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08物流税法班税法参考资料目录概述 （1）增值税（25）消费税（68）营业税（910）关税（1112）企业所得税（1315）个人所得税（1618）资源税资源税（19） 城镇土地使用税（19）财产税房产税（20） 契税（20） 车船税（2021）行为目的税城市维护建设税（22）印花税（22）土地增值税（23）车辆购置税（23）（一）概述（1）税法定义由国家制定的，用以调整国家和纳税人在征、纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。（2）税法要素纳税义务人；征税对象；税目；税率；纳税环节；纳税期限；纳税地点；减免税其中，税率在我国分为：1）比例税率 例如 企业所得税率2）累进税率 （i）超额累进税率 例如 个人所得税率（ii）超率累进税率 例如 土地增值税率3）定额税率 例如 煤炭税（3）我国税法体系我国现行税法体系由18个税收法律、法规组成，分五类：1）流转税类：增值税、消费税、营业税和关税2）资源税类：资源税和城镇土地使用税3）所得税类：企业所得税和个人所得税4）行为目的税类： 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、烟叶税5）财产税类：房产税、车船税和契税 第1页（二）增值税（1）概念以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收的一种税。（2）增值税的类型1）消费型： 允许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产价款在纳税期内一次全部扣除后纳税。2）收入型：不允许一次全部扣除，只允许纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。3）生产型：不允许扣除任何固定资产价款。（21）增值税之一般纳税人应纳税额计算（1）征税范围1）销售货物2）进口货物3）提供加工、修理和修配劳务4）视同销售行为：（i）将货物交付他人代销（ii）销售代销货物（iii）设有两个以上机构，并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）除外）（iv）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（v）将自产或委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者（vi）将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（vii）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（viii）将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人5）其他：（i）持有超过一定时间的货物的期货（ii）银行销售金银业务（iii）典当销售“死当”物品（iv）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位、个人销售集邮商品(2)纳税人分类 规模标准财务标准一般纳税人1以货物生产为主，年应税销售额 100万以上会计核算健全2以货物批发、零售为主，年应税销售额 180万以上小规模纳税人1以货物生产为主，年应税销售额 100万以下会计核算不健全2以货物批发、零售为主年应税销售额 100万以下第2页（3）增值税率与征收率 纳税人和纳税项目税率（征收率）一般纳税人一般项目17%低税项目13%（1）粮食、食用植物油（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品（6）国务院规定的其他货物小规模纳税人商业企业4%商业企业以外的其他企业6%特例：自来水公司6%各类纳税人免税项目0（1）农业生产者销售的自产农业产品（2）避孕药和用具（3）古旧图书（4）直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器、设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资与设备（6）对符合国家产业政策的国内投资项目，在投资总额内的自用设备（7）由残疾人组织直接进口残疾人专用物品（8）销售个人使用过的物品（4）应纳税额（销项税额）的计算1）公式：销项税额=销售额*适用税率 （不含税）销售额=含税销售额/（1+税率）2）特殊方式下的销售额（i）折扣销售：销货方在货物、应税劳务购销时，给予购货方的价格优惠如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额为销售额，否则不得减扣。（ii）销售折扣：销货方在销售货物或应税劳务后，给予购货方的一种折扣优待销售折扣不得减扣销售额。（iii）销售折让：货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方位于退货，但销货方第3页给予购货方的一种价格折让折让的金额可以从销售额中减扣。3）视同销售货物行为的销售额（i）按纳税人当月同类货物的平均售价确定（ii）按纳税人最近同期同类货物的平均售价确定（iii）按组成计税价格确定：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）（5）应纳税额（进项税额）的计算在销售过程中，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额(每抵扣一笔进项税额，就要有一份扣税凭证与之相对应)1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（增值税专用发票）2）从海关取得的完税凭证上注明的增值额（海关完税凭证）3）购进免税农产品的进项税额（经主管税务机关批准的收购凭证） 准予抵扣的进项税额=买价*扣除率（13%）4）运输费用的进项税额（运费结算单据）准予抵扣的进项税额=运输费用*扣除率（7%）5）购入废旧物资的进项税额（废旧物资专用发票）6）进项税额的税务调整（i）已抵扣项目改变用途已抵扣进项税的购进货物或应税劳务若改变用途，如用于非应税项目，应当从当期的可以抵扣的进项税额中扣减。