审计原理简答1--10.docx

审计学原理第一章 总论简答1简述审计与经济管理活动、非经济监督活动相比具有哪些主要特征一、独立性 国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。二、权威性 各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权利都做了明确规定，这样使审计组织具有法律的权威性。三、公正性 与权威性相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。2简述审计与会计关系联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料以及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。区别：产生的前提不同、两者性质不同、两者对象不同、方法程序不同、职能不同第二章 审计的对象、目标和分类3经营审计和管理审计有何区别经营审计一般称为业务经营审计，是对企业供、产、销等业务经营活动进行的审核检查，以进一步挖掘潜力，提高经济效益的一种审计。具有直接性。管理审计，则是审核检查管理能力和水平，评价管理素质的一种经济效益审计。具有间接性。4什么是一般审计目标？在会计报表审计实务中，一般审计目标包括哪些？一般审计目标：是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括。一般审计目标包括：1总体的合理性、2金额的真实性、3金额的完整性、4资产的所有权、5计量的正确性、6内部控制的有效性、7恰当地反映与充分揭示。5审计目标是怎样变化 在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标、在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行进行公正性审计、在财务报表审计阶段，是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，是否符合公认会计准则。6简述应收及预付款项目审计目标 有关应收及预付款的内部控制制度是否存在和一贯遵循 应收及预付业务会计记录是否完整，有无遗漏 记录登账的应收及预付款项是否确实存在，是否真正是被审计单位的债务 所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误 应收及预付账款的计价是否正确，有无虚增、虚减现象 应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等7什么是审计分类？审计分类有哪几种方法？审计分类：按照一定的标准，将性质相同或相近的审计活动归属于一种审计类型的做法。从具体分类方法上看，分为单标准分类法和多标准分类法。单标准分类法：按照单一的标志而进行审计分类的方法。按照被审计对象的范围、内容或审计的目的来分类，或者按照审计不同的方式来分类。多标准分类法：按照多种标志而进行审计分类的方法。按照分类标志排列不同，多标准分类法，又可以分为无层次分法和有层次分法两种。第三章 审计组织与审计人员8国内外关于企业内部审计机构领导体制有几种类型？一是受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；二是受本单位总经理（厂长）或总裁领导；三是受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。事业单位及行政机关的内审机构则由最高管理者领导或其他副职领导。第四章 审计依据、审计证据和审计工作底稿9在判断审计证据的充分性时，应考虑哪些因素的影响？证据数量的多少，在很大程度上取决于两个方面因素：一是证据是否能反映本质，证据愈能反映本质，其需要的正面证据数量就愈少；二是对立证据数量愈少，需要反映的正面证据数量就越少10 如何判断审计证据的可靠性？1) 书面证据比口头证据可靠2) 外部证据比内部证据可靠3) 审计人员自行获得的证据比由审计单位提供的证据可靠4) 内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠5) 不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠11 什么是审计证据的整理？有哪几种基本方法？ 整理证据：指把证据鉴定后的审计证据进行归纳、分类和综合，把具有个别证据力的分散的审计证据有机地联系起来，形成综合证明力，以证明被审计事项。 基本方法 1 分类 2计算 3比较 4小结 5综合12 审计依据和审计准则的区别？ 审计依据和审计准则是两个完全不同的概念。审计依据是衡量审计客体的尺度，它所回答的问题是根据什么、有什么问理由做出这样的判断、提出这样的意见和做出这样的决定。 审计准则是审计工作本身的规范，是审计人员的行为指南，它所回答的是如何进行审计的问题；审计准则也可以用来衡量审计主体工作优劣、工作质量问题。