第四章税收原理1.pptx

西方谚语说西方谚语说: :“只有死亡和税收是只有死亡和税收是不可避免的。不可避免的。” 税收的三个特征是互相联系的，是税收税收的三个特征是互相联系的，是税收区别于其他财政收入的重要标志。区别于其他财政收入的重要标志。其中，无其中，无偿性是税收偿性是税收“三性三性”的核心。的核心。材料一材料一：据国家税务总局发布的消息，据国家税务总局发布的消息，20042004年全年全国税收收入总额达到国税收收入总额达到2571825718亿元，增长亿元，增长25.725.7，占，占GDP GDP 比重达到了比重达到了1919。20042004年，国内增值税、营业年，国内增值税、营业税、内资企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税、内资企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税和海关代征进口税税收分别增长税和海关代征进口税税收分别增长21.6%21.6%、25.4%25.4%、34.2%34.2%、32.2%32.2%、22.5%22.5%和和32.9%32.9%。其中个人所得税。其中个人所得税为为173717370505亿元，占税收总额的比重上升为亿元，占税收总额的比重上升为6 67575（19941994年，政府所征收到的个人所得税是年，政府所征收到的个人所得税是72724848亿元，占税收总额亿元，占税收总额1 16 6）。我国税收收入的大幅）。我国税收收入的大幅度增长，增加了我国财政收入，有力地推动了我国度增长，增加了我国财政收入，有力地推动了我国经济建设和人民生活的改善。经济建设和人民生活的改善。材料二材料二：近几年我国依法治税力度不断加大，取得近几年我国依法治税力度不断加大，取得显著成绩，但作为财政收入主要来源的税收目前流失显著成绩，但作为财政收入主要来源的税收目前流失仍相当严重。据有关方面统计，普通工薪阶层纳税仍仍相当严重。据有关方面统计，普通工薪阶层纳税仍然成为缴纳个人所得税的主力军，然成为缴纳个人所得税的主力军，20042004年中国个人所年中国个人所得税收入得税收入65%65%来自工薪阶层，比来自工薪阶层，比20002000年的年的42.86%42.86%又增又增长长2020多个百分点。多个百分点。 人数不足人数不足20%20%的富人们占到的富人们占到个人个人储储蓄存款总额的蓄存款总额的80%80%，但其所交的个人所得税仅占总量，但其所交的个人所得税仅占总量的不到的不到10%10%。我国每年的个人所得税流失至少在。我国每年的个人所得税流失至少在10001000亿元以上。有些个体私营业偷漏税十分严重，有的外亿元以上。有些个体私营业偷漏税十分严重，有的外资企业偷逃税款，各类商贸城和集贸市场随意资企业偷逃税款，各类商贸城和集贸市场随意“包包”税、认费代税现象相当普遍，一些重点行业和国有企税、认费代税现象相当普遍，一些重点行业和国有企业逃税、欠税也比较突出，不法分子通过走私和价格业逃税、欠税也比较突出，不法分子通过走私和价格瞒骗大量偷逃税款等等。瞒骗大量偷逃税款等等。 （四）（四）纳税环节纳税环节 （五）（五）纳税期限纳税期限 （六）（六）减免税减免税 （七）（七）违章处理违章处理税收制度的构成要素税收制度的构成要素 纳税人即纳税义务人，是税法规定的纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。各种税直接负有纳税义务的单位和个人。各种税都有各自的纳税义务人。都有各自的纳税义务人。（二）（二）纳税人的种类纳税人的种类 从法律角度划分，纳税人包括法人从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。和自然人两种。（三）相关概念（三）相关概念（二）与（二）与征税对象征税对象密切相关的概念密切相关的概念序序号号税目税目 规定规定的单位税额的单位税额(幅度幅度)常见的应税项目应税常见的应税项目应税产品名称产品名称单位税额单位税额1原油8-30元/吨2天然气2-15元/千立方米3煤炭0.3-5元/吨4其他非金属矿原矿0.5-20元/吨或立方米花岗石、石灰石3元/吨或立方米未列举名称的其他非金属矿原矿2元/吨0.4元/吨或立方米5黑色金属矿原矿2-30元/吨6有色金属矿原矿0.4-30元/吨7盐:固盐、液体盐10-60元/吨 2-10元/吨海盐12元/吨资源税的计算公式资源税的计算公式:应交资源税应交资源税=课税数量课税数量X单位税额单位税额 资源税税目税率表资源税税目税率表 税税 目目 税率（税额）税率（税额） 一、购销合同一、购销合同 0.3 0.3 二、加工承揽合同二、加工承揽合同 0.5 0.5 三、建设工程勘察、设计合同三、建设工程勘察、设计合同 0.5 0.5 四、建筑、安装工程承包合同四、建筑、安装工程承包合同 0.3 0.3 五、财产租赁合同五、财产租赁合同 1 1 六、货物运输合同六、货物运输合同 0.5 0.5 七、仓储、保管合同七、仓储、保管合同 1 1 八、借款合同八、借款合同 0.05 0.05 九、财产保险合同九、财产保险合同 1 1 十、技术合同十、技术合同 0.3 0.3 十一、产权转移书据十一、产权转移书据 0.5 0.5 十二、营业帐簿十二、营业帐簿 1. 