财务会计的收入管理课件.pptx

第四章 收入收入l财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入是指一级政府为实现是指一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级政府的资金来源。资金，是一级政府的资金来源。l财政总预算会计核算的收入包括财政总预算会计核算的收入包括一般预算收一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入、转移性收入和财政周转金、专用基金收入、转移性收入和财政周转金收入等。收入等。1第一节第一节 一般预算收入一般预算收入一、一般预算收入的概念与分类一、一般预算收入的概念与分类 一般预算收入一般预算收入是指通过一定的形式和程序，是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。 财政总预算会计核算的一般预算收入，应当财政总预算会计核算的一般预算收入，应当按照现行按照现行政府收支分类科目政府收支分类科目中的一般预算收中的一般预算收入科目进行分类。入科目进行分类。23第一节第一节 一般预算收入一般预算收入 根据现行根据现行政府收支分类科目政府收支分类科目，一般预算收入，一般预算收入科目分设类、款、项、目四级。科目分设类、款、项、目四级。二、一般预算收入的收缴方式和程序二、一般预算收入的收缴方式和程序 直接缴库直接缴库 集中缴库集中缴库 征收单位自收汇缴征收单位自收汇缴4 财政国库单一账户制度下的直接缴库和集财政国库单一账户制度下的直接缴库和集中汇缴两种方式与传统的征收单位自收汇缴中汇缴两种方式与传统的征收单位自收汇缴方式之间的方式之间的主要区别：主要区别： 56 在直接缴库和集中汇缴两种方式下，应在直接缴库和集中汇缴两种方式下，应缴预算收入缴预算收入不不通过征收单位的银行存款账户通过征收单位的银行存款账户而直接缴入财政国库存款账户；而直接缴入财政国库存款账户； 在征收单位自收汇缴方式下，应缴预算在征收单位自收汇缴方式下，应缴预算收入通过征收单位的银行存款账户再转入财收入通过征收单位的银行存款账户再转入财政国库存款账户。政国库存款账户。 因此，在征收单位自收汇缴方式下，有因此，在征收单位自收汇缴方式下，有关征收单位在商业银行开设的银行存款账户，关征收单位在商业银行开设的银行存款账户，成为应缴预算收入在收缴过程中的过渡账户。成为应缴预算收入在收缴过程中的过渡账户。l国库的组织机构国库的组织机构l国家金库简称国库国家金库简称国库l国库设总库、分库、中心支库和支库国库设总库、分库、中心支库和支库l国库业务工作实行垂直领导，各级国库分国库业务工作实行垂直领导，各级国库分支机构，既是中央国库的分支机构，也是支机构，既是中央国库的分支机构，也是地方国库地方国库7三、预算收入的划分和报解三、预算收入的划分和报解（一）预算收入的划分（一）预算收入的划分 预算收入的划分预算收入的划分，是指基层国库收到预算收入后，是指基层国库收到预算收入后，应根据国家财政管理体制的规定，将预算收入在应根据国家财政管理体制的规定，将预算收入在中央预算和地方预算之间，以及各级地方预算之中央预算和地方预算之间，以及各级地方预算之间正确地进行划分。间正确地进行划分。8三、预算收入的划分和报解三、预算收入的划分和报解（二）预算收入的报解（二）预算收入的报解 一般预算收入在缴库和划分之后，中国人民银行国一般预算收入在缴库和划分之后，中国人民银行国库就需要对一般预算收入进行报解。一般库就需要对一般预算收入进行报解。一般预算收入预算收入的报解包含报和解两含义。的报解包含报和解两含义。 报报就是国库向各级财政机关报告一般预算收入的收就是国库向各级财政机关报告一般预算收入的收取情况，以便各级财政机关掌握一般预算收入的收取情况，以便各级财政机关掌握一般预算收入的收取进度和相关情况；取进度和相关情况； 解解就是国库要在对一般预算收入进行划分的基础上，就是国库要在对一般预算收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。9 四、一般预算收入的列报基础四、一般预算收入的列报基础 一般预算收入以实际缴入一般预算收入以实际缴入财政国库的数额财政国库的数额为为准。财政总预算会计凭中国人民银行报来的准。财政总预算会计凭中国人民银行报来的一般预算收入日报表一般预算收入日报表及其所附有关凭证，及其所附有关凭证，列报一般预算收入。列报一般预算收入。10五、预算收入的核算五、预算收入的核算“一般预算收入一般预算收入”是收入类账户。用来核算各级财政部门组是收入类账户。用来核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。织的纳入预算的各项收入。贷方贷方，记国库报来的一般预算收入日报表所列当日预算收入，记国库报来的一般预算收入日报表所列当日预算收入数；当日收入数为负数时，用红字记入（采用计算机记账数；当日收入数为负数时，用红字记入（采用计算机记账的，用负数表示）。的，用负数表示）。平时平时贷方贷方余额，表示一般预算收入累计数。余额，表示一般预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“预算结余预算结余”账户账户的贷方后，的贷方后，本账户无余额本账户无余额。