13 审计现场复核审计工作底稿的内容是什么？1) 审计方案预测的情况与审计工作底稿中证实的情况的差异，检查分析差异发生的原因。经过审阅，对审计方案作相应调整或及时指导编稿人做出相应补充或补充查核。2) 复核是否在审计过程中发现了在通常情况下预测不到的重大审计案件，以及是否需要对方案或人员进行相应的调整3) 复核审计项目的完成进度14 复核审计工作底稿的主要目的是什么？1) 查明是否依据审计准则执行审计业务；2) 查明所搜集的审计证据，对形成审计报告和决定，是否必要而充分3) 查明审计工作底稿本身是否具备了应具备的条件，并正确地进行编制15 审计工作底稿定稿复核的内容是什么？1) 复核审计工作底稿的内容是否完整，数字是否关联2) 具有法律意义的工作底稿，是否具备了法律证据的条件3) 审计证据的合理性；审计工作底稿是否足以对审计报告的内容加以支持；重要的审计要点是否经过认真查核，并有足够的查核记录资料4) 审核结果是否正确，评价是否合理，稿内逻辑关系能否成立5) 审计工作是否遵循审计工作程序，审计查核工作是否按审计方案的要求认真执行，审计项目执行结果是否达到预期的目的6) 工作底稿的编制是否符合规范，签章是否齐全，书写是否符合要求。16 具体讲审计风险受哪些因素影响？1.项目的性质 2.内部控制强弱 3.业务经营性质 4.管理当局的可信赖程度 5.财务状况6.时常更换社会审计组织第五章 审计方式和基本审计方法17 什么是审计中所运用的顺查法？这一方法有什么优缺点和适用性？顺查法：指按照会计业务处理的先后顺序依次进行的检查的方法顺查法优点：采用顺查法的取证方法，审查仔细而全面，很少有疏忽和遗漏之处，并且容易发现会计记录及财务处理上的弊端，因而能取得较为准确的审计结果顺查法缺点：费时、费力、成本高、效率低，同时也很难把握审计的重点。一适用于规模小、业务量少的被审计单位；二适用于管理混乱、存在严重问题的被审计单位；三适用于特别重要或特别危险的被审计项目。18 什么是审计中所运用的抽查法？这一方法有什么优缺点和适用性？抽查法：指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择的抽出其中一部分资料进行检查，并根据检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。抽查法优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱出来，极大地提高工作效率抽查法缺点：但是应该应用起来不大灵活，尤其是统计抽查法，更是繁琐。而且运用抽查法做出的审计结论，与被审计单位的实际情况往往会发生偏差。适用于审计的时期长、业务内容多、规模大的单位审计时，除个别审计目标有重大影响的，或是认为存在错误和舞弊行为可能性大的审计项目，应采用详查法外，其余宜采用抽查法。19盘点之前应该做好哪些准备工作？确定需要盘点的财务并予以封存调查了解有关财务的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做出评估，找出薄弱环节，明确重点确定参加盘点的人员结出盘点日的账面应存数，即通过审阅、复核、核对，将账面记录和计算错误予以消除准备记录表格，检查度量器具选择恰当的盘点时间20 运用函证法获取审计证据时，哪些场合适用积极函证方式？1) 函证业务事项较为重要2) 函证业务事项极为有限3) 函证业务事项延续的时间极长4) 对函证业务事项还存有较多疑点第六章 审计抽样21 统计抽查时，确定抽查数量时应考虑哪些因素？1) 总体规模的大小2) 总体中各项目的差错3) 审计结论的保证程度4) 审计结论的精确限度22 运用统计抽查技术，一般要经过哪些步骤？ 一般要经过五个步骤：即确定抽样总体、确定抽查规模、随机抽取样本、审查样本项目、推断总体第七章 制度基础审计23 内部控制制度有哪些局限性？1) 管理人员要求每一项控制是有成本效果的，即控制费用不应与因弊端或错误所造成的可能损失不相称。因此，控制受到成本效果的限制2) 内部控制只适用于对正常反复出现的业务事项进行控制，而不是对例外事项的控制3) 内部控制对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。4) 对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。5) 对管理人员不能正确使用权利或滥用职权无法控制。6) 因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和弊端的发生也无法控制 24 制度基础的审计步骤包括哪些方面？1) 健全性测试2) 符合性测试3) 制度总评4) 实质性测试25 什么是内部控制程序？主要有哪些基本内容？1) 职责分工2) 授权与核准3) 充分的凭证与记录4) 资产保管与记录5) 内部业务检查控制程序：指管理部门为实现其控制目标而建立的、除控制环境和会计制度以外的各种改革及程序。