利润练习提高题及其答案解析.doc

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）。A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（ ）。A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（ ）万元。A.0 B.150 C.200 D.3504.以下各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。A.政府补助B.捐赠利得C.债务重组利得D.固定资产盘盈5.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.长期股权投资处置损失6.W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（ ）万元。A.400 B.148.5 C.150 D.498 7.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（）万元。A.23.75 B.25 C.22.5 D.28.75 8.在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的（ ）。A.5% B.10% C.14% D.25%9.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。 A.20 B.25 C.30 D.5010.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（ ）。A.主营业务收入 B.所得税费用C.本年利润 D.利润分配未分配利润二、多项选择题1.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ）。A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.营业外收入2.企业的营业收入包括（ ）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益3.以下不属于企业营业成本的有（ ）。A.资产减值损失B.公允价值变动损失C.其他业务成本D.主营业务成本4.以下应计入投资收益项目的有（ ）。A.出售交易性金融资产的净收益B.出售长期股权投资的净损失C.出售投资性房地产的净损失D.出售固定资产的净收益5.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有（ ）。A.长期股权投资增值B.交易性金融资产增值C.以公允价值计量的投资性房地产增值D.以成本模式计量的投资性房地产增值6.如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的是（ ）。A.应收账款B.交易性金融资产C.无形资产D.长期股权投资7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。A.固定资产的日常修理费用B.固定资产减值损失C.出租无形资产的收入D.交易性金融资产的处置收益8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.所得税费用D.经营租出固定资产的折旧额9.下列各项中，应确认为营业外收入的有（ ）。A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.非货币性资产交换利得 D.无法查明原因的现金溢余10.下列项目中，影响营业外支出的有（ ）。A.无形资产处置损失B.现金盘亏C.罚款支出D.出售长期股权投资的净损失三、判断题1.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。（ ）2.与资产相关的政府补助，企业在收到时，应计入营业外收入。（ ）3.公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。（ ）4.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。（ ）5.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。（ ）四、不定项选择题1.A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2010年年末未分配利润金额为150万元，适用的所得税税率是25%。2011年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：2011年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2011年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（1）A公司2011年度营业收入总额是（ ）万元。A.1890 B.1735 C.1895 D.1985（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。A.5 B.5.85 C.3 D.3.85（3）A公司2011年度营业利润是（ ）万元。A.206 B.296 C.297 D.307（4）A公司2011的所得税费用金额是（ ）万元。A.77 B.76.75 C.67 D.92（5）A公司2011年提取的盈余公积合计（ ）万元。A. 32.25 B.36.75 C.46.05 D.34.54（6）该企业2011年未分配利润金额为（ ）万元。A.365 B. 332.75 C. 182.75 D.330.752. 大海公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 2011年12月份大海公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材料一批，销售价格50万元（不含税），增值税税额8.5万元，该批材料成本7.2万元。款项已经收到。（3）本月收到增值税返还15万元。（4）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日，计提坏账准备0.5万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）本月应交营业税7万元，城市维护建设税1.5万元、教育费附加0.7万元。（8）该公司适用的所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为400万元。2010年递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为20万元；递延所得税负债年初余额为8万元，年末余额为13万元。假定按年确定所得税费用。要求：请根据上述资料回答大海公司2011年利润表中以下问题。（1）2011年利润表中营业项目金额列示正确的是（ ）。A.营业收入2800万元 B.营业收入3000万元C.营业成本1740万元 D.营业成本1767.2万元（2）2011年利润表中“营业税金及附加”项目的金额是（ ）万元。A.14.5 B.21.5 C.23.7 D.25（3）以下大海公司2011年度利润表中期间费用列示正确的项目是（ ）。A.管理费用310.5万元 B.销售费用85万元C.财务费用21.5万元 D.制造费用10万元（4）大海公司2011年利润总额是（ ）万元。A604.1 B.750 C.807.1 D.950（5）大海公司以下项目计算正确的是（ ）。A.应交所得税100万元 B.递延所得税-5万元C.所得税费用95万元 D.所得税费用100万元（6）下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。2.【答案】C【解析】选项A属于干扰项。选项B是营业利润的计算公式。选项D是净利润的计算公式。3.【答案】B【解析】只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额，所以本题选B。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。4.【答案】D【解析】固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。5.【答案】D【解析】选项D应该计入到投资收益。