本科目应根据本科目应根据政府收支分类科目政府收支分类科目中的一般预算收入科目中的一般预算收入科目设置相应的明细账。设置相应的明细账。11五、预算收入的核算五、预算收入的核算1.国库报来一般预算收入日报表所列当日预算收入数时，国库报来一般预算收入日报表所列当日预算收入数时， 会计分录：会计分录：借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入2.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“预算结余预算结余”账户账户时，会计分录。时，会计分录。借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：预算结余贷：预算结余12例题例题 P32-34P32-341.某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表及所附缴款书，本级预算收入为及所附缴款书，本级预算收入为670000元。元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款670000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 6700002.某市财政年终将某市财政年终将“一般预算收入一般预算收入”科目贷方余额科目贷方余额245万元全万元全数转入数转入“预算结余预算结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算收入借：一般预算收入 2450000 贷：预算结余贷：预算结余2450000 同时，财政总预算会计应结清所有一般预算收入明细账的同时，财政总预算会计应结清所有一般预算收入明细账的余额。余额。13第二节第二节 基金预算收入基金预算收入一、基金预算收入的概念与分类一、基金预算收入的概念与分类 基金预算收入基金预算收入是按规定收取、转入或通过当是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。府性基金各项收入。l基金预算收入纳入政府预算管理，是政府预算基金预算收入纳入政府预算管理，是政府预算内的收入。内的收入。l各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。实际收到数额为准。14二、基金预算收入的管理与核算要求二、基金预算收入的管理与核算要求 P35-36P35-361.先收后支，自求平衡先收后支，自求平衡2.专款专用，分项核算专款专用，分项核算15三、基金预算收入的核算三、基金预算收入的核算l“基金预算收入基金预算收入”收入类账户，用来核算各级财政收入类账户，用来核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。部门管理的政府性基金预算收入。 贷方贷方，记取得基金预算收入数；，记取得基金预算收入数；借方借方，一般无发生额。，一般无发生额。平时平时贷方余额贷方余额表示当年基金预算收入累计数。表示当年基金预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“基金预算基金预算结余结余”账户的贷方后，账户的贷方后，本账户无余额本账户无余额。本科目应根据本科目应根据政府收支分类科目政府收支分类科目中的基金预算收中的基金预算收入科目设置明细账。入科目设置明细账。16三、基金预算收入的核算三、基金预算收入的核算1.取得取得基金预算收入时，会计分录：基金预算收入时，会计分录：借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 2.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入 “基金预算结余基金预算结余”账户时，会计分录。账户时，会计分录。借：基金预算收入借：基金预算收入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 17例题例题 P36P361 1某市财政收到中国人民银行国库报来的基金预算某市财政收到中国人民银行国库报来的基金预算收入日报表。其中收入日报表。其中“民航机场管理建设费收民航机场管理建设费收入入”3000030000元元 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 3000030000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 3000030000 182 2收到林业建设基金收入收到林业建设基金收入50005000元元 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 50005000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 500050003 3收到政府住房基金收入收到政府住房基金收入2000020000元元 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 2000020000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 20000200004 4年终年终“基金预算收入基金预算收入”科目贷方余额科目贷方余额60000006000000元，转入元，转入“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。 