（ii）进项税额不足抵扣当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣（iii）退货或折让销货方：退货或折让货物包含的增值税额，从当期销项税额中扣减购货方：退货或折让货物包含的增值税额，从当期进项税额中扣减（6）应纳税而计算应纳税额=当期销项税额当期进项税额（22）增值税之小规模纳税人应纳税额计算小规模纳税人应纳税额，不得抵扣进项税额公式：应纳税额=销售额*征收率（23）进口征税与出口退（免）税（1）出口货物征税1）征税范围：申报进入我国海关境内的货物2）纳税人：进口货物的收货人或办理报关手续的单位与个人3）适用税率：与在国内销售同类货物相同4）应纳税额计算（i）计税依据：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（ii）应纳税额：组成计税价格*税率（2）出口货物退（免）税第4页对于出口产品，除有特殊规定之外一律实行全额免税政策。原则是“征多少，退多少，未征不退”1）可以免退税的条件：（i）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（ii）必须是报关离境出口的货物（iii）必须是财务上做销售处理的货物（iv）必须是出口收汇并已核销的货物2）税率：17 % ，13%， 11%， 9%， 5% 五档3）出口退税额计算：（i）外贸企业： 应退税额=购进货物的金额*退税率（ii）生产企业：免、抵、退三种退税法·免：对于生产企业出口的自产货物，免征生产销售环节增值税·抵：对于生产企业出口自产货物，所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额·退：对于生产企业出口的自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对于未抵完的部分予以退税。第5页（三）消费税（1）概念是对我国境内从事生产、委托加工和进口完税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。（2）纳税人在我国境内从事生产、委托加工和进口完税消费品的单位和个人（3）消费税的税目、税率税目计税单位税率1 卷烟（1）卷烟（每标准条对外调拨价格/每标准箱）1）50元（含）以上2）50元以下50000支45%；150元50000支30%；150元（2）雪茄烟25%（3）烟丝30%2 酒及酒精（1）粮食、薯类白酒斤/500毫升20% ； 0.5元（2）黄酒吨240元（3）啤酒（每吨出厂价）吨1）3000元（含）以上2）3000元以下3）娱乐业和饮食业自制啤酒250元220元250元（4）其他酒10%（5）酒精5%3 化妆品30%4 贵重首饰和珠宝1）金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品2）其他贵重首饰和珠宝宝石5%10%5 鞭炮、焰火15%6 成品油升（1）汽油1）无铅汽油2）含铅汽油0.2元0.28元（2）柴油0.1元（3）石脑油0.2元（4）溶剂油0.2元（5）润滑油0.2元（6）燃料油0.1元（7）航空柴油0.1元7 汽车轮胎3%8 摩托车（汽缸容量）1）250毫升（含）以上2）250毫升以下3%10%9 小汽车（1）乘用车（汽缸容量/升）1）1.52）1.52（含）3）22.5（含）4）2.53（含）5）34（含）6）4以上3%5%9%12%15%20%（2）中轻型商用客车5%10 高尔夫球及球具10%11 高档手表20%12 游艇10%13 木制一次性筷子5%14 实木地板5%（4）应纳税额的计算1）从价定率计算公式：应纳税额=应税销售额*适用税率注：应税销售额为不含增值税的销售额2）从量定额计算公式：应纳税额=应税销售品销售数量*定额税率3）从价定率从量定额混合计算计算公式：应纳税额=应税销售额*适用税率+应税销售品销售数量*定额税率4）进口应税消费品应纳税额的计算计税依据为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税税率)其余与上相同（5）几种特殊业务消费税应纳税额计算1）自产自用应税消费品（i）用于连续生产的应税消费品如卷烟厂，生产烟丝与卷烟：烟丝虽是应税消费品，但作为卷烟的连续生产原材料，不缴纳消费税，只对生产的卷烟收取消费税。（ii）用于其他方面如用于生产非应税消费品在移送使用时纳税。2）委托加工应税消费品委托加工条件：（i）委托方提供原料与主要材料（ii）受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料“代收代缴税款”受托方在向委托方交货时代收代缴消费税(6)出口应税消费品退（免）税第7页退还消费税时，按该消费品所适用的消费税率计算。1）公式：（i）从价定率：应退消费税款=出口货物的工厂销售额*税率（ii）从量定额：应退消费税款=出口数量*单位税额第8页（三）营业税（1）概念是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。（2）纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位或个人。