医院财务管理全成本核算方案.docx

医院财务管理全成本核算方案 行政管理科室也应单独进行核算。 3、医院成本核算的基本原则是：确定成本核算对象，坚持“主细次简”的原则；控制成本开支范围，坚持实事求是的原则；归集费用，坚持“权责发生制”的原则；费用分配，坚持谁受益谁分配的原则；对所有者资产保全原则；会计核算稳健原则；会计核算配比原则；经营者风险原则；持续经营原则。 三、医院财务管理全成本核算内容的一般划分 （一）根据医院全成本核算的内容，将医院科室作以下科室划分： 1、管理科室：院领导办、院办、医务科、护理部、保健科、财务科（收费组） 2、后勤科室：总务科（器械物质仓库）、司机组、供应室 3、医技科室：手术室、化验室、B超室、X光室、乳透室、药剂科（药库药房）。 4、临床科室：外科（外科门诊、外科住院）、儿科（儿科门诊、儿科住院）、妇科（妇科门诊、妇科住院、生殖科）、五官科、口腔科、儿保科、康复科。 5、公用部门。 （二）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本作以下成本划分： 1、人员支出：基本工资、津贴、奖金（劳务费）、社会保险缴费、其他（人员）。 2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮寄费（邮寄、电话、 网络）、交通费（年审、养路、保险、燃油、车补、其他交通）、差旅费、会务费、培训费、招待费、福利费、业务劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费（设备维修、房屋维修、其他维修、提取修购资金设备、提取修购资金房屋）、待摊费用、预提费用、专用材料费（药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品）、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、业务费、其他（业务用燃料费、洗涤费、科研教学费、提取坏帐准备金、提取工会费、其他费用）。 3、补助支出：离退休费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 （三）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本属性作以下属性划分： 1、医疗成本 2、药品成本 3、直接成本 4、间接成本 5、固定成本 6、变动成本 7、可控成本 8、不可控成本 9、自定义成本（人力成本，折旧成本、材料成本、离退休人员成本、其他成本）10、非成本。 （四）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本分摊作以下划分： 1、公共成本 2、管理及财务成本 3、后勤服务成本 4、医技辅助成本 5、门诊成本 6、住院成本。 （五）根据医院全成本核算的内容，将医院业务收入科目、收入科室分配比例作以下划分： 1、收入科目：医疗收入（挂号收入、诊查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、床位收入、材料收入）、药品收入、其他收入。 2、收入科室分配比例：（1）开单科室30%，执行科室70%。 （六）根据医院全成本核算的内容，对医院所有科室资源作以下划分： 1、科室使用面积 2、科室占用固定资产原值 3、科室人员工资总额 4、科室人数。 （七）根据医院全成本核算的内容，将医院奖金（劳务费）分配作以下划分： 1、科室奖金（劳务费）类型：（1）平均奖、（2）管理贡献奖、（3）后勤服务贡献奖、（4）医技辅助创收奖、（5）医疗创收贡献奖、（6）费用控制奖、（7）医疗超额创收奖、（8）教学科研项目奖、（9）特别扶持奖。 2、科室奖金（劳务费）分配方式：（1）按人头均分、（2）按工资总额均分、（3）按服务当量均分、（4）按辅助创收均分、（5）按创收总额均分、（6）按费用控制率均分、（7）按创收完成率均分。 