借：基金预算收入借：基金预算收入 60000006000000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 60000006000000 同时，财政总预算会计应结清所有基金预算收入明细账的余同时，财政总预算会计应结清所有基金预算收入明细账的余额。额。19第三节第三节 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入 P37-39P37-39一、国有资本经营预算收入的概念与分类一、国有资本经营预算收入的概念与分类 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括：国有独资企业按规定上缴国家的利润；国包括：国有独资企业按规定上缴国家的利润；国有控股、参股企业国有股权股份获得的股利股息有控股、参股企业国有股权股份获得的股利股息等等20二、国有资本经营预算收入管理与核算要求二、国有资本经营预算收入管理与核算要求1.1.统筹兼顾，适度集中。统筹兼顾，适度集中。2.2.专款专用，独立核算。专款专用，独立核算。21三、国有资本经营预算收入的核算三、国有资本经营预算收入的核算l“国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入”收入类账户。收入类账户。 贷方贷方，记取得国有资本经营预算收入数；，记取得国有资本经营预算收入数；平时平时贷方余额贷方余额表示当年国有资本经营预算收入累计数。表示当年国有资本经营预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“国有资本经国有资本经营预算结余营预算结余”账户的贷方后，账户的贷方后，本账户无余额本账户无余额。本科目应根据本科目应根据政府收支分类科目政府收支分类科目中的国有资本经营中的国有资本经营预算收入科目设置明细账。预算收入科目设置明细账。22例题：例题：1.某市财政收到中国人民银行国库报来的国有资本某市财政收到中国人民银行国库报来的国有资本经营预算收入日报表。其中，经营预算收入日报表。其中，“利润收入利润收入-贸易贸易企业利润收入企业利润收入”5万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款借：国库存款国有资本经营预算存款国有资本经营预算存款 50000 贷：国有资本经营预算收入贷：国有资本经营预算收入 50000同时，在国有资本经营预算收入明细账的贷方登记如下：同时，在国有资本经营预算收入明细账的贷方登记如下：利润收入利润收入-贸易企业利润收入贸易企业利润收入 5000023例题：例题：2.某市财政年终将某市财政年终将“国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入”科目科目贷方余额贷方余额145万元全数转入万元全数转入“国有资本经营预算国有资本经营预算结余结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国有资本经营预算收入借：国有资本经营预算收入 1450000 贷：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算结余 1450000 同时，财政总预算会计应结清所有国有资本经营同时，财政总预算会计应结清所有国有资本经营预算收入明细账的余额。预算收入明细账的余额。24第四节第四节 专用基金收入专用基金收入P39 P39 一、一、 专用基金收入的概念专用基金收入的概念 专用基金收入专用基金收入是指财政总预算会计管理的各项具是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入。如：粮食风险基金。有专门用途的资金收入。如：粮食风险基金。专用基金收入专用基金收入以财政总预算会计实际收到数额为准。以财政总预算会计实际收到数额为准。25 专用基金收入与基金预算收入在管理要求上的专用基金收入与基金预算收入在管理要求上的相相同之处是：同之处是： 它们都需要专款专用，不能随意改变用途，而且它们都需要专款专用，不能随意改变用途，而且它们也都需要做到先收后支，量入为出。它们也都需要做到先收后支，量入为出。 不同的是不同的是，基金预算收入是财政部门按规定收取，基金预算收入是财政部门按规定收取的纳入预算管理的资金收入，而专用基金收入是的纳入预算管理的资金收入，而专用基金收入是财政部门按规定设置或取得的在基金预算收入之财政部门按规定设置或取得的在基金预算收入之外单独管理的资金收入。基金预算收入需要缴入外单独管理的资金收入。基金预算收入需要缴入国库，而专用基金收入一般要求开立财政专户。国库，而专用基金收入一般要求开立财政专户。