2022年英国政府会计制度改革.docx

2022年英国政府会计制度改革一、英国中心政府会计改革基本历程英国中心政府会计改革的标记性事务为1994年英国财政部发布绿皮书更好地核算纳税人的钱政府资源会计和预算(Better Accounting for the Taxpayers Money: Resource Accounting and Budgeting in Government)，正式提出在中心政府部门实行权责发生制会计与预算。但须要说明的是，中心政府采纳权责发生制会计始于1921年，远早于1994年。英国中心政府会计改革与发展的详细过程如下：(一)英国支出和审计部门法案1921(Exchequer and Auditor Departments Act 1921)，首次要求中心政府采纳权责发生制会计，但仅限于中心政府部门所从事的商业活动。政府部门从事与政策制定、宏观调控、市场管理等职能相关的活动仍采纳现金制会计核算。政府部门的财务报表仍以现金制为基础编制，只是要求权责发生制核算的政府部门商业活动信息作为补充资料单独披露。该法案授权英国财政部对中心政府部门从事的商业活动采纳权责发生制会计核算供应指导。(二)随着英国中心政府机构不断改革，权责发生制会计在中心政府层面的应用范围逐步扩大。1973年，英国起先逐步将政府部门从事的商业活动剥离出去，即将商业活动与政务活动分别，成立了各种贸易基金(Trading Fund)特地从事商业活动，并制定了相应的法律规范贸易基金的成立及活动。当时，财政部未对此制定特地的会计指南，只是要求其采纳英国公认会计原则(UK GAAP，即英国商业会计)进行核算。因此，贸易基金从成立起先就采纳权责发生制会计进行核算。其后，除设立贸易基金外，1975年,英国政府又起先成立另一种类型的公共单位，通常被称为非政府部门的公共单位(NDPB，Non-Department Public Bodies)，担当一些非政务活动。1988年，英国中心政府起先设立执行机构(Executive Agency),依据政府部门授权从事一些特地活动。上述三种类型的公共单位都是独立于英国政府部门的单位，均从成立起先就遵循英国公认会计原则(UK GAAP)，采纳权责发生制会计。不过，这三种类型的公共单位都属于英国中心政府范畴。因此，准确地说，英国中心政府会计改革主要是指在中心政府部门会计和预算中引入权责发生制。其它属于中心政府的公共单位从成立伊始就已采纳权责发生制，因此不存在改革问题。(三)英国中心政府部门会计改革拉开帷幕。1991年，英国财政部起先探讨探讨在政府部门中采纳权责发生制会计。1994年，英国财政部首次发布了关于在政府部门采纳权责发生制会计与预算的绿皮书，公开向社会各界征求看法。1995年，英国财政部发布了关于在政府部门采纳权责发生制会计与预算的白皮书，正式声明打算在政府部门采纳权责发生制会计与预算。1996年，英国财政部和各政府部门起先启动采纳权责发生制会计的打算工作，主要是制定相关的会计制度、评估各部门资产等工作，并成立了财务报告询问委员会(FRAB，Financial Reporting Advisory Board)。1996-97财年，英国部分政府部门起先试行编制以权责发生制为基础的资源报告。1997-98财年，英国全部政府部门都试行编制权责发生制基础的资源会计报告。同年，公布了第一版资源会计手册(RAM，Resource Accounting Manual)。1998-99财年，英国政府部门资源报告第一次接受了审计总署的非正式审计(Review)。1999年后期，英国起草了政府资源会计议案(Bill)，2000年7月议会通过并正式颁布了政府资源与会计法案2000(the Government Resources and Accounts Act 2000)。1999-2000财年，英国首次向议会提交了各政府部门未经审计的财务报告(审计总署没有出具正式的审计报告)。2000-01年，英国各政府部门同时向议会提交两套经审计的报告，分别是现金制基础的拨款报告和权责制基础的资源报告。2001-02财年，英国首次在中心政府部门预算中采纳权责发生制。二、英国中心政府会计的法律体系和会计主体(一)英国中心政府会计法律体系英国中心政府会计的法律体系主要由三个层次组成，最高层次为英国议会通过的法案(Acts),其次为政府部门依据相关法案制定的规章(regulations)或发布的指南(directions),再次为详细的政府会计准则或制度。在法案层次，规范英国中心政府会计最主要的法案为政府资源和会计法案2000。