某油田公司会计核算管理制度.docx

某油田公司会计核算管理制度 某油田服务股份有限公司 内部劳务结算管理及相关业务 会计核算办法 为加强公司财务管理，真实、完整地反映公司内部各单位的收支情况，规 范会计行为，准确核算各单位的盈亏情况，为公司经济责任制考核提供准确的核 算依据，及时跟踪并准确反映公司计划预算的执行情况，特制定本办法。 一、公司内部劳务结算管理 1.内部劳务范围：某油田服务股份有限公司下属各事业部之间相互提供劳 务以及事业部为公司总部机关及各分公司机关提供的劳务，确定为公司内部劳 务。 2.内部劳务及相关的经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算。 3.公司制定内部劳务价格体系，内部劳务的提供方（以下简称“供方”）和内部劳务的接受方（以下简称“需方”）应参照内部劳务价格体系在提供作业之 前签订内部劳务协议，作为内部劳务结算确认和计量的依据。 4.内部劳务提供方须依据内部劳务协议填制“内部劳务结算签认单”（格式由各事业部结合提供内部劳务的内容自行制定），经供、需双方签字确认并盖章 后随同内部劳务协议一起作为财务部门记账的原始记账凭证。 5.公司内部各单位应每个月结算一次内部劳务。 二、公司内部劳务分类 第一类：总包项目和一体化服务项目 对于公司IPM事业部或其他事业部组织的总包项目和一体化服务项目，在项目开工之前，由项目组织部门牵头，与参与项目的各内部分包单位签订内部劳务协议，并按内部劳务协议向各参与作业的事业部分配收入，发生的相关成本由各事业部分别核算、各自承担。 第二类：内部劳务资本化项目。 由公司年度计划确定的固定资产购建及设备更新改造项目，应予以资本化， 在项目完成时应及时转入固定资产进行会计核算。有关事业部（供方）为此类项目提供劳务时应与接受劳务的事业部或项目组（需方）按项目成本价签订内部劳务协议，并按内部劳务协议价由供方向需方分配成本，需方计入固定资产原值，供方结转成本费用。 第三类：内部劳务其他服务项目。 内部劳务其他服务项目是指除第一类、第二类内部劳务项目以外的劳务项目。公司内部各事业部相互之间为生产经营提供的内部劳务，双方应在提供劳务 之前签订内部劳务协议，确认当期内部劳务收入或内部劳务成本。 三、公司内部劳务会计核算流程： （一）总包项目收入和一体化项目收入分配的账务处理： 1.收到总包收入账务处理： （1 ）由公司总部收总包收入款时： a.公司财务部：借记：银行存款（或应收账款- XX单位） 贷记：拨付所属资金-XX总包事业部 b.总包事业部：借记：上级拨入资金-公司财务部 贷记：预收账款-XX单位 （2）由分公司收总包收入款时： a.分公司：借记：银行存款（或应收账款-XX单位） 贷记：上级拨入资金-公司财务部 b.公司财务部：借记：拨付所属资金-XX分公司 贷记：拨付所属资金-XX总包事业部 c.总包事业部：借记：上级拨入资金-公司财务部 贷记：预收账款-XX单位 2.总包方按照内部劳务协议将总包收入在事业部之间分配的账务处理： a.总包事业部：借记：预收账款-XX单位 贷记：上级拨入资金-公司财务部 b.公司财务部：借记：拨付所属资金- XX （总包）事业部 贷记：拨付所属资金-XX （分包）事业部 3.参与总包或一体化服务项目的事业部账务处理： 各内部分包事业部从总包项目或一体化项目中分配来的收入，属于事业部取得的外部收入，应按外部收入进行会计核算。 借记：上级拨入资金-公司财务部 贷记：销售收入-XX明细科目 （二）内部劳务资本化项目费用分配的账务处理： 1.供方：工程完工决算后，按“内部劳务签认单”、内部协议及完工决算单确认金额，将需资本化的费用一笔转出。 借记：应收内部单位款-XX事业部/XX分公司 或上级拨入资金-公司财务部贷记：基本生产一资本化费用转出 2.需方：按“内部劳务结算签认单”、内部协议及完工决算单确认金额确认为资产。 借记：“在建工程”或“固定资产”等科目 贷记：应收内部单位款-XX事业部 或拨付所属资金-XX事业部 （三）内部劳务其他服务项目的账务处理： 1?供方：按“内部劳务结算签认单”确认金额确认内部收入。 借记：应收内部单位款-XX事业部 或应付内部单位款-XX事业部分支机构 或上级拨入资金-公司财务部 贷记：销售收入一内部收入一XX事业部 2.需方：按“内部劳务结算签认单”确认金额确认内部成本。 借记：劳务成本XX事业部（科目编码408） 贷记：应收内部单位款-XX事业部 或拨付所属资金-XX事业部 （四）月末对账。内部劳务双方必须于每月末将往来科目账面余额核对无误，并书面确认。保证公司汇总报表后“应收内部单位款”与“应付内部单位款”余额对冲为零；“拨付所属资金”与“上级拨入资金”余额对冲为零；“内部收入”与“内部成本”余额对冲为零。