3、奖金（劳务费）分配计算方案（另附） （八）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本核算报表分析作以下划分： 1、成本核算分析报表：（1）科室直接成本明细表、（2）全成本按科室分摊总表、（3）全成本按项目分摊总表、（4）医院完全成本构成总表、（5）成本变动性分析表、（6）成本间接性分析表、（7）成本可控性分析表、（8）医疗及药品成本分析表、（9）自定义类成本分析表、（10）科室成本核算表、（11）科室成本明细表。 2、成本核算收益分析报表：（1）医院收入构成总表、（2）医院支出构成总表、（3）医院收支平衡总表、（4）医院盈利能力分析表、（5） 医技科室利润统计表、（6）医技辅助创收分析表、（7）医疗独立创收分析表、（8）医院收支同比分析表、（9）开单配比收入分算统计表、（10）科室收入明细表。 3、成本核算经营分析报表：（1）门诊诊次经营分析表、（2）门诊科室保本点表、（3）门诊收入变化图表、（4）门诊成本变化图表、（5）门诊成本构成变化图表、（6）门诊盈利能力变化图表、（7）住院床日经营分析表、（8）住院科室保本点表、（9）住院收入变化图表、（10）住院成本变化图表、（11）住院成本构成变化图表、（12）住院盈利能力变化图表、（13）医技人次经营分析表、（14）医技科室保本点表、（15）医技收入变化图表、（16）医技成本变化图表、（17）医技成本构成变化图表。 4、预算规划分析报表：（1）开源节流预算决策表、（2）制定科室预算规划表、（3）门诊科室业绩预测表、（4）住院科室业绩预测表、（5）医技科室业绩预测表、（6）综合科室成本预测表。 5、绩效考核分析报表：（1）绩效考核方案表、（2）主观项目考评报告表、（3）客观项目考评报告表、（4）绩效考核报告表、（5）绩效考核系数表、（6）医技辅助收益排名表、（7）医疗科室收益排名表、（8）综合科室成本排名表、（9）科室综合绩效排名表。 6、分配管理分析报表：（1）科室固定奖金配置方案表、（2）考核奖金配置方案表、（3）科室奖金核算总表、（4）医院效益奖配给方案表、（5）医院效益奖发放决议表、（6）医院效益奖金分配方案表、（7）医院效益奖金计算表、（8）医院效益奖金发放表。 名词解释： 公共成本：不能计入科室成本的公用成本。 管理及财务成本：与管理及财务服务相关的成本。 后勤服务成本：与后勤服务相关的成本。 医技辅助成本：与医技辅助服务相关的成本。 门诊成本：与门诊医疗服务相关的成本。 住院成本：与住院医疗服务相关的成本。 医疗成本：与医疗服务相关的成本。 药品成本：与药品相关的成本。 固定成本：在医院全成本中，相对不变的成本叫做固定成本。 变动成本：在医院全成本中，相对为变动的成本叫做变动成本。 直接成本：在医院全成本中，能直接归集到科室的成本叫做直接成本。 间接成本：在医院全成本中，不能直接归集到科室的成本叫做间接成本。 可控成本：在医院成本中，具有可控性的成本。 不可控成本：在医院成本中，相对不可控的成本。 折旧成本：作为折旧对象的成本，一般指固定资产成本。 非成本：在医院成本核算中，将“办公设备购置费”“交通工具购置费”“专用设备购置费”“图书资料购置费”四项作为“非成本”，因为这几类资产还要通过计提折旧来作为成本支出，所以其购买时的支出（原值）就不作为一次成本来计算。 按人头分摊：以各科室中人员数量作为权重来分摊成本。 按工资总额分摊：以科室中工资额作为权重来分摊成本 按使用面积分摊：以各科室使用面积作为权重来分摊成本。 按固定资产原值分摊：以各科室固定资产原值作为权重来分摊成本。 按收入配比分摊：以各科室收入额作为权重来分摊成本。 按支出配比分摊：以各科室支出额作为权重来分摊成本。 按服务配比分摊：以各科室接受的服务量作为权重来分摊成本。 科室使用面积：各科室的实际使用面积，可作为成本分摊的依据固定资产原值：各科室所占用的固定资产原值，可作为成本分摊的依据。 提取修购资金：在医院成本核算中，指提取固定资产折旧费。 待摊费用：在医院成本核算中，指已经支出，应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用等。 预提费用：在医院成本核算中，指按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 开单科室：指医院中开立处方、检查单、化验单的科室。