该法案确立了部门编制资源报告的法律依据，是与政府部门采纳权责发生制会计与预算最相关的法案。另外与中心政府会计有关的重要法案还包括国民贷款法案1968、统一基金法案2003/04和贸易基金法案1973以及后来的修订法案贸易基金法案1997等。其次层次是英国财政部发布的会计核算指南，在指南中会阐明不同类型的公共部门应遵循何种会计规定。第三层次是英国财政部发布的政府财务报告手册。(二)英国中心政府会计的会计主体英国中心政府包括政府部门(Departments)、执行机构(Executive Agencies)(通常从政府部门获得资金，在政府部门的授权范围内运营。由于这种机构的资金主要来自于拨款，受到相应政府部门较严格的预算限制，因此，事实上是政府部门的隶属单位)、非政府部门的公共单位(NDPBs，Non-Departmental Public Bodies)(这种单位代表政府履行肯定的职能，其主要资金来自于政府补助(grant)，具有运营自主权，干脆向议会负责。这种单位不受政府部门的日常预算限制，不是政府部门的法定组成部分。比如，大英博物馆)。上述三种单位，都是中心政府会计的会计主体，根据政府财务报告手册进行会计核算。此外，英国中心政府范围内还有一类特别会计主体，即中心基金。中心基金详细包括统一基金(Consolidated Fund)、或有基金(Contingencies Fund)、国民贷款基金(National Loans Fund)、国民保险基金(National Insurance Fund)等。这些中心基金的会计核算不遵循政府财务报告手册，而是遵循一些特别法案的规定和英国财政部发布的特定会计指南。如，统一基金的财务报告是依据国民贷款法案1968(the National Loans Act 1968)的规定按现金制基础编制的。又如，国民保险基金的财务报告是依据社会保障管理法案1992(the Social Security Administration Act 1992)和财政部对其报告形式的规定，采纳现金制基础编制的。三、英国中心政府会计规范制定机构及制定程序在英国，中心政府与地方政府分别遵循不同机构制定的政府会计规范进行会计处理，编制政府对外财务报告。中心政府会计则遵循政府财务报告手册(FReM，Government Financial Reporting Manual)。政府财务报告手册的制定主要与两个机构相关：一是财务报告询问委员会(FRAB，Financial Reporting Advisory Board);另一是英国财政部(HM Treasury)。政府财务报告手册通常由英国财政部对外发布实施，但是在对外发布之前必需经财务报告询问委员会探讨通过。财务报告询问委员会(FRAB)成立于1996年，是一个独立于政府的组织。该委员会的主要职能是从独立的角度审查政府资源会计标准的制定，促进政府财务报告达到最高水平。英国政府资源与会计法案2000确立了该委员会地位和职责，同时，要求财政部在变更政府财务报告手册时应向财务报告询问委员会进行询问。委员会自成立以来，职责范围在不断扩大，目前负责对整个英国境内(苏格兰仅限于原则层次)全部政府部门、执行机构、具有执行力的非部门的公共实体、贸易基金以及健康组织的财务报告提出建议。同时，还负责就政府整体财务报告适用的详细会计政策向财政部提出建议。目前，委员会包括17名成员，2名视察员，其中现任主席是由英国自然气集团公司一名董事担当，其它成员分别来自英国的主要行政部门(如国防部、财政部、卫生部等)、审计总署、学术界、私营公司以及会计职业团体等。英国财政部，主要由政府财务管理司(GFM，Government Financial Management)下属的财务报告政策小组(Financial Reporting Policy Team)负责中心政府会计规范的详细制定工作。财政部的财务报告政策小组与财务报告询问委员会联系紧密。财务报告询问委员会秘书处工作主要由财务报告政策小组的工作人员担当，负责记录整理每次询问委员会会议内容。在实际工作中，英国财政部和其它中心政府部门中负责财务工作的人员还组成了资源会计和预算执行小组(RABIG，Resource Accounting and Budgeting Implementation Group)。在发布新的会计规范或变更会计方法时，财务报告政策小组需先向资源会计和预算执行小组成员征求看法，之后再提交财务报告询问委员会探讨，由其确定是否通过新的会计规范或会计变更事项等。