1.记载资金的帐簿记载资金的帐簿 0.5 0.5 2. 2.其他帐簿其他帐簿 每件每件5 5元元 十三、权利、许可证照十三、权利、许可证照 每件每件5 5元元 十四、股票交易十四、股票交易 1 1 税目税率表税目税率表序序号号税目税目 规定规定的单位税额的单位税额(幅度幅度)常见的应税项目应税常见的应税项目应税产品名称产品名称单位税额单位税额1原油8-30元/吨2天然气2-15元/千立方米3煤炭0.3-5元/吨4其他非金属矿原矿0.5-20元/吨或立方米花岗石、石灰石3元/吨或立方米未列举名称的其他非金属矿原矿2元/吨0.4元/吨或立方米5黑色金属矿原矿2-30元/吨6有色金属矿原矿0.4-30元/吨7盐:固盐、液体盐10-60元/吨 2-10元/吨海盐12元/吨资源税的计算公式资源税的计算公式:应交资源税应交资源税=课税数量课税数量X单位税额单位税额 资源税税目税率表资源税税目税率表计算问题计算问题税率的划分税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率比例税率、定额税率、累进税率税基税基O税税率率累进累进比例比例定额定额 免征额免征额是在征税对象总数额中免予征税的是在征税对象总数额中免予征税的数额。它是按一定标准从征税对象总额中预先数额。它是按一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，只对超过免征额的部分征税。扣除的数额，只对超过免征额的部分征税。 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点税钱。一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点税钱。根据材料回答以下两个问题：根据材料回答以下两个问题： 1.1.发票确实是买卖双方权利与义务的合法凭证，发票确实是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票是计算国家税收的依据。商家不开发票 （ ） A.A.是偷逃国家税款的行为是偷逃国家税款的行为 B.B.表明企业具有经营自主权表明企业具有经营自主权 C.C.消费者将得到实惠，最终有利于消费者消费者将得到实惠，最终有利于消费者 D.D.是骗税行为，应受到法律制裁是骗税行为，应受到法律制裁2.2.材料启示我们材料启示我们 （ ） A.A.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 B.B.公民在依法纳税的同时，要懂得依公民在依法纳税的同时，要懂得依法维护自己的合法权益法维护自己的合法权益 C.C.税务机关要依法治税税务机关要依法治税 D.D.公民应自觉树立依法纳税意识公民应自觉树立依法纳税意识棉花商棉花商纱纱 商商布布 商商消费者消费者布布 商商纱纱 商商棉花商棉花商农民农民 大学生在学校读书，大学生在学校读书，与纳税无关。这种想法与纳税无关。这种想法对吗？为什么？对吗？为什么？ 李某的小卖部里有一部电话，在自己使用的同时也向李某的小卖部里有一部电话，在自己使用的同时也向外开放，每天来交费打电话的人络绎不绝。电信部门每月按外开放，每天来交费打电话的人络绎不绝。电信部门每月按家用电话标准向李某收取电话费。税收人员在实施纳税检查家用电话标准向李某收取电话费。税收人员在实施纳税检查时，要求李某按税法的有关规定就话费收入纳税，李某则向时，要求李某按税法的有关规定就话费收入纳税，李某则向税务人员说道：税务人员说道：“我按月向电信部门交了电话费，为什么还我按月向电信部门交了电话费，为什么还要向税务部门缴税呢？要向税务部门缴税呢？” 阅读上述材料，运用经济常识回答：阅读上述材料，运用经济常识回答： （1 1）如果你是一名税务人员，应该怎样说服李某纳税？）如果你是一名税务人员，应该怎样说服李某纳税？ （2 2）李某所缴的税属哪一税种？其纳税人和征税对象分）李某所缴的税属哪一税种？其纳税人和征税对象分别是什么？别是什么？