2022年年六月份地税局减免税管理工作中存在的问题及建议.docx

2022年年六月份地税局减免税管理工作中存在的问题及建议依法治税是税收工作的灵魂和生命线，正确实行国家出台的各项税收政策法规尤其是减免税实惠政策更是税务部门的义不容辞的责任。税收实惠政策能否充分发挥国家的政策调控意图关键还在于我们税务部门及税务干部执行法规政策的质量和效率。> 年来*地区各级税务机关坚持把依法治税贯穿于税收工作当中，依法治税工作取得了明显的成效，从减免税政策执行的效果和减免税管理状况来看，基本上达到了预期目的，有力促进了*地区产业结构的调整和社会经济的发展。新企业所得税法实施以来，*地税部门累计为近300户企业办理了所得税减免事项，减免所得税达15272万。但是从近年来执法检查的状况来看，当前减免税工作中还存在着疏于管理、执法不严等管理不到位的现象，影响了减免税实惠政策的贯彻执行。亟待我们接着完善企业所得税管理的各个环节，提高减免税工作的科学化、精细化、规范化水平。下面本人仅就日常执法检查工作中发觉的减免税问题进行指出并提出一些个人的看法，希望能对更好的做好全地区的企业所得税减免工作有所帮助一、存在的主要问题1、减免税相关文书资料的规范性、完整性不够。依据总局税收减免管理方法（试行）的规定现行减免税分为报批类和备案类减免两大类，而备案类又分为事前备案和事后备案两种。报批类是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续不需税务机关审批的减免税项目。不同的减免税事项运用的文书资料各不相同，但总体要求应当规范、齐全、完整，并符合法定形式，税务机关方可予以受理。然而，在执法检查中总是会发觉，审批类或备案类减免资料存在着诸如纳税人申请报告内容不祥、要点不明、税务机关的调查报告内容简洁、模糊、文书签字、时间、内容填写不全，备案文书混同审批文书等这样那样的问题。2、减免税办理的刚好性不够依据税收减免管理方法（试行）的规定审批类减免税，县、区级税务机关负责审批的减免税必需在20个工作日作出审批确定；地市级税务机关负责审批的，必需在30个工作日内作出审批确定。在规定期限内不能作出确定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人；备案类减免税应当在受理后7个工作日内完成备案登记工作。然而，通过执法检查发觉，出于对税收执法责任及风险的考虑，减免税逾期审批的状况不同程度地存在着。有的属于事前备案的项目，也要待来年才受理，其实事前备案的减免税是在本年年初即可办理的项目。另外有的部门干脆把备案表日期栏空着，最终在期末集中填写，用于应付执法检查。这种行为在肯定程度上侵扰了纳税人的合法权益，影响了纳税人的正常生产经营决策和经营活动，也影响了税务机关的执法形象。3、季（月）度纳税申报和年度汇缴审核把关不到位企业所得税法规定企业所得税是实行按季（月）预缴、年终汇算清缴的申报方式。减免税批复未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。但我们在检查中发觉，有些纳税人已上报减免税申请但在减免税批复未下达前（日常申报时）往往人为调整，应预缴税款而不缴、迟缴或少缴所得税的现象较为普遍。纳税人为了削减资金占用，往往要等到年终汇缴或减免税批复下达后才进行一次性缴纳或一次性补充申报，这就是所谓的“保险起见”。这反映了当前减免税审批管理中逾期审批、人情审批等不规范现象还不同程度地存在着，影响着税务机关审批管理的诚信度和公信力。4、企业所得税汇算清缴后的评估检查不到位企业所得税汇算清缴管理方法明确规定了参与汇缴的主体及其相关法律责任，但企业所得税汇算清缴质量的好坏必需通过我们税务部门加大评估和检查力度来加以验证，从而削减税源的流失，防范税收执法风险。但我们在执法检查中发觉的普遍现象是：汇缴评估和检查往往流于形式，有的甚至就没有开展，对于减免税企业更是放松了管理。这一方面是当前部分税务人员业务素养和业务技能还达不到所得税管理的要求，不能适应困难多变、专业性很强的所得税业务发展要求，制约着所得税管理的深度和广度。另一方面这也是思想相识的不到位。由于所得税是中心地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此财政税务部门重流转税轻所得税的传统思想仍不同程度地存在着，影响着税收征管的整体质量和效率。免税事项的审批和备案是对纳税人供应的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核和备案，但这并不变更纳税人真实申报责任。但在实际工作中，税务工作人员重审批轻管理及轻备案的相识较为普遍地存在着，对减免税企业的后续管理往往跟不上。税收减免管理方法（试行）要求主管税务机关应每年定期对纳税人减免税事项进行清查清理，加强监督检查，同时纳税人必需是查帐征收，财务会计核算健全，能精确核算收入、成本、费用总额才能享受减免税。但在实际工作中，一旦纳税人取得减免税批复后或是备案后，税务部门基本上就不再对其进行日常巡查监管。个别税务人员认为既然都已经免税了，还去检查干什么，查出问题也只是罚款了事，不愿或认为没有必要投入更大精力进行日常监管。因此，纳税人季度申报的真实性、精确性以及财务核算的健全程度往往成为税收征管的盲区，这就影响着减免税管理质量和效率的进一步提高，减弱了税收实惠政策的调控力度。二、做好减免税管理工作的几点建议1、加强所得税业务学问的学习。目前，不少基层局由于人员调整改变较大，许多所得税管理干部又都是新进干部，业务学问实力还不强缺乏实际阅历，再加上所得税管理又是全部税种中最困难和专业的，因此造成了所得税管理工作存在着一些被动。因此，有必要不断加强基层税务干部的学习培训，转变思想相识，使其真正了解所得税特殊是企业所得税减免的相关法律法规政策，娴熟驾驭详细操作流程，在此基础上才能做好所得税的管理工作。2、加强监督，规范流程。上级机关应当加强对基层税务部门的减免税管理的监督指导，订正在减免税管理工作当中简单出现的问题；同时不断完善执法检查、监督，补充相应内容，规范工作流程，促使减免税管理工作渐渐完善提高。3、强化减免税后续管理工作。基层税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，做好台帐的登记工作同时将减免税当中简单出现的问题刚好进行汇总向上级反映。另一方面要加强与企业的沟通工作，刚好将相关的实惠政策传达到企业，并提示企业应当留意的事项，确保减免税政策的正确执行。