（3）税目和税率税目范围税率1 交通运输业包括陆路、水路、航空、管道运输和装卸搬运3%2 建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3%3 金融保险业包括金融、保险5%4 邮电通信业包括邮政、电信3%5 文化体育业包括文化业和体育业3%6 娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球等娱乐场所5%20%7 服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%8 转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9 销售不动产包括销售建筑物或构筑物和其他土地附着物5%（4）应纳税额计算计税依据是营业额 注：1）建筑业营业额为工程价款以及其他各种费用自建行为（i）自建自用，不纳税（ii）对外销售，按销售不动产征收营业税2）金融保险业务金融业营业额为（i）贷款利息收入（ii）外汇转贷业务收入（iii）经营融资租赁业务收入（iv）从事股票、债券买卖业务收入（v）金融经济业务和其他金融业务收入保险业初保业务收入与储金业务收入应纳税额=营业税*税率（5）几种特殊经营行为的税务处理1）兼营不同税目应当分别核算营业额，否则，从高适用税率计算应纳税额2）混合销售行为第9页既涉及提供应税劳务又涉及销售货物（i）从事生产、批发或零售的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税（ii）其他单位和个人，视为提供应税劳务，应当征收营业税3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务应当分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，否则，应一并征收增值额。注:关于“起征点”，（1）按期纳税，月营业额200800元（2）按次纳税：每次50元第10页（四）关税（1）概念海关对进出国境（或关境）的货物、物品，就其流转额征收的一种税。（2）纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。（3）关税税率1）进口关税税率（i）最惠国税率：适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口商品。（ii）协定税率：适用于原产于我国参与的有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。（iii）特惠税率：适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。（iv）普通税率：适用于原产于上述国家与地区以外的其他国家与地区的进口货物（v）关税配额税率（vi）暂定税率2）出口关税税率税则为“一栏税率”现行税则对36种商品计征出口关税（4）关税完税价格进口货物的完税价格1）以成交价格为基础确定完税价格2）海关估价方法确定完税价格（i）相同或类似货物成家价格方法（ii）倒扣价格法：被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格。出口货物的完税价格1）以成交价格为基础确定完税价格2）海关估价方法确定完税价格（i）同时或大约同时像同一国家或地区出口的相同、类似货物的成交价格（ii）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得价格。（5）应纳税的计算1）从价计税：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率2）从量计税：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额3）复合计税：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格+应税进（出）口货物数量*单位货物税额4）滑准税：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑准税率 （滑准税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式）第11页注：有关“原产地”规定意义在于区分原产地，对产地不同国家或地区的进口货物适用税率不同 区分标准：（i）完全在一国生产标准：从原材料到制成品的全生产过程都在一个国家进行的货物（ii）实质性改变标准：适用于两个或两个以上国家参与了生产或加工的货物，应以最后一个实质性改变了原产品，使其得到了新的特有的性质或特征的国家作为货物的原产国。第12页（五）企业所得税（1）概念是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。（2）纳税义务人我国境内的企业和其他取得收入的组织。分为居民企业和非居民企业。1）居民企业，是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业就其来源于中国境内的所得作为征税对象。（3）税率1）基本税率：25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业。2）低税率：20%。适用于在中国境内未设有机构、场所或者在中国境内虽设有机构、场所但其所得与机构、场所有没有关联的非居民企业。（4）应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损1）收入总额：销售货物收入；劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费用收入；接受捐赠收入；其他收入2）扣除项目：成本(销售成本；销货成本；业务支出；以及其他耗费)；费用（销售费 用；管理费用；财务费用）；税金（除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加）损失（固定资产和存货的盘亏、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力造成的损失以及其他损失），（扣除的其他支出）（5）亏损弥补企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（6）资产的税务处理固定资产1）固定资产计税基础外购的固定资产（举例），已购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。第13页2）折旧计提方法固定资产在中国境内设有机构、场所按照直线法计算的折旧，准予扣除。