26二、专用基金收入的核算二、专用基金收入的核算 “专用基金收入专用基金收入”收入类账户，用来核算财政部门收入类账户，用来核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。按规定设置或取得的专用基金收入。贷方贷方，记从上级财政部门补助或通过本级预算支出安，记从上级财政部门补助或通过本级预算支出安排取得专用基金收入数；排取得专用基金收入数；借方借方，记退回专用基金收入数。，记退回专用基金收入数。平时平时贷方余额贷方余额反映专用基金收入累计数。反映专用基金收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“专用基金专用基金结余结余”账户的贷方后，本账户账户的贷方后，本账户没有余额没有余额。本账户按专用基金收入本账户按专用基金收入项目项目设置明细账。设置明细账。27二、专用基金收入的核算二、专用基金收入的核算1 1从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入。会计分录：基金收入。会计分录： 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 2 2退回专用基金收入时：会计分录：退回专用基金收入时：会计分录： 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：其他财政存款贷：其他财政存款28二、专用基金收入的核算二、专用基金收入的核算3.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“专用专用基金结余基金结余”账户时，会计分录。账户时，会计分录。借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 29例题例题1 1某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金3434万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：其他财政存款借：其他财政存款 340000340000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 340000340000 30例题例题2.某市财政年终将某市财政年终将“专用基金收入专用基金收入”贷方余额贷方余额25万万元全数转入元全数转入“专用基金结余专用基金结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：专用基金收入借：专用基金收入 250000 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 250000同时，财政总预算会计应结清所有专用基金收入明同时，财政总预算会计应结清所有专用基金收入明细账的余额。细账的余额。 31第五节第五节 转移性收入转移性收入一、转移性收入的概念与分类一、转移性收入的概念与分类l转移性收入转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级是指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入。包括补助收入、间进行资金调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金等。上解收入和调入资金等。l财政总预算会计核算的转移性收入，应当按照财政总预算会计核算的转移性收入，应当按照现行现行政府收支分类科目政府收支分类科目中的转移性收入科中的转移性收入科目进行分类。目进行分类。32第五节第五节 转移性收入转移性收入l有两种情况：有两种情况：1 1上下级财政之间，通过补助和上解的方式以上下级财政之间，通过补助和上解的方式以调整上下级之间的财力。调整上下级之间的财力。2 2同级财政以调入调出的方式以协调预算的平同级财政以调入调出的方式以协调预算的平衡。衡。 33第五节第五节 转移性收入转移性收入二、转移性收入的核算二、转移性收入的核算（一）补助收入（一）补助收入 补助收入补助收入是指上级财政按照财政管理体制规定是指上级财政按照财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对本级财政进或因专项、临时性资金需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入。包括返还性收入、一般性行补助而形成的收入。包括返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入等。转移收入等。34l“补助收入补助收入”收入类账户，用来核算上级财政部门拨来的收入类账户，用来核算上级财政部门拨来的补助款。补助款。贷方贷方，记收到上级拨入的补助款或从，记收到上级拨入的补助款或从“与上级往来与上级往来”账户转账户转入数。入数。借方借方，记退还上级补助款。，记退还上级补助款。平时平时贷方余额贷方余额反映上级补助收入累计数。反映上级补助收入累计数。年终转账时，本账户贷方余额，应转入年终转账时，本账户贷方余额，应转入“预算结余预算结余”或或“基基金预算结余金预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。