2022年国税局个体建账试点工作总结范本.docx

2022年国税局个体建账试点工作总结 国税局个体建账试点工作总结 为全面客观地总结祁门县国税局的个体建账试点工作，探究“盯住大户”的有效方法，日前，*市国税局组织开展了对祁门局个体建账试点工作的专题调研。调研组通过调阅户籍资料、提取和分析数据、上门调查和召开税务人员座谈会等方式，广泛收集第一手资料，仔细分析对比数据，干脆听取纳税人和税务人员的看法，对试点工作进行了全面评估和理性思索，提出了完善试点的改进看法，为在全市推广个体建账工作奠定了基础。一、试点的背景个体工商户依法设置账簿、按规定进行会计核算是税收征管法规定的一项法定义务。1997年国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作看法的通知下发后，我市个体建账工作曾一度绽开，但由于方方面面的缘由，工作难见成效，最终不了了之。2002年集贸市场税收专项整治期间，国家税务总局又下发了关于大力开展个体工商户建账和强化查账征收工作的通知，个体建账工作再次被提上议事日程。为避开重蹈覆辙，祁门县国税局主动谋划，仔细落实,对个体建账工作的难点进行了深化的剖析： 一是税收政策欠公允，建真实账难。当前，商业领域经过充分竞争后，平均利润率（近似于增值率）一再降低，小规模纳税人4%的征收率大大高于本地一般纳税人的平均税负率，税负不公允的冲突已非常尖锐。个体建账户大多是规模较大的商业经营户，在“双定”征收方式下，核定销售额一般不足实际销售额1/3，税负不公的冲突尚能得以掩盖。一旦照实查账征收，建账户的税负会猛增，在竞争中将难以生存，因而抵触心情很大。LoCaLhoSt二是经营管理层次低，建规范账难。个体工商户点多面广，现金交易多，经营方式敏捷，且缺少合法有效的收付款凭证；参加经营者又以家庭成员为主，内部限制制度缺失；加上个体经营者文化素养普遍较低，大多不会记账，即使聘请他人代账，多花钱不算，代账者也是接多少单据记多少账，会计信息真实程度很低。 三是征收管理手段少，遏制假账难。正因为个体经营信息难以监控，税务机关始终未能找到有效的控管手段。实行查账征收后，假账一度盛行，税务机关面对申报税款“滑坡”而手足无措，又不得不走“双定”征收的回头路。 在省局个体税收管理的16字原则，即“管理户籍、盯住大户、电脑定税、申报纳税”的指导下，该局相识到，推行个体建账是完善社会主义市场经济体制和激励非公有制经济发展的必定要求，引导和帮助个体工商户建立健全会计核算是税务机关应尽的职责，应以主动的看法、求真的志气和创新的思维努力攻克这个难关。为此，该局依据国家税务总局和省国税局有关文件的精神，制定了祁门县国税局个体工商户建账实施方法（试行），从2003年5月1日起，再次启动个体建账工作。二、详细措施（一）统一建账标准，明确建账要求。规定人（含人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上，或请帮工人（含人）以上的，或从事应税劳务月营业额在15000元以上，或者月销售收入在30000元以上的个体工商户应设置复式账；请帮工在人以上人以下或从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的个体工商户应设置简易账；全部药品经营户均应按规定建立复式账或简易账。建立复式账的个体工商户应按个体工商户会计制度（试行）的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务核算，照实记载财务收支状况;成本、费用列支及其他财务核算规定根据个体工商户所得税计税方法（试行）执行。建立简易账的个体工商户应建立经营收入账，经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营状况进行简易会计核算。考虑到个体经营者建账的实际困难，为便利业户建账，推行初期全部建账业户短暂只建立营业收入账，商品（材料）购进账，并编制库存商品盘点表。 （二）把握政策精髓，创新工作思路。依据国税发1997101号文件个体工商户建账管理暂行方法第十四条规定：“税务机关对建账户实行查账征收方式征收税款，建账初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。”该局依据此项规定，考虑到目前个体税户利润率低、征收率较高的现状，对照实建账户比照“增值税一般纳税人”的计税原理核定税款，实行查账与核定相结合的方法。即：以账面上反映的销售收入减去销售货物购进原价后的差额，乘以适用税率核定税款；应税劳务干脆以销售收入乘以税务机关核定的毛利率，再乘以适用税率核定税款。纳税户实际申报时，以上述核定税款按适用征收率倒推销售收入额作为应税收入，进行申报征收。毛利率的核定和调整由该局按年组织调查测定。 （三）依托信息技术，合理设置流程。该局经过几个月试行后，发觉核定的过程较繁琐且缺乏监控。在市局信息中心的支持下，开发应用了“个体税源管理系统”。该系统通过对原始申报数据的录入、审核、复审几个环节，测算出应纳税款，打印应纳税款核定通知书。同时将建账户“电脑定税”的税额录入“个体税源管理系统”，以“电脑定税”的税额作为最低限制标准，纳税户每月通过“个体税源管理系统”申报测定的税额如低于“电脑定税”的税额，系统自动根据电脑定税额核定应纳税款，并进入纳税评估环节。信息技术手段为查账与定额相结合的征收方式供应了一个操作平台。 （四）完善后续管理，提高建账质量。该局对运用收款机的超市、药店和建材商店，要求统一运用收款机专用发票，规定每天结束营业时必需从收款机内打印出销货清单，作为收入记账的原始凭证；每月申报销售收入都要与开具发票金额比对，*金额超过申报收入肯定比例的，列入超预警值范围进行纳税评估；对未按本方法规定设置、保管账簿或者保管记账凭证的纳税户，除按规定予以惩罚外，并依据当地同行业、同等规模的纳税水平按月从高核定其应纳税额；对纳税人伪造、变造账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，一经查实，除对其实际经营额根据适用征收率进行查补外， 12下一页 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页