通常为门诊科室和住院科室等。 执行科室：指医院中执行处方、检查单、化验单的科室。通常为护理科室和医技科室等。 四、关于加强医院内部财务审计工作管理的建议（供参考） 1、医院主管领导、分管领导要加强对医院财务工作的领导，每月要对医院财务有关报表进行审阅，特别是收支总表、收支明细表、应收 应付总表、应收应付明细表，收支节余额，银行户头存款等帐表，通过审阅财务有关报表的科目数据结构，及时了解掌握医院财务收支状况，及时发现和解决存在的问题。 2、每月召开一次医院财务工作会议，及时对财务工作进行总结，通报有关内容，对过快增长的费用科目、费用消耗大的部门和科室要在内部进行公开暴光，全员监督。同时要认真排查原因，查找是否存在工作失误、不按计划消耗、盲目消耗和浪费现象，使人人了解家底，人人认识成本结构、收支结构状况，人人引起重视，人人自觉关心、人人参与管理，人人学会管理，努力降低消耗，降低成本，严格控制费用增长，开源节流，增收节支，提高效益。 3、财务有关报表要按时完成，所登帐数据要合法、真实、全面，按时交有关领导、部门及时审核审计。 4、加强固定资产的使用与管理 （1）固定资产的构成 固定资产占用资金数额较大，资金周转时间长，是资产管理的重点。固定资产一般分为生产经营使用的、非生产经营使用的和闲置的几大类。只有生产经营使用的固定资产，才能为生产经营带来盈利。所以，合理调整固定资产的结构，才能提高固定资产的使用效益。 （2）固定资产的投资 因为只有生产经营使用的固定资产，才能为生产经营带来盈利。所以，固定资产的投资应以生产经营使用的为重点。投资要精打细算，多方考查，充分论证，避免出现投资坏帐。比如，我院应以增加住院业务用房投资，尽快解决住院业务用房不足，增加住院业务收入。也可以投 资效益增加明显的项目，如某些医疗仪器检查设备等。 （3）固定资产的折旧 固定资产具有使用年限，也就是使用寿命期，使用期间还会发生折损（贬值）及修理费用。所以，固定资产要严格管理，正确合理使用，并按规定计提折旧费、折损费、修理费和报废手续。 5、加强人力资源的使用和管理 人员支出占成本支出一定比重，应严格控制，严格管理，按需设岗，按岗设员，一但配置确定，短期年内应当保持相对固定，科室在短期年内增人不增资，减员不减资，合理充分使用人力资源。 6、加强药品、卫生耗材、办公耗材、物资的管理和使用 药品、卫生耗材、办公耗材、物资是医院成本费用中的大客户，资金占用大，易出损耗，是费用管理的重点，应从严管理。要严格按计划办理一切购销业务，严格审批控制非计划购销业务。购销业务要严格办理审批手续，验收手续，入库手续，领用手续，记帐手续。定期（最好每月或每两月）对上述业务指定专门部门作市场调查研究，在保证质量标准的前提下开展价格竞争，择优选用，努力降低价格，降低成本，降低消耗，降低费用，降低资金占用。 7、加强资金的使用管理 （1）对医院的一切业务开支，严格执行报批制度，分清责任和审批权限，实行一支笔最终签字生效制度，凡是没有实行一支笔最终签字的帐单都是无效帐单。严禁越权审批，先报后批，先斩后奏的违规行为，维护法人资格和法人权利，对违规行为要追究责任。 （2）所报帐务必须手续完备（即持正规发票、入库验收单、仓管 员签字、经办人签字），先分管领导签字，后主管领导签字。只有手续完备的帐单财务科才能有权予以办理报销业务，否则无权办理帐单报销业务。 （3）财务应收帐表对病人欠帐、逃帐应进行登帐并追踪，积极追收医院病人欠帐、逃帐款项，如实反映医院各科室发生的病人欠帐、逃帐情况，统计因此造成的坏帐损失，年末上报有关领导和部门，并按规定核销。 五、关于购买医院财务管理全成本核算软件的报告 黄院长： 医院财务管理全成本核算是一项系统工程，数据多，报表多，数据报表处理复杂，手工计算工作量大，易出差错，且有些数据报表无法手工计算完成，必需借助医院财务管理全成本核算软件平台，才能完成医院财务管理全成本核算的各项工作。现经过筛选对比，北京华致经纬科技有限公司制作的“医院财务管理全成本核算软件”，功能强大、操作简单易学易掌握，北京多家大小医院在用，是一款较好的较先进的医院财务管理全成本核算应用软件。在此，申请购买当否，请领导审批。附软件简介。