账户的贷方后，本账户无余额。下设两个明细：下设两个明细：“一般预算补助一般预算补助”和和“基金预算补助基金预算补助”。l 本级财政的本级财政的“补助收入补助收入”与上级财政的与上级财政的“补助支出补助支出”的数的数额相等。额相等。35有关账务处理如下：有关账务处理如下：1 1、收到上级拨入的补助款时，会计分录：、收到上级拨入的补助款时，会计分录： 借：国库存款借：国库存款 贷：补助收入贷：补助收入 2 2、从、从“与上级往来与上级往来”科目将债务转为补助款时，科目将债务转为补助款时，会计分录：会计分录： 借：与上级往来借：与上级往来 贷：补助收入贷：补助收入 363 3、退还上级补助时：、退还上级补助时： 借：补助收入借：补助收入 贷：国库存款贷：国库存款4 4、年终本科目贷方余额转入、年终本科目贷方余额转入“预算结余预算结余”或或“基金预基金预算结余算结余”科目时，会计分录：科目时，会计分录： 借：补助收入借：补助收入 贷：预算结余贷：预算结余 基金预算结余基金预算结余37例题例题1 1、某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算、某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表，收到上级省财政的有关转移性收入收入日报表，收到上级省财政的有关转移性收入情况为：情况为：“转移性收入转移性收入返还性收入返还性收入”2020万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 200000200000 贷：补助收入贷：补助收入 200000200000 38例题例题2 2、某市财政根据财政体制结算，计算应得上级某省、某市财政根据财政体制结算，计算应得上级某省财政一般性转移支付补助收入财政一般性转移支付补助收入5656万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：与上级往来借：与上级往来 560000560000 贷：补助收入贷：补助收入 560000560000 39例题例题3 3、某市财政年终将、某市财政年终将“补助收入补助收入”科目贷方余额科目贷方余额5959万万元（其中，属于一般预算的补助收入元（其中，属于一般预算的补助收入5050万元，属万元，属于基金预算的补助收入于基金预算的补助收入9 9万元）转入万元）转入“预算结余预算结余”、“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：补助收入借：补助收入 590000590000 贷：预算结余贷：预算结余 500000500000 基金预算结余基金预算结余 9000090000 同时，财政总预算会计应结清所有补助收入明细同时，财政总预算会计应结清所有补助收入明细账户。账户。40（二）上解收入（二）上解收入 上解收入上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。级财政的款项。 包括：按财政管理体制规定由国库在下级预算收包括：按财政管理体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项，按财政体制结入中直接划解给本级财政的款项，按财政体制结算后下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项算后下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项等。上解款项等。41 l“上解收入上解收入”收入类账户。用来核算下级财政收入类账户。用来核算下级财政上缴上缴的预算上解款。的预算上解款。贷方贷方，记收到下级上解款数。，记收到下级上解款数。借方借方，记收入退还数。，记收入退还数。平时本账户平时本账户贷方余额贷方余额，反映下级上解收入累计数。年，反映下级上解收入累计数。年终转账时，本账户贷方余额，应全数转入终转账时，本账户贷方余额，应全数转入“预算结预算结余余”或或“基金预算结余基金预算结余”账户贷方后，本账户无余账户贷方后，本账户无余额。额。本账户应按上解地区设置明细账。本账户应按上解地区设置明细账。l （本级财政的（本级财政的“上解收入上解收入”应与所属下级财政的应与所属下级财政的“上解支出上解支出”的数额相等）的数额相等）42（二）上解收入（二）上解收入1.1.收到下级上解款时，会计分录：收到下级上解款时，会计分录： 借：国库存款借：国库存款 贷：上解收入贷：上解收入2.2.退还上解收入款项时，会计分录：退还上解收入款项时，会计分录：借：上解收入借：上解收入 贷：国库存款贷：国库存款3.3.年终本科目贷方余额转入预算结余或基金预算结年终本科目贷方余额转入预算结余或基金预算结余余 借：上解收入借：上解收入 贷：预算结余贷：预算结余 基金预算结余基金预算结余43例题例题1.1.某市财政收到所属某县财政按财政管理体制要求某市财政收到所属某县财政按财政管理体制要求上解的一般预算款项上解的一般预算款项2727万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 270000270000 贷：上解收入贷：上解收入 27000027000044例题例题2.2.