经济责任审计.pptx
目目 录录 w 一一. 经济责任审计概述经济责任审计概述w 二二. 经济责任审计的内容经济责任审计的内容w 三三. 经济责任审计的评价与报告经济责任审计的评价与报告w 四四. 经济责任审计风险及其控制经济责任审计风险及其控制w 五五. 案例分析案例分析w 六六.参考文献参考文献引引 言言w 经济责任的内涵经济责任的内涵w “经济责任经济责任”是指当事人基于其特定职是指当事人基于其特定职务而应履行、承担的与经济相关的职责、务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务，而不是指当事人对其与经济相关义务，而不是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事的职务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果（如经济上人应当承担的经济上的后果（如经济上的赔偿、补偿）等。的赔偿、补偿）等。 该责任有以下特征该责任有以下特征：w 一、一、该责任是一种职责或义务该责任是一种职责或义务。这里责任的真正含。这里责任的真正含义应当是当事人在特定的社会生活中所负有的特定义应当是当事人在特定的社会生活中所负有的特定的职责或义务，而不是当事人的行为应当承担的特的职责或义务，而不是当事人的行为应当承担的特定后果。定后果。w 二、二、该责任是与职务相关的职责或义务在社会生活该责任是与职务相关的职责或义务在社会生活中，当事人应当承担或履行的职责或中，当事人应当承担或履行的职责或义务有多种，义务有多种，而经济责任审计中的经济责任是基于当事人担任特而经济责任审计中的经济责任是基于当事人担任特定的职务而应当承担或履行的法定或约定的职责或定的职务而应当承担或履行的法定或约定的职责或义务，与职务无关的其他责任或义务不在该责任的义务，与职务无关的其他责任或义务不在该责任的范畴之中。范畴之中。w 三、三、 责任是与经济相关的职责或义务责任是与经济相关的职责或义务w 基于当事人特定的职务而产生的职责或义务同样基于当事人特定的职务而产生的职责或义务同样很多，包括与经济相关的职责或义务和与经济无很多，包括与经济相关的职责或义务和与经济无关的职责或义务（如政治上的职责或义务等），关的职责或义务（如政治上的职责或义务等），经济责任审计中经济责任所包含的是当事人与经经济责任审计中经济责任所包含的是当事人与经济相关的职责或义务。济相关的职责或义务。w 四、四、 该责任是当事人应当承担或履行的职责或该责任是当事人应当承担或履行的职责或义务义务w 对于一个单位来讲，由于法定或约定的职务、分对于一个单位来讲，由于法定或约定的职务、分工，每个人应当承担或履行的职责或义务都不同，工，每个人应当承担或履行的职责或义务都不同，而经济责任审计是针对特定的被审计人进行的，而经济责任审计是针对特定的被审计人进行的，被审计人的经济责任应当是其应当承担或履行的被审计人的经济责任应当是其应当承担或履行的法定或约定职责或义务。经济责任审计只评价被法定或约定职责或义务。经济责任审计只评价被审计人的责任，而对其他人的责任一般不作具体审计人的责任，而对其他人的责任一般不作具体评价。评价。领导干部负有的经济责任领导干部负有的经济责任w 根据根据县级以下党政领导干部任期经济责任县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定审计暂行规定第条的规定，党政领导干第条的规定，党政领导干部任期经济责任是指领导干部任职期间对其部任期经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括有的责任，包括主管责任主管责任和和直接责任直接责任。 直接责任直接责任w 包括包括:w A.直接违反国家财经法规的行为直接违反国家财经法规的行为;w B.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违法国家财经法规的行为违法国家财经法规的行为;w C.失职、渎职的行为失职、渎职的行为;w D.其他违反国家财经纪律的行为其他违反国家财经纪律的行为w 直接违反国家财经法规的行为直接违反国家财经法规的行为:指领导干部自己实施或者参指领导干部自己实施或者参与实施的与其担任领导干部的特定职务有关联的违反国家与实施的与其担任领导干部的特定职务有关联的违反国家财经法规的行为财经法规的行为;w 领导干部授意下属人员违反国家财经法规的行为领导干部授意下属人员违反国家财经法规的行为:指领导干指领导干部通过使其下属人员或其他有关人员了解其对某一事情或部通过使其下属人员或其他有关人员了解其对某一事情或行为的主观意志或者意愿来影响其下属人员或其他有关人行为的主观意志或者意愿来影响其下属人员或其他有关人员的具体行为，藉以实现其实施违反国家法规行为的意志员的具体行为，藉以实现其实施违反国家法规行为的意志或意愿的做法。所谓或意愿的做法。