围：、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 举例说明：举例说明：例：从银行提取现金例：从银行提取现金350350元，在填制记账凭证时，误将金额元，在填制记账凭证时，误将金额填为填为530530元，并已据以登记入账。元，并已据以登记入账。 其错误分录为：其错误分录为： 借：现金借：现金 530530 贷：银行存款贷：银行存款 530530 2 2、更正方法：、更正方法： （1)1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：记账： 借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 （2 2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账：并据以记账： 借：现金借：现金 350350 贷：银行存款贷：银行存款 350350 2 2、更正方法、更正方法2 2： 编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 （三）补充登记法（三）补充登记法 1 1、适用范围：、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。同样错误的情况。 2 2、 更正方法：更正方法： 按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。补充登记。 例：以银行存款例：以银行存款65006500元归还前欠的购货款，元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为在填制记账凭证时，误将金额填为56005600元，并据元，并据以登记入账。以登记入账。（1 1）其错误分录为：）其错误分录为： 借：应付账款借：应付账款 56005600 贷：银行存款贷：银行存款 56005600（2 2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款借：应付账款 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900 一、对账一、对账 （一）对账的意义（一）对账的意义 1、概念、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。行的核对工作，称之为对账。 2、对账的作用、对账的作用 （ 二）对账的内容二）对账的内容 1、账证核对、账证核对 2、账账核对、账账核对 3、账实核对、账实核对第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账二、结账二、结账 （一）结账的意义（一）结账的意义 1 1、概念、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额当期发生额”和和“期末余额期末余额”，从而根据账簿，从而根据账簿记录，编制会计报表。记录，编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。合并而办理账务交接时，也需结账。 2 2、内容（程序）、内容（程序）（1 1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。）将本期内发生的经济业务全部登记入账。（2 2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。（3 3）计算、登记本期发生额和期末余额。）计算、登记本期发生额和期末余额。（二）结账的方法（二）结账的方法 1、月、季、年度终了，均需进行结账。、月、季、年度终了，均需进行结账。 2、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。数下端划双红线。 3、年终结账后，总账和日记账应当更换新、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。账，明细账一般也应更换。 （三）结账示范（三）结账示范 现以现金账户为例加以说明，如下表所示。现以现金账户为例加以说明，如下表所示。年年 月月 日日凭证凭证号数号数 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额1 1上年结转上年结转 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31 50 100 借借100略略3 31第一季度合计第一季度合计320270 借借20012 31 年度合计年度合计1120011100 借借250 上年余额上年余额150 结转下年结转下年250 合合 计计1135011350 习题一题解习题一题解 现现 金金 日日 记记 账账 单位：元单位：元 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账（略）（略）1993 年月 日凭 证字 号摘摘 要要对方对方科目科目收入收入支出支出余额余额8 1上月结转3000 2现付 801现金存银行银行存款10002000 3现付 802暂付款其他应收款8001200 3银付 803提现银行存款20003200 6银付 806提现银行存款1800021200 6现付 803支付工资应付工资3200 31月结200003200 习题二题解习题二题解 1、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600 （2）借：管理费用）借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。 2、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：预提费用）借：预提费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （2）借：预提费用）借：预提费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。 3、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：库存商品）借：库存商品 45000 贷：生产成本贷：生产成本 45000 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。 4、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：物资采购）借：物资采购 7600 贷：银行存款贷：银行存款 7600 （2）借：物资采购）借：物资采购 6495.73 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1104.27 贷：银行存款贷：银行存款 7600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。 5、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 1400 贷：预提费用贷：预提费用 1400 （2）借：管理费用）借：管理费用 4100 贷：累计折旧贷：累计折旧 4100 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。 6、用补充登记法、用补充登记法 （1）借：生产成本）借：生产成本 12600 管理费用管理费用 3060 贷：应付工资贷：应付工资 15660 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。 8、用补充登记法、用补充登记法 （1）借：应付账款）借：应付账款 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。 7、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：本年利润）借：本年利润 450000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 450000 （2）借：主营业务收入）借：主营业务收入 450000 贷：本年利润贷：本年利润 450000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。 9、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：其他应付款）借：其他应付款 2000 贷：现金贷：现金 2000 （2）借：其他应收款）借：其他应收款 2000 贷：现金贷：现金 2000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。