某市财政在结算中按财政管理体制规定应收所属某市财政在结算中按财政管理体制规定应收所属某县财政应解未解政府性基金款项某县财政应解未解政府性基金款项2222万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：与下级往来借：与下级往来某县某县 220000220000 贷：上解收入贷：上解收入 22000022000045例题例题3.3.某市财政年终将某市财政年终将“上解收入上解收入”科目贷方余额科目贷方余额5252万万元（其中，属于一般预算的上解收入元（其中，属于一般预算的上解收入5050万元，属于万元，属于基金预算的上解收入基金预算的上解收入2 2万元）转入万元）转入“预算结余预算结余”、“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：上解收入借：上解收入 520000520000 贷：预算结余贷：预算结余 500000500000 基金预算结余基金预算结余 2000020000同时，财政总预算会计应结清所有上解收入明细账同时，财政总预算会计应结清所有上解收入明细账户。户。46（三）调入资金（三）调入资金 调入资金调入资金是指为平衡一般预算收支，从预算是指为平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。从其他渠道调入的资金。47（三）调入资金（三）调入资金“调入资金调入资金”收入类账户，用来核算各级财政部门收入类账户，用来核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其他因平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其他渠道调入的资金。渠道调入的资金。贷方贷方，记调入资金数。，记调入资金数。借方借方，记退转数。，记退转数。 年终转账时，本账户的贷方余额转入年终转账时，本账户的贷方余额转入“预算结余预算结余”或或“基金预算结余基金预算结余”的贷方后，的贷方后，本账户无余额。本账户无余额。48（三）调入资金（三）调入资金1.1.调入资金时，会计分录：调入资金时，会计分录： 借：调出资金借：调出资金 贷：国库存款贷：国库存款-基金预算存款基金预算存款 同时：同时： 借：国库存款借：国库存款-一般预算存款一般预算存款 贷：调入资金贷：调入资金49（三）调入资金（三）调入资金2.2.年终本科目贷方余额转入预算结余或基金预算结余年终本科目贷方余额转入预算结余或基金预算结余 借：调入资金借：调入资金 贷：预算结余贷：预算结余 基金预算结余基金预算结余50例题例题1.1.某市财政为了平衡一般预算，从基金预算结余中某市财政为了平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金调入资金5757万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：调出资金借：调出资金 570000570000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 570000570000同时：同时：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 570000570000 贷：调入资金贷：调入资金 57000057000051例题例题2.2.某市财政年终将某市财政年终将“调入资金调入资金”科目贷方余额科目贷方余额6565万万元（其中，一般预算调入资金元（其中，一般预算调入资金6060万元，政府性基万元，政府性基金预算调入金预算调入5 5万元）转入万元）转入“预算结余预算结余”、“基金预基金预算结余算结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：调入资金借：调入资金 650000650000 贷：预算结余贷：预算结余 600000600000 基金预算结余基金预算结余 5000050000 同时，财政总预算会计应结清所有同时，财政总预算会计应结清所有调入资金调入资金明细明细账户。账户。52第六节第六节 财政周转金收入财政周转金收入 P45一、财政周转金收入的概念一、财政周转金收入的概念l财政周转金收入财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中，是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财政周转金使用单位收取的资财政部门按规定向财政周转金使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。入。l财政周转金收入按实际收到数额记账。财政周转金收入按实际收到数额记账。53第六节第六节 财政周转金收入财政周转金收入 P45 财政部门对财政周转金的使用单位收取适当的财政部门对财政周转金的使用单位收取适当的资金占用费的资金占用费的目的目的：一是为了增强资金使用单位的责任感，提高资金一是为了增强资金使用单位的责任感，提高资金使用效益，促使资金使用单位按时还款；使用效益，促使资金使用单位按时还款；二是为了适当弥补财政周转金放款的风险和可能二是为了适当弥补财政周转金放款的风险和可能的损失；的损失；三是为了逐步增加财政周转基金，避免或减少财三是为了逐步增加财政周转基金，避免或减少财政周转金的贬值。