四、英国政府财务报告手册的主要内容目前，政府财务报告手册(FReM)是英国规范中心政府会计核算与报告的主要规定。该手册的前身是资源会计手册(RAM，Resource Accounting Manual)。2022-06财年，英国首次将手册名称变更为政府财务报告手册，并变更了手册的编写形式，对于政府会计与商业会计相一样的会计处理方法，不再予以具体描述，而是注明适用哪条准则，只对政府会计领域特有会计问题的处理方法予以具体规定和说明，从而使政府财务报告手册更加精简。这种改变也表明英国政府会计尽可能与商业会计趋同。另外，英国财政部每年都会对政府财务报告手册进行更新，不断提高政府财务报告质量。新版政府财报告手册通常会在新的财政年度起先之前发布。政府财务报告手册规定了各会计要素确认、计量与报告的方法，特殊是对公共部门特别的会计规定进行了具体阐述。以下重点介绍公共部门特别事项的会计处理方法。(一)关于政府税收的会计处理2004-05财年，英国首次对税收采纳权责发生制核算，变更了税收收入的确认与计量方法。在权责发生制基础上，税收收入确认的条件为，一是应税事项已发生，二是收入能牢靠地计量且来自应税事项的经济利益很可能流入会计主体。当符合上述两个条件时，应确认税收收入。而在现金制基础上，则是在收到税款时确认税收收入，且按实际收到的税款额进行计量。会计核算方法的变更使财务报表反映的信息发生了改变：由于税收收入的确认时点由原来在实际收到税款时确认改为在应纳税事项发生时确认，从而在财务报表中反映的不是一年内实际收到多少净税款，而是一年内赚得了多少收入。应计税收收入表示该财政年度相关的纳税人尚未支付或尚未到期的税款额度，通常需运用统计模型对其金额进行估计。目前，英国对大部分税种的税收收入(如所得税、增值税、公司税、消费税等)已按权责发生制予以确认和计量，仅少数税种(如印花税、对小企业征收的公司税等)仍按现金制进行会计核算。对于税收采纳权责发生制进行会计处理相对来说比较困难，要求会计人员运用更多的推断和估计。(二)关于政府固定资产的会计处理英国对政府固定资产也采纳权责发生制进行会计核算，固定资产的运用要计提折旧。政府固定资产不是采纳商业会计常用的历史成本法，而是采纳修正的历史成本法(modified historical cost)核算。详细来讲，就是对公共部门拥有的固定资产每五年进行一次估值，以重估价值调整固定资产的账面价值，而不是按历史成本对固定资产计价。其中，对土地和建筑物类的固定资产，激励在固定资产估值循环期的第三年进行中期估值，但并不要求必需这么做。固定资产重估增值部分应贷记相应的打算账户(如估值打算、捐赠资产打算、政府赠款打算等账户)。相反，固定资产重估减值部分则应在以前取得的重估增值利得额度内，借记相关打算账户，超出部分则干脆记入经营成本。假如有证据表明今后可复原的金额高于重估价值，可以将减值部分记入确认的利得与损失。(三)关于基础设施资产的会计处理基础设施资产是公共部门资产中的特别资产。由于英国曾经进行了大规模的私有化改革，诸如水、电、气、交通等均实行了私有化，不属于公共部门会计核算范围。因此，在英国，基础设施主要是指道路。在会计核算方面，英国采纳更新会计方法(Renewals Accounting)核算基础设施，不对基础设施计提折旧。政府财务报告手册规定，在资产负债表日，对道路网络(the road network)应按当前重置成本计价，反映道路网络的真实状况。至少每五年应对整个道路网络进行一次全面估值，同时每年还应对整个道路网络的重要道路或有代表性的道路进行一次状况调查。全部的更新道路支出都干脆计入经营成本，假如道路状况调查显示整个状况较前次调查有所恶化或改进，则应相应调减或调增资产的账面价值，并将差额部分计入经营成本。(四)关于文化遗产的会计处理文化遗产是指因文化、环境或历史的缘由，而持有的留存给下一代的资产，包括历史建筑、考古旧址、具有重要历史意义的军事和科学设备、博物馆和艺术品等。英国将文化遗产分为经营性和非经营性两类，对于不同类型的遗产采纳不同的会计核算方法。持有非经营性遗产的目的主要是为了下一代，而经营性遗产除此目的外，还可以用于其它活动或者供应其它服务。因此，英国对经营性遗产，采纳和一般资产相同的方法进行会计处理。对非经营性遗产则应根据下述方法进行计价：在会计期间取得的，按取得时的成本计价;现有的和最近接受捐赠取得的非经营性遗产，应按折旧后重置成本和可实现净值孰低法计价(假如存在同类型资产的交易市场);假如不存在同类型的资产交易市场，则按折旧后重置成本计价;假如遗产不能重置，则按零计价，除非该资产已经按成本计价，则接着按成本计价。