3）折旧计提年限（最低年限）（i）房屋、建筑物 20年（ii）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年（iii）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5年（iv）飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年（v）电子设备 3年生物资产分为消耗性生物资产（如农作物）、生产性生物资产（如耕牛）和公益性生物资产（如防风固沙林）。1）计税基础（i）外购的生产性资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（ii）通过除外购外的其他方式，如受赠，获得的生产性生物资产，以其公允价值和支付的相关税费为计税基础。2）折旧方法生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。3）折旧年限（最低年限）（i）林木类生产性生物资产，10年（ii）畜类生产性生物资产， 3年无形资产1）计税基础（i）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（ii）通过除外购外的其他方式，如受赠，获得的无形资产，以其公允价值和支付的相关税费为计税基础。（iii）自主研发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。2）摊销方法与年限采取直线法计算，摊销年限不得低于10年长期待摊费用1）四种支出准予摊销（i）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（ii）租入固定资产的改建支出（iii）固定资产的大修理支出（iv）其他应该作为长期待摊费用的支出2）摊销方法出大修理支出（直接当期扣除）外，其余在规定的期限内平均摊销。摊销年限不得低于3年。投资资产的税务处理1）投资资产成本（i）以现金方式取得的资产，以购买价款为成本。（ii）通过支付现金以外的方式，以其公允价值和支付的相关税费为成本。第14页（7）应纳税额的计算1）居民企业（i）直接计算法：应纳所得税额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损（ii）间接计算法：应纳所得税额=会计利润总额+纳税调整项目金额注：纳税调整项目金额，一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。2）非居民企业（i）股息、红利等权益性收益和利息、租金、特许权使用费所得，已收入全额计应纳税所得额（ii）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（iii）其他所得，参照以上两项规定的方法计算应纳税所得额注：另有，高新技术企业税收优惠（15%税率），以及小型微利企业税收优惠（20%税率）第15页（六）个人所得税（1）纳税人包括中国公民、个体工商业户以及在中国取得收入的外籍人员和港、澳、台同胞，还涉及个人独资企业和合伙企业的投资者。（2）纳税人的划分1）居民纳税义务人（i）在中国境内定居的中国公民和外国侨民（ii）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港澳台同胞在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日。居民纳税人负有无限纳税义务，其在中国境内、外所得均要在中国缴纳个人所得税。2）非居民纳税人承担有限纳税义务。（2）税目与税率应纳税所得额的计算1）工资薪金所得全月应纳税所得额为每月收入空减除费用2000元后的余额级数全月应纳税所得额（元）税率15005%2超过5002000的部分10%32000500015%450002000020%5200004000025%6400006000030%7600008000035%88000010000040%9超过100000的部分45%应纳税额=（每月收入额2000或4800）*适用税率速算扣除数2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得全年应纳税所得额是每一年的收入总额减除必要费用后的余额级数全年应纳税所得额（元）税率150005%2超过500010000的部分10%3100003000020%4300005000030%5超过50000的部分35%应纳税额=（全年收入总额成本、费用以及损失）*适用税率速算扣除数3）稿酬所得第16页适用20%*30%=14%的实际税率（i）每次收入不足4000元应纳税额=（每次收入额800）*14%（ii）每次收入在4000元以上应纳税额=每次月收入*（120%）*14%4）劳动报酬所得每次应纳税所得额是指每次收入额减除费用800（每次收入不超过4000元时）或者减除20%费用（每次收入超过4000元时）的余额级数每次应纳税所得额（元）税率12000020%2超过2000050000的部分30%3超过50000的部分40%（i）每次收入不足4000元应纳税额=（每次收入额800）*20%（ii）每次收入在4000元以上应纳税额=每次月收入*（120%）*20%（iii）每次收入的应纳税所得额超过20000元应纳税额=每次收入*（120%）*适用税率速算扣除数5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得适用税率为20%（i）特许权使用费所得i）每次收入不足4000元应纳税额=（每次收入额800）*20%ii）每次收入在4000元以上应纳税额=每次收入*（120%）*20%（ii）利息、股息、红利所得 应纳税额=每次收入*20%（iii）财产租赁所得每次（月）收入不超过4000元应纳税额=每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800为限）800ii）每次（月）收入在4000元以上应纳税额=【每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800为限）】*（120%）*适用税率（iv）财产转让所得应纳税额=（收入总额财产原值合理税费）*20%（v）偶然所得应纳税额=每次收入额*20%（vi）其他所得应纳税额=每次收入额*20%注：应纳税额的特殊规定每次收入的确定第17页（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次（2）属于同一事项取得收入，以1个月内取得的收入为一次第18页（七）资源税资源税（1）概念是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。