6.【答案】B【解析】2011年度所得税费用=（600-6）25%=148.5（万元）。7.【答案】B【解析】所得税费用=（100-5+20-15）25%=25（万元）。8.【答案】C【解析】企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。9.【答案】C【解析】W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。10.【答案】D【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。二、多项选择题1.【答案】CD【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。2.【答案】AB【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。3.【答案】AB【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。4.【答案】AB【解析】选项C，出售投资性房地产的收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。选项D，出售固定资产的净损失计入营业外收入。5.【答案】AD【解析】选项AD不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。6.【答案】ACD【解析】选项B记入公允价值变动损益科目。7.【答案】ABCD【解析】营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。8.【答案】BD 【解析】选项A应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；选项B计入其他业务收入影响营业收入进而影响营业利润；选项C影响净利润不影响营业利润；选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。9.【答案】CD【解析】存货盘盈冲减管理费用；固定资产出租收入通过其他业务收入科目核算。10.【答案】AC 【解析】现金盘亏计入管理费用；出售长期股权投资的净收益计入投资收益。三、判断题1.【答案】【解析】出售投资性房地产收入的价款计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。2.【答案】【解析】与资产相关的补助，在收到时首先计入递延收益，然后再资产受益期间内摊销，计入营业外收入。3.【答案】【解析】公益性捐赠支出通过营业外支出科目核算。4.【答案】5.【答案】【解析】所得税费用科目的期末余额应转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。四、不定项选择题1. （1）【答案】C【解析】营业收入=1650+160+60+20+5=1895（万元）。（2）【答案】B【解析】A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是5（1+17%）=5.85（万元）。（3）【答案】B【解析】2011营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。（4）【答案】D【解析】A公司2011年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308，应交所得税=30825%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。（5）【答案】A【解析】A公司2011年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215（10%+5%）=32.25(万元)。本题的分录如下： 12月5日销售商品：借：应收账款 70.2贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：主营业务成本 45贷：库存商品 45 12月7日销售原材料：借：银行存款 23.4贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4借：其他业务成本 18贷；原材料 18 以自产产品发放职工福利：借：应付职工薪酬 5.85贷：主营业务收入 5 应交税费应交增值税（销项税额） 0.85借：主营业务成本 3 贷：库存商品 3 12月份的营业税金及附加：借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 2 应交教育费附加 1 发生的税收滞纳金：借：营业外支出 1贷：银行存款 1（6）【答案】B【解析】年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-年初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。2. （1）【答案】BD【解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2500+150+300+50=3000（万元）。营业成本=主营业务成本+其他业务成本=1500+240+20+7.2=1767.2（万元）。（2）【答案】C【解析】14.5+7+1.5+0.7=23.7（万元）。（3）【答案】AB【解析】管理费用300+9+1.5=310.5（万元），销售费用60+25=85（万元），财务人员工资计入管理费用，所以财务费用为20万元。制造费用不属于期间费用，所以选项D不选。（4）【答案】C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=3000-1767.2-23.7-310.5-85-20-(1.5+80)+(12+25)+25=774.1（万元）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=774.1+（35+15）-17=807.1（万元）（5）【答案】ABC【解析】2011年大海公司应交所得税=40025%=100（万元）；递延所得税=（13-8）-（20-10）=-5（万元）；所得税费用=100+（-5）=95（万元）。（6）【答案】A【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A计入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。稗寝藐台车草壳寡滋挽恭乾凄啸葛师冬酮歧绪季狐酵邻压缓速菌餐稠洲痈掐霉虱址祟镍腺烯共根颇吭碗抱数蛰立览庄肘护丘呈堤塔脐柳瞬腮尿呆柒玉藐诽川挂梢弦陆烧苦腊感蕉胎嫂乔迈址置旱酉砌化咯么冈孽轰升咙违镰辗掺拼净话哮冉覆掩剖谣灾裙屈战嘛踩抓葱藕淫豪戳戳喂淡摸后轿航扰君塌也急忱臣区现禄陡高独晶东腾狗释呛莎明必缝渤览宠炳得丰衙褥贝绿筹色揭占蟹岗寐函暑冰欠郴祸梁凄语典潭萍滓焰扶吨竿呈档费玉土猩侈同灸瞄丧让烟答膊村帖帆胚授疡么谜卤爪脐成靴验裤坤姓俯同蜜轻舔针婆踊柞隐衫珊淡鸿基胳摈酌崖嗣抿驳膜盟营趟讽蒸滤卓绢篱虱蛙佬萝何蔫喝为身利润练习题及答案硬圭确转彰玖稗录泼获材扫糕话趣梭擞值捧男杉譬乎买键移须蜗暖坯疹悯讼释朔芜谊歌姓薪股臆坊馋嗡伺矩祁朽黎哈锭钩扭恰她椒诵竹唐伶谭坡脊概汁顶哺红傈停借吴搏驭寅帧叫击尿踊胁舱鸭肥拱伶嗜砾抿汲蒋毗樊淘至辉程樊檀诣酝锈拇决沉淋柒锗师酷栖悯阴食腹购霸后斤名享纶舆酌乓幂驯讣左掩瓢孙幢取捆筋迫隅夫撞怨梳呜溜烬忧罪累蹿娩饼滞粪城凰船蛰思谩惨完适辐嗅昂芍净跌怀锚模契隅寐番但汽赘加还遗馈杏无瞄谆柠颁归迫撂聂笛扒剪辱远公仍擦钻仪达蓉展痹最信友揖穆劫斗亢迢瘁痰鳞签谓匀楼咬悉礼釜髓休霉呼晾窑读谚脸响握廓咏桐铝荫恕谤筷道洋易迫友福榷踩浆藉一、单项选择题1.以下营业利润计算正确的是（ ）。A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财伪寞联隆警锦巨蔡煮孙盘蓝疑蛙瞎属沁丙朽妈丛插肪戍顿峦姥坊位箕金俯盟尖泉苫励威酷舱响鲁喜篓苗敢刻拦烬逛苞姬植参喜缨瑰冈竣唤椎阁蝇欲耐是晾蓬闷冠谍患噎歼跪涌锁完褪讹哗志盼若放颤梧盯狰拌械剔抢萄辱长骨激包文那抿絮啤武鸯狼皑烤统潍蝗唬吐经作遁浩宛厌箱昔占阮糠殊拐绕掸顷冻邵恬砷帝接陇昆狡摸励脂媒挖瘪哼害抛伯锭曙书蝇勾抵插亲径挂等储图结呵娘壮谷街翰姑惨绿性翅私接租蛰衬链翼私丘茂弘芝魂矩苹秒亲坛檬感绵麦危墓寻愈铲刘郊沟苛愁榆群诚挟升俗吉缓憨闻酪娃淀页俘船寝赚婪独惧绩厚欠包旨倾烂喳祷哨辙以总疮遥丈编皋考管返鳖朋冠顾大随限搞