(五)关于资本占用费的会计核算英国为了激励公共部门有效管理其资产与负债，避开资产闲置，盘活公共部门的资产存量，确保纳税人权益获得适当的回报，要求公共部门计算资本占用费，并将这一费用计入经营成本，全面反映公共部门的活动成本。资本占用费是公共部门的一种非现金费用，不须要真正的现金支出，只是一种名义费用。对于政府部门来说，资本占用费为正值时，应借记非现金费用，同时贷记一般基金，以反映经营成本的增加。假如资本占用费为负值时，则须要做一笔相反的会计分录，即借记一般基金，贷记非现金费用，反映经营成本的削减。目前，英国财政部设定的年资本占用费率为3.5%。这一做法肯定程度上有利于公共部门提高资产的运用效益。此外，政府财务报告手册对公共部门的养老金、金融工具、或有负债以及政府义务等方面的会计核算与披露也做了具体规定。五、英国中心政府部门财务报告(一)部门财务报告的范围如前所述，在英国，除了政府部门外，还有很多执行机构和非政府部门的公共单位。其中执行机构事实上是政府部门的法定组成部分，非政府部门的公共单位虽然不受政府部门严格限制，但是与政府部门关系也非常亲密。因此明确界定英国政府部门财务报告范围是规范部门财务报告的重要方面。英国主要是依据政府部门对某一主体是否具有日常预算限制权(in-year budgetary control，这种限制不同于战略限制，是一种具体预算限制，能影响主体的日常活动支出)来确定部门财务报告的范围。假如政府部门对某一主体具有日常预算限制权，则应将该主体纳入其合并财务报告的范围，向议会提交合并报表。目前英国政府部门合并财务报表包括部门本身和执行机构，一般不包括非政府部门的公共单位。非政府部门的公共单位单独向议会提交自身的年度财务报告。(二)部门财务报告的主要内容英国政府部门年度财务报告通常被称为资源报告(resource accounts)。资源报告主要由年度工作报告、会计主管职责公告、内部限制声明、主要财务报表及附注，以及审计报告五部分组成。主要财务报表及附注是资源报告的核心部分。年度工作报告一般包括部门负责人报告、管理层评论和高层管理人员薪酬报告三个部分，主要描述该部门一年内所做的工作，资金运用及业绩状况等。会计主管职责公告主要说明会计主管在编制财务报告方面的职责，一般列在年度工作报告之后，内部限制声明之前。内部限制声明主要阐述主体运行的环境状况。政府部门的年度财务报表主要包括六种：一是议会批准资源表(Statement of Parliamentary Supply)。该表主要反映政府部门获得议会批准的年度资源和净现金的预算数与实际发生数。二是经营成本表(Operating Cost Statement)。该表主要反映政府部门在一个财政年度内日常营运活动发生的成本和取得的收入。三是确认的利得与损失表(Statement of Recognized Gains and Losses)。该表主要反映政府部门的资产估值变动所产生的确认的利得与损失状况。四是资产负债表(Balance Sheet)。该表主要反映政府部门在一个财政年度结束时所持有的资产、负债及净资产状况。五是现金流量表(Cash Flow Statement)。该表主要反映政府部门在财政年度内的现金流入、流出及余额状况。六是按部门活动目标分析的经营成本表(Statement of Operating Costs by Departmental Aim and Objectives)，主要反映政府部门每类活动的成本状况。会计报表附注是资源报告中篇幅最长、份量最重的一部分，主要是对财务报表反映的信息做进一步的说明说明，以帮助信息运用者更好地理解财务报表。英国要求政府部门在会计报表附注中，具体说明本部门采纳的会计政策(例如遵循什么样的会计规定，固定资产折旧方法、资本占用费的计算方法等);按部门活动种类列示各种活动对资源的预算数与实际需求数，并说明预算数与实际数之间的差异;分析调整资源与现金需求之间的差异。此外，还要求政府部门在会计报表附注中反映具体的成本分析、收入分析、固定资产及无形资产变动分析、债权债务分析、计提打算分析、或有事项说明、一般基金及各种储备变动分析、资产负债表外事项说明、金融工具及风险分析等。总之，财务报表附注的撰写要比编制财务报表难度大得多，须要会计人员具备较高的财务分析实力和职业推断实力。(三)部门财务报告的报送时间及程序英国财政年度为每年4月1日至次年3月31日。英国政府资源与会计法案2000规定，政府部门应于财政年度结束后8个月之内(也即最晚不得晚于每年11月30日)，向审计总署提交上一财政年度资源报告以接受审计。