（2）纳税人在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。（3）税目与单位税额税目单位税额原油（天然）830元/吨天然气（专门开采）215元/千立方米煤炭（原煤）0.38元/吨其他非金属原矿0.520元/吨、克拉、立方米黑色金属原矿230元/吨有色金属原矿0.430元/吨、立方米挖出量固体盐1060元/吨液体盐210元/吨（4）课税数量1）用于销售用，以销售量为课税数量2）用于自用，以自用数量为课税数量（5）应纳税额而计算应纳税额=课税数量*单位税额城镇土地使用税（1）概念是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。（2）纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（3）应纳税额的计算1）计税依据纳税人实际占用的土地面积2）税率级别人口每平方米税额（元）大城市50万以上1.530中等城市20万50万1.224小城市20万以下0.918县城、建制镇、工矿区0.6123）计算公式全年应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税额第19页（八）财产税房产税（1）概念以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（2）纳税人房屋产权所有人（3）应纳税额的计算1）计税依据（i）经营自用房：以房产税的计税余额为计税依据。原址扣除率为10%30%（ii）出租房屋：以房屋租金收入为计税依据2）税率（i）从价计征 税率为1.2%（ii）从租计征 税率为 12%3）计算应纳税额=房产计税余值*适用税率契税（1）概念是对在我国境内转移土地使用权、房屋所有权权属时，依当事人所定契约，向产权承受人征收的一种财产税。（2）纳税人在我国境内转移土地使用权、房屋所有权权属中，承受土地、房屋权属的单位和个人。（3）应纳税额的计算1）计税依据不动产的价格2）税率3%5%3）计算应纳税额=计税依据*税率车船税（1）概念对在我国境内车船管理部门等级的车辆、船舶，按照车船的种类和规定的税额征收的一种税。（2）纳税人在我国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。（3）应纳税额的计算1）载客汽车和摩托车 应纳税额=应税车辆数量*单位税额2）载货汽车、三轮汽车、低速货车 应纳税额=自重吨位数*单位税额第20页3）船舶 应纳税额=船舶净吨位数量*单位税额4）拖船和非机动驳船 应纳税额=净吨位数*单位税额*50%第21页（九）行为目的税城市维护建设税（1）概念是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。（2）纳税人在征税范围内从事工商经营，并缴纳“三税”的单位和个人。（3）应纳税额的计算1）计税依据实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。2）税率纳税人所在地（i）城市市区，7%（ii）县城、建制镇，5%（iii）以上区域以外，1%3）公式：应纳税额=（实际缴纳的增值税额+消费税额+营业税额）*适用税率教育附加税亦是一种附加税，计算公式为：应纳教育附加=（实际缴纳的增值税额+消费税额+营业税额）*征收比率（3%）印花税（1）概念对经济活动和经济交往中书立、领受各种应税凭证的行为征收的一种税。（2）纳税人在我国书立、领受各种应税凭证的单位和个人。（3）税目和税率税目税率1购销合同购销金额0.03%2加工承揽合同加工或承揽收入0.05%3建设工程设计合同收取费用0.05%4建筑安装合同按承包金额0.03%5财产租赁合同承租金额的0.1%6货物运输合同运输费用的0.05%7仓储保管合同仓储保管费用0.1%8借款合同借款金额0.005%9财产保险合同投保金额0.003%10技术合同所载金额0.03%11产权转移合同所载金额0.03%12营业账簿按固定资产值和流动资产值总额0.05%13权利许可证照按件贴花5元（4）应纳税额计算计税依据（i）从价计征，以凭证所载金额为计税依据，应纳税额=计税金额*适用税率（ii）从量计税，以凭证件数为计税依据 应纳税额=计税凭证数量*单位税额第22页土地增值税（1）概念对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人，就其转让房产所得的增值额征收的一种税。（2）纳税人转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人（3）税率级数增值率税率速算扣除系数1不超过50%30%02超过50%未超过100%40%5%3超过100%未超过200%50%15%4超过200%60%35%（4）计税依据增值额=收入总额准予扣除项目金额注：准予扣除项目，1）取得土地使用权所支付的金额2）开发土地和新建房及配套设施的成本3）开发土地和新建房及配套设施的费用4）与转让房地产有关的税金5）财政部确定的其他扣除项目6）旧房及建筑物的评估价格（5）应纳税额的计算土地增值税额=增值额*适用税率扣除项目金额*速算扣除系数车辆购置税（1）概念对购置车辆征收的一种税（2）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（3）税率适用10%比例税（4）计税依据1）按应税车辆的全部价款为计税依据不含税价=（全部价款+价外费用）/（1+增值税率或者征收率）2）按核定计税价格为计税依据（5）应纳税额的计算应纳税额=计税价格*税率第23页