第八章 电算化系统审计26电算化系统下内部控制的一般控制和应用控制有什么关系？一般控制是应用控制的基础，为数据处理提供良好的处理环境，应用控制则可看作是一般控制的深化，它在一般控制的基础上，进一步深入具体的业务处理过程，为数据处理的准确性提供直接的保证。27何谓电算化系统下内部控制的应用控制？主要内容有哪些？应用控制是对特定应用项目的数据处理过程本身的控制，其具体内容往往因应用项目而异，包括输入控制、处理控制和输出控制。28何谓电算化系统下内部控制的一般控制？主要内容有哪些？一般控制是指对系统构成要素及环境的控制，通常适用于系统进行的大部分数据处理，其主要的内容包括组织控制、系统开发控制、硬件及系统软件控制、系统安全控制等。第九章 审计程序29国家审计程序主要包括哪些内容？应当遵循的审计程序主要分审计准备阶段、实施阶段、审计组提出报告阶段和审计机关审定审计报告、做出处理、处罚阶段。30国家审计准备阶段审计机关和审计组分别应做哪些准备工作？审计机关的准备工作1） 编制审计项目计划，确定审计事项2） 委派审计人员组成审计组3） 签发审计通知书审计组的准备工作1） 明确审计任务，学习法规，熟悉标准2） 进行初步调查，了解被审计单位基本情况3） 拟定审计工作方案31国家审计实施阶段应做好哪些方面工作？1） 深入调查研究，调整审计方案2） 进行符合性测试3） 实施实值性测试，搜集证明材料4） 编制审计工作底稿32社会审计中会计师事务所在被审计单位签约前应该了解被审计单位哪些基本情况？接受委托之前应当了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构，经营情况及经营风险，以前年度接受审计的情况，财务会计机构及工作组织以及其他与签订业务约定书相关的基本情况。33会计师事务所负责人应审核总体审计计划哪些方面？对总体审计计划，应审核审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当，对被审计单位的内部控制制度的依赖程度是否恰当，对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当，对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当等。34会计师事务所负责人应审核具体审计计划哪些方面？对具体审计计划，应审核审计程序能否达到审计目标，审计程序是否合适审计项目的具体情况，重点审计领域中审计项目的审计程序是否恰当，重点审计程序的制定是否恰当。35哪些情形下，审计工作底稿供他人或单位查阅不属于泄密?1) 法院、检察院以及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续的不属于泄密。2) 注册会计师协会对执行情况进行检查时查阅审计工作底稿也不属于泄密。因审计工作需要，并经委托人同意，不同会计师事务所的注册会计师可以按照规定要求查阅审计工作底稿。拥有审计工作底稿的会计师事务所，应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。第十章 审计报告36审计报告有哪些作用？1）审计报告全面地总结了审计过程和结果2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据4）审计报告是具有法律效力的证明性文件，可以起到公证或鉴证的作用，是被审计单位的利害关系人即审计报告的使用者做出决策的主要依据37什么情况下应出具保留意见的审计报告？审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：1） 个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整2） 因审计范围收到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据3） 个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则38简式审计报告范围段应说明哪些内容？1） 已审计会计报表的名称、反映的日期或期间2） 会计责任与审计责任3） 审计依据，即中国注册会计师独立审计准则4） 已实施的主要审计程序39简式审计报告意见段应说明哪些内容？1） 会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定2） 会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审期间的经营成果、资金变动情况3） 会计处理方法的选用是否符合一贯性原则40审计风险和内部控制有什么关系？被审计单位内部控制越健全有效，其审计的相对风险就越小；被审计单位内部控制越薄弱，其审计的相对风险就越大，如果被审计单位内部控制出现薄弱情况或失控现象，审计人员应加倍注意，扩大取证范围，深入细致取证，收集更多、更有力的证据，以减少固有风险的影响。