审计总署则应于次年1月15日之前完成对部门资源报告的审计并将审计后的资源报告送交财政部。财政部则应于1月31日之前将全部部门的资源报告呈交议会。除了法定时间要求外，英国财政部对各政府部门报送资源报告的时间另有特地要求，比法定时间要求更为刚好。英国财政部于2002年发布公告要求各政府部门和审计总署从2003-04财年起先，逐年加快资源报告的编审过程，不断提高刚好性，争取实现在2022年7月(议会休会)之前，将各政府部门2022-06财年的资源报告呈交议会的目标。从2003-04财年到2022-06财年，英国政府部门资源报告呈交议会时间，分别从10月提前到8月，然后再到7月。2022-06财年，英国49个政府部门中有42个部门在7月25日之日前将资源报告呈交议会。目前，在实际管理过程中，英国要求各政府部门自财政年度结束后91天内将审计后的部门资源报告呈交议会。据英国财政部官员介绍将来的资源报告报送目标是将全部时间缩短为45天。英国之所以重视提高资源报告的刚好性，是因为只有提高刚好性，才有利于更好地发挥财务信息的有用性，充分利用财务信息以进一步改善政府财务管理水平。六、英国地方政府会计(一)地方政府会计改革与发展。与中心政府会计改革不同的是，地方政府会计改革是渐进式的，逐步从现金制基础过渡到修正的权责发生制基础，再到完全的权责发生制基矗而中心政府会计改革是从现金制干脆到完全的权责发生制。英国地方政府会计采纳权责发生制的历史远远早于中心政府会计。由于英国地方政府会计改变主要是靠会计职业团体力气推动向前发展的，是一种自下而上的缓慢变革，权责发生制的应用范围也是逐步扩展的，很难明确地划分改革阶段。时至今日，英国地方政府会计和预算已采纳了完全的权责发生制。(二)地方政府会计的法律体系。在法案层次，英国地方政府会计主要遵守地方政府财政法案。其次层次是英国负责地方政府事务的政府部门制定的相关规章，如会计审计规范。第三层次是特许公共财务与会计执业协会(CIPFA, the Chartered Institute of Public Finance and Accountancy)制定的会计准则。(三)地方政府会计规范。在英国，中心政府与地方政府遵循不同的会计规范。地方政府会计主要遵循特许公共财务与会计师协会(CIPFA)制定的举荐实务公告(SORP，Statement of Recommended Practice)。虽然中心政府和地方政府的会计规范是由不同机构制定的，但是两种会计规范都是以英国公认会计原则为基础通过适当改编后形成的。为了满意英国编制政府整体财务报告的需求，两种会计规范的内容正渐渐趋同，差异越来越校目前主要表现为基础设施的会计核算方法不同，中心政府是根据当前重置成本法核算基础设施，而地方政府是按历史成本法核算基础设施。七、英国政府整体财务报告英国政府整体财务报告(WGA, Whole of Government Accounts)是一套以权责发生制为基础包括全部公共部门(约1300个)的合并财务报告，也就是将全部公共部门当作一个主体编制的财务报告。目前，英国主要由国家统计局(Office of National Statistics)将全部公共部门划分为四大类：中心政府、地方政府、国民健康服务部门(NHS，National Health Service)和公共公司(指由政府限制的商业企业)。因此，编制政府整体财务报告须要将这四类公共部门之间以及每类公共部门内部的重大交易事项及余额相抵销，以避开数据重复。由于编制政府整体财务报告涉及的公共部门种类不同，数量众多，财务数据量非常浩大，所以抵销工作难度较大，整个过程异样困难。(一)政府整体财务报告编制状况英国政府于1998年承诺编制以权责发生制为基础的政府整体财务报告，并启动了相关探讨工作。1999年，起先打算编制中心政府整体财务报告，同时对将地方政府和其它公共部门全部合并以编制政府整体财务报告进行成本效益分析。2000年至2002年，接着做相关数据收集及打算工作，协调会计政策，抵销内部交易，同时试编中心政府整体财务报告。2004年，第一次试编完成了2003-04财年的中心政府整体财务报告，但没有对外公开。之后，英国财政部不再编制中心政府整体财务报告，而起先着手试编政府整体财务报告。2022年1月，首次试编完成2022-06财年政府整体财务报告，并提交审计部门审计，但审计结果并不令人满足。所以，目前英国仍处在试编阶段，尚未正式对外发布政府整体财务报告。为此，英国刚好调整了政府整体财务报告的编报安排，预期首次公开经审计的政府整体财务报告为2022-09财年的政府整体财务报告。