关税措施阅.pptx

1、掌握关税的含义、特点、种类、掌握关税的含义、特点、种类 2、掌握关税的作用、掌握关税的作用 3、了解海关税则与通关手续、了解海关税则与通关手续 4、了解关税对国际贸易的影响、了解关税对国际贸易的影响 5、掌握关税的经济效应分析、掌握关税的经济效应分析一、关税的概念、特点（一）概念：关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境）（二）特点：1. 关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。2. 关税有税收主体和税收客体税收主体即关税的纳税人：进出口商人税收客体进出口货物 3.关税是各国对外贸易政策的重要措施 4.关税可以调节进出口贸易 二、关税的作用1、维护国家主权和经济利益2、保护和促进本国工农业生产的发展3、调节国民经济和对外贸易4、筹集国家财政收入三、关税的保护程度一.关税水平计算方法：加权算术平均法举例：假定选取A、B、C三种代表性商品计算， A B C 进口值(万元) 100 40 60 税率() 10 20 30则，关税水平（100l04020+6030）（1004060）100=18（二）名义保护率和有效保护率（二）名义保护率和有效保护率1、名义关税：根据海关税则对进口货物征收的、名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率。名义保护率关税税率。名义保护率也叫名义关税率，它是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。如果某商品的进口税率为10%，其进口价格为20美元，加收进口关税2美元，实际进口价格为22美元，这多出的2美元就是按10%计征的关税，这10%的税率就是名义保护率。 2、有效关税、有效关税：是指对某个工业每单位产品是指对某个工业每单位产品“增值增值”部分的从价税部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。 例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元，增值60美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税使国内自行车价格上升到220美元，而5%的原料进口税使成本上升为147美元，增值为73美元，因此，自行车获得的有效保护率为： (Z为有效保护率，V为国内加工增值，W为国外加工增值 )736060VWZV 一、按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税 （一）进口税（Import Duties）1、概念：进口国家的海关在外国商品输入本国关境时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。主要可分为：最惠国税和普通税两种。2、大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。（二）出口税 概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。（三）过境税（三）过境税 又称通过税，是一国对于通过其关境的外又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。费，登记费和统计费等。二、 按照征税的目的分类：财政关税和保护关税（一）财政关税（Revenue Tariff） 1. 概念：又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。 2. 征收财政关税的条件：征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；征税的进口品，在国内必须有大量消费；关税税率要适中 （二）保护关税（二）保护关税（Protective Tariff）1.概念：概念： 以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。的关税。 税率越高越能达到保护的目的。税率越高越能达到保护的目的。2. 保护关税和禁止关税：税率达到保护关税和禁止关税：税率达到100以上，成为以上，成为禁止关税禁止关税三、按照差别待遇分类：普通税、特惠税、最惠国税、普惠税（一）普通税）特惠税 指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。 种类：1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2、洛美协定 （三）最惠国税（三）最惠国税（四）普惠税（普惠制简称（四）普惠税（普惠制简称GSP generalized system of preferences)概念：概念： 发达国家对进口原产于发展中国家的工业制发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。制。普惠税的三原则：普惠税的三原则：（1）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家的制）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；成品、半制成品尽可能给予关税优惠；（2）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地区都）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；家实施不同的方案；（3）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发展中）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等优惠。优惠。四、按照征税的一般方法或征税标准分从量税、从价四、按照征税的一般方法或征税标准分从量税、从价税、混合税、选择税税、混合税、选择税（一）从量税（一）从量税（Specific DutiesSpecific Duties）1 1、概念：、概念： 从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。量单位为计量基准的一种计征关税的方法。（二）二） 从价税：（从价税：（AD Valorem DutiesAD Valorem Duties） 概念：概念： 指以课税对象的价格为标准征收的关税。指以课税对象的价格为标准征收的关税。 从价税额从价税额= =商品总值商品总值* *进口从价税率进口从价税率 优点：优点：从价税的税负比较合理。从价税的税负比较合理。税率明确，便于比较各国税率税率明确，便于比较各国税率在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，即可增加财政收入，又可起到关税保护的作用即可增加财政收入，又可起到关税保护的作用（三）三） 混合税混合税 概念：概念： 也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。税和从量税的一种计征关税的方法。 复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。（四）选择税（四）选择税 在税则中订有从价和从量两种税率，征在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。既可保证税收数量，又可发挥保护作用。五、其他关税：进口附加税 对进口商品在征收一般关税以外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。 其主要目的有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复等。1、反倾销税 是对实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。 关税与贸易总协定第6条对倾销与反倾销的规定，主要有以下几点 ：（1）用倾销手段将一国产品以低于正常的价格挤入另一国市场时，如因此对某一缔约方领土内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴责。（2）缔约方为了抵消或防止倾销，可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反倾销税。（3）“正常价格”是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。（4）不得因抵消倾销或出口补贴，而同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税。（5）为了稳定初级产品价格而建立的制度，即使它有时会使出口商品的售价低于相同产品在国内市场销售的可比价格，也不应认为造成了重大损害。2、反补贴税 乌拉圭回合谈判达成了新的补贴与反补贴协议 补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。3、报复性关税（Retaliatory Duties）4、惩罚性关税（Penalty Tariff）5、紧急关税（Emergency Tariff） 解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题消费者、政府和总福利的影响问题一、小国局部均衡效应一、小国局部均衡效应小国指进口或出口数量不能影响小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。商品在世界市场上的价格的国家。 PYQYOSDP wP tFAGabcd国际市场价格国际市场价格税后进口价格税后进口价格税后价格提高税后价格提高Q1Q2Q3Q4税前进口量税前进口量税后进口量减少税后进口量减少eBCH税前消费者剩余税前消费者剩余AFPW，税后为，税后为AGPt。消费者剩余损失消费者剩余损失a+b+c+d税前生产者剩余税前生产者剩余PWCB，税后为，税后为PtHB。生产者剩余增加生产者剩余增加a进口量为进口量为Q3Q4，单位关税为，单位关税为PWPt。政府关税收入为政府关税收入为c损失：损失：a+b+c+d（消费者）（消费者）获益：获益：a（生产者）（生产者）+c（政府）（政府）净福利：（净福利：（b+d）（损失）（损失）（一）关税对小国本身的影响（一）关税对小国本身的影响1、关税的生产效应关税的生产效应 小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。国的生产效应。2、关税的消费效应关税的消费效应 小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。减少，即关税的消费效应。3、关税的税收效应关税的税收效应 本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。入。即关税的税收效应。4、关税的贸易效应关税的贸易效应把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为 Q1 Q3 + Q4 Q25、关税的净福利效应关税的净福利效应把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起来看，就可以得到关税的净福利效应。来看，就可以得到关税的净福利效应。关税的净福利效应关税的净福利效应=生产者福利增加生产者福利增加消费者福消费者福利损失利损失+政府税收收入政府税收收入 =a-(a+b+c+d)+c= - (b+d)PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q2Q3Q4abcdftPW1：大国进口减少，国际市场价格下跌：大国进口减少，国际市场价格下跌Pt1：税后国内价格相应降低：税后国内价格相应降低由于征收关税，国内消费者和由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格变化只能与自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损相比。此时，消费者剩余损失失a+b+c+d，生产者剩余增加，生产者剩余增加a。该国按照新的国际市该国按照新的国际市场价格进口商品，政场价格进口商品，政府关税收入为府关税收入为c+f该国福利损失为该国福利损失为b+d，此时需要将其与此时需要将其与f 对对比，才能判断净福比，才能判断净福利变化利变化