会计学--财务报表与分析(ppt 34).pptx

会计会计 学学 财务报表与分析财务报表与分析一、掌握财务报表的概念和组成一、掌握财务报表的概念和组成二、掌握资产负债表的内容结构及其编制二、掌握资产负债表的内容结构及其编制三、掌握利润表的格式内容及其编制三、掌握利润表的格式内容及其编制四、熟悉现金流量表的编制四、熟悉现金流量表的编制五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念六、了解财务报表的分类六、了解财务报表的分类七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能基本要求基本要求第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一.财务报告的涵义企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表是对企业财务状况财务报表是对企业财务状况经营成果和现金流量的经营成果和现金流量的结构性表述。结构性表述。投资者投资者债权人债权人政府及其有关部门政府及其有关部门社会公众社会公众财财务务报报表表使使用用者者二.编制财务报告的目的 1.提供决策有用的信息2.促进社会资源的合理配置，为公众利益服务二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成利利润润表表现现金金流流量量表表所所有有者者权权益益资资产产负负债债表表报报表表附附注注（二）财务报表的分类1.按报表反映的内容分类2.按报表的编报时间分类静态会计报表静态会计报表 - 资产负债表资产负债表动态会计报表动态会计报表 - 损益表损益表月月报报半半年年报报年年报报按编制单位分类按服务对象分类个别报表个别报表汇总报表汇总报表合并报表合并报表内部报表内部报表外部报表外部报表第二节第二节 主要财务报表的编制主要财务报表的编制资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念和作用资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容资产负债表主要反映以下三个方面的内容：1、资产2、负债3、所有者权益（二）资产负债表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构，账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。因此通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即资产=负债+所有者权益。利润表利润表利润表的概念和作用利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润或亏损的数额构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。二、利润表的格式及内容我国企业利润表采用多步式格式如下表所示：（略）现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念和作用现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。二、现金流量及其分类1.经营活动产生的现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务和经营性租出资产等所收到的现金； 经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受劳务和经营性租入资产，以及支付职工工资、交纳税款等所支出的工资。2.投资活动产生的现金流量 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金，分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金； 投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益性或债权性投资支出的现金等。 在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不应列入投资活动产生的现金流量中。3.筹资活动产生的现金流量 指企业现金和现金等价物的流入与流出。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到的现金，以及发行债券或借款等收到的现金； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息、发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金，以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。 现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支的投资和筹资活动予以披露。 三.现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成。 主表按照现金流量的分类，分别经营、投资、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和现金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现金的影响，则作为调节项目，单独列示。 补充资料披露下列内容： 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 2.将净利润调节为经营活动的现金流量； 3.现金及现金等价物净增加情况。现金流量表14 五.现金流量表的编制 (一)有关项目的内容及填列 直接法，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动现金流量的方法。一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付现 +其他收入收现-营业费用付现 -营业税金付现-管理费用付现 -所得税付现 间接法，以净利润为起算点, 调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 其编制要点是经营活动现金流量用净额法；投资和筹资活动流量用总额法揭示。经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费用 +非现金流动资产减少及流动负债增加 +营业外支出-不增加现金的收入 -非现金流动资产增加及流动负债减少 -营业外收入第三节第三节 财务报表分析财务报表分析一 、会计报表分析的目的和方法、会计报表分析的目的、会计报表分析的内容偿偿债债能能力力营营运运能能力力盈盈利利能能力力综综合合财财务务能能力力、会计报表的分析方法、会计报表分析的资料比较分析法比较分析法比率分析法比率分析法趋势分析法趋势分析法 二 、 偿债能力分析、短期偿债能力分析（1）流动比率）流动比率（2）速动比率）速动比率、长期偿债能力分析（） 资产负债率（）所有者权益比率（又叫股东权益比率）（）负债对所有者权益比率（）利息保障倍数三 、营运能力分析、资产周转能力分析() 应收账款周转率（）存货周转率（）总资产周转率、企业资产结构分析（） 流动资产占总资产的比重（） 资产构成比例（）固定比率 四 、盈利能力分析、 企业盈利水平分析（）销售利润率（）成本费用利润率（）总资产报酬率（）资本收益率（）净资产利润率、 社会贡献能力分析（）社会贡献率（）社会积累率、 资本保值增值能力分析、 上市公司税后利润分析（）每股收益（）每股股利（）市盈率 五、财务综合评价、 综合财务指数评价系统、 杜邦财务指标分析系统净资产利润率=总资产报酬率权益乘数权益乘数=1所有者权益比率杜邦分析法()原理：将某一分析指标层层展开，上层指标是下层指标的乘积，清楚下层指标的变化对上层指标的影响() 特点：指标分解的无限性指标分解的有义性指标分解的多样性（3）、 杜邦分析法的图例（4）、杜邦分析法解读 1）、图中各财务指标之间的关系： 2）、杜邦分析图提供了下列主要的财务指标关系的信息 、权益净利率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦分析系统的核心。 、权益乘数主要受资产负债率影响。 、资产净利率也是一个重要的财务比率，综合性也较强