(二)政府整体财务报告的编制方法英国政府整体财务报告须要对所包括的公共部门进行多次逐层编制合并财务报告后，才能最终生成。由于英国全部公共部门归属为四类，即中心政府、地方政府、国民健康服务部门和公共公司。因此，在编制过程中，首先要对四类公共部门内部之间的交易进行抵销，分别编制相应的合并财务报表并提交给财政部;其次再由财政部对这些分类的合并财务报表数据进行再次合并，抵销四类公共部门之间的交易，最终才能生成政府整体财务报告。目前，英国编制次合并财务报表(subconsolidations)的数量分别是，中心政府22份，地方政府4份，国民健康服务部门4份，公共公司1份。英国财政部则负责将全部次合并财务报表进行再合并，编制出政府整体财务报告。(三)政府整体财务报告面临的问题目前，英国财政部在编制政府整体财务报告方面主要面临以下问题：一是不同公共部门遵循的会计政策不尽一样。编制政府整体财务报告须要将全部公共部门遵循的会计政策协调一样，制定一套充分一样的会计政策和惯例。二是政府整体财务报告的质量难以保证。由于政府整体财务报告涉及全部公共部门，不只是财政部自身的工作，须要其它公共部门的支持与协作。而目前政府整体财务报告的编制仍处于试点阶段，尚未有法定程序明确各公共部门的义务，所以财政部只能劝告各部门予以协作。假如某些部门的财务报告质量不过关，必定会影响政府整体财务报告的质量。三是政府整体财务报告依靠的信息系统还不够完善，不能很快收集信息，尤其是对地方政府财务信息的收集存在肯定难度。四是政治环境肯定程度上也影响着政府整体财务报告的编制。八、英国政府会计管理信息系统在政府会计管理方面，英国无论中心政府还是地方政府都应用了比较发达的会计管理信息系统。目前，英国用于编制政府整体财务报告的信息系统为COINS(the Combined Online Information System)。该系统是一种新型的网络结构系统，建立在多维数据库基础上，主要收集政府会计与资源预算的财务信息，支持政府整体合并财务报告的编制。COINS系统由英国财政部探讨开发。2001年，英国财政部起先对原有的三个独立信息系统进行整合，即将GEMS(General Expenditure Monitoring System)、PES (Public Expenditure Survey)和GOLD(Government On-Line Data)三个系统整合为一个COINS系统。此前，三个系统分别担当着不同财务数据收集功能(GEMS系统主要收集月度数据，用于限制年度中间的支出;PES 系统主要收集预算数据和每期实际发生数据;GOLD 系统主要收集经审计的年度报告数据，以编制政府整体合并财务报告)，但彼此独立，运用不同的数据结构，系统之间无法实现数据共享。2022年3月COINS系统正式投入运行，取代了原来的三个系统。这样，全部数据信息都收集于一个系统,充分实现了数据共享,大大简化了政府财务数据收集过程，削减了政府部门报告负担，而且更好地保持了数据一样性，便于进行各种数据分析活动，为改进政府财务管理供应了强大的技术支撑。除此之外，英国政府部门和地方政府分别有自己的财务管理信息系统，运用什么样的信息系统由各部门和地方政府自己确定，相互之间可能相同，也可能不同。如英国财政部作为一个中心政府部门，采纳ABCUS (Accounting Budgeting and Commitment User System)作为本部门的财务管理信息系统，用于编制部门年度资源报告。又如，肯辛顿及切尔西市政府(the royal borough of Kensington and Chelsea)采纳ONE WORLD 财务管理信息系统。该系统是一个完全整合的信息系统，由总账会计、选购订购、应付账款和应收账款四个子系统构成。其中总账会计系统是整个系统的核心，通过该系统可以监控预算、支出、收入和承诺。其中承诺数据来自于选购订购系统;支出数据来自于应付账款系统，收入数据来自于应收账款系统。此外，其它外部信息系统，如地方税收系统，工资发放系统会定期将相关交易信息转入整合的大系统中。但是，在财政年度结束时，各部门须要将其信息系统生成的年度数据，根据COINS系统的要求，进行相应转换后输入COINS系统中，提交给财政部，以便于汇总编制政府整体财务报告。上一篇：零售药店gsp管理制度 下一篇：行政制度流程第20页 共20页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页