政周转金的贬值。54二、财政周转金收入的核算二、财政周转金收入的核算l“财政周转金收入财政周转金收入”是收入类账户，用来核算财是收入类账户，用来核算财政周转金利息及占用费的收入情况。政周转金利息及占用费的收入情况。贷方贷方，记取得财政周转金收入数。，记取得财政周转金收入数。年终结账年终结账时，应将时，应将“财政周转金支出财政周转金支出”科目余额科目余额转入本账户。本账户余额为当年财政周转金收支转入本账户。本账户余额为当年财政周转金收支结余额，应全数转入结余额，应全数转入“财政周转基金财政周转基金”账户后，账户后，本账户无余额。本账户无余额。本账户应设本账户应设“利息收入利息收入”和和“占用费收入占用费收入”两个两个明细账。明细账。55二、财政周转金收入二、财政周转金收入1.取得财政周转金收入时，会计分录。取得财政周转金收入时，会计分录。借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入2.年终结账年终结账，将，将“财政周转金支出财政周转金支出”科目余额转入科目余额转入本账户时，会计分录。本账户时，会计分录。借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转支出贷：财政周转支出56二、二、 财政周转金收入财政周转金收入3.本账户余额为当年财政周转金收支结余额，应全本账户余额为当年财政周转金收支结余额，应全数转入数转入“财政周转基金财政周转基金”账户，会计分录。账户，会计分录。借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转基金贷：财政周转基金57例题例题1l某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费占用费20000元；收到银行转来的财政周转金存元；收到银行转来的财政周转金存款利息收入款利息收入30000元。元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款借：其他财政存款 50000 贷：财政周转金收入利息收入贷：财政周转金收入利息收入 30000 占用费收入占用费收入 2000058例题例题2 某市财政年终将某市财政年终将“财政周转金支出财政周转金支出”科目借方余科目借方余额额22000元转入元转入“财政周转金收入财政周转金收入”科目，然后，科目，然后，再将再将“财政周转金收入财政周转金收入”科目贷方余额科目贷方余额600元转入元转入“财政周转基金财政周转基金”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计应编制如下会计分录：借：财政周转金收入借：财政周转金收入 22000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 22000借：财政周转金收入借：财政周转金收入 600 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 60059本章练习题本章练习题1.某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表及所附缴款书，本级预算收入收入日报表及所附缴款书，本级预算收入7万元。万元。2.某市财政年终将某市财政年终将“一般预算收入一般预算收入”科目贷方余额科目贷方余额205万元全数转入万元全数转入“预算结余预算结余”科目。科目。3. 某市财政收到中国人民银行国库报来的基金预算某市财政收到中国人民银行国库报来的基金预算收入日报表。其中收入日报表。其中“公路客货运附加费入公路客货运附加费入”4 4万元。万元。4.4.某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金3030万元。万元。5.5.某市财政根据财政体制结算，计算应得上级某省某市财政根据财政体制结算，计算应得上级某省财政一般性转移支付补助收入财政一般性转移支付补助收入8686万元。万元。60本章练习题本章练习题6.6.某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表，收到上级省财政的有关转移性收入收入日报表，收到上级省财政的有关转移性收入情况为：情况为：“转移性收入转移性收入返还性收入返还性收入”3030万元。万元。7.7.某市财政在结算中按财政管理体制规定应收所属某市财政在结算中按财政管理体制规定应收所属某县财政应解未解政府性基金款项某县财政应解未解政府性基金款项2828万元。万元。8.某市财政为了平衡一般预算，从基金预算结余中某市财政为了平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金调入资金5050万元。万元。9.某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的 资金资金占用费占用费30000元；收到银行转来的财政周转金存元；收到银行转来的财政周转金存款利息收入款利息收入15000元元61