所谓指使指使下属人员违反国家财经法规的行下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部指挥或者唆使其下属人员实施违反国家为，是指领导干部指挥或者唆使其下属人员实施违反国家财经法规行为的行为。所谓财经法规行为的行为。所谓强令强令下属人员违反国家财经法下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部命令其下属人员实施违反国家财规的行为，是指领导干部命令其下属人员实施违反国家财经法规的行为，当该下属人员提出异议或者遭到下属人员经法规的行为，当该下属人员提出异议或者遭到下属人员的拒绝时，该领导干部利用其职权强迫其下属必须执行其的拒绝时，该领导干部利用其职权强迫其下属必须执行其命令的行为。命令的行为。 w 纵容纵容下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部明知其下属人员下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部明知其下属人员实施了或者正在实施违反国家财经法规的行为，而根据其所负职责该领实施了或者正在实施违反国家财经法规的行为，而根据其所负职责该领导干部应当予以制止或对此行为做出处理、处罚而不予制止或不作处理、导干部应当予以制止或对此行为做出处理、处罚而不予制止或不作处理、处罚的放任、放纵甚至鼓励的行为。处罚的放任、放纵甚至鼓励的行为。w 包庇包庇下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部协助违反国家财下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部协助违反国家财经法规的下属人员逃避法律的追究，甚至保护该下属人员使其避免承担经法规的下属人员逃避法律的追究，甚至保护该下属人员使其避免承担因违反国家财经法规而承担相应责任的行为。因违反国家财经法规而承担相应责任的行为。w 领导干部的失职行为领导干部的失职行为:是指领导干部没有履行职责或者没有恰当履行职责，是指领导干部没有履行职责或者没有恰当履行职责，致使国家、社会、人民或国有企业、国有控股企业的利益遭受损失的行致使国家、社会、人民或国有企业、国有控股企业的利益遭受损失的行为。为。w 领导干部的渎职行为领导干部的渎职行为:是指领导干部滥用职权或者玩忽职守，致使国家、是指领导干部滥用职权或者玩忽职守，致使国家、社会、人民或国有企业、国有控股企业的利益遭受重大损失的行为。与社会、人民或国有企业、国有控股企业的利益遭受重大损失的行为。与失职行为相比，渎职行为更强调该行为所直接导致的后果的严重性和具失职行为相比，渎职行为更强调该行为所直接导致的后果的严重性和具体情节的恶劣性，而重大损失的确定没有法定的统一的标准，只能根据体情节的恶劣性，而重大损失的确定没有法定的统一的标准，只能根据具体情况加以确定。具体情况加以确定。主管责任主管责任w 根据根据两办规定实施细则两办规定实施细则的规定，领导干的规定，领导干部的部的主管责任主管责任是指领导干部在其任职期间基是指领导干部在其任职期间基于其特定的职责而应当负有的除直接责任以于其特定的职责而应当负有的除直接责任以外的领导责任和管理责任，如对本单位、部外的领导责任和管理责任，如对本单位、部门存在的违纪违规或损失浪费等问题应负的门存在的违纪违规或损失浪费等问题应负的责任。责任。w 领导干部的管理责任领导干部的管理责任:指领导干部基于所在单位管指领导干部基于所在单位管理的内部分工而由自己负责管理的事项，进而应负理的内部分工而由自己负责管理的事项，进而应负有的相关经济责任。管理责任一般指领导干部因内有的相关经济责任。管理责任一般指领导干部因内控制度不健全、监督不力、疏于管理等原因造成的控制度不健全、监督不力、疏于管理等原因造成的对所在单位的各种经济问题应承担的责任。对所在单位的各种经济问题应承担的责任。w 领导干部的领导责任领导干部的领导责任:即指虽然领导干部按所在单即指虽然领导干部按所在单位管理的内部分工没有直接管理有关部门或事项，位管理的内部分工没有直接管理有关部门或事项，但由于该单位的所有行为都在其职责范围内，进而但由于该单位的所有行为都在其职责范围内，进而应负有的相关经济责任。领导责任一般是基于领导应负有的相关经济责任。领导责任一般是基于领导干部的职务而言的，作为一个单位（部门）的主要干部的职务而言的，作为一个单位（部门）的主要领导，不论主观原因还是客观原因，对本单位在其领导，不论主观原因还是客观原因，对本单位在其职责范围内的各种经济问题都应负有一定的责任，职责范围内的各种经济问题都应负有一定的责任，即领导责任。即领导责任。领导干部经济责任审计的对象范围领导干部经济责任审计的对象范围 w包括党政领导干部和企业领导人员两类包括党政领导干部和企业领导人员两类w1.党政领导干部党政领导干部根据干部管理方式的不同，可以将党政领导干部分为由干部管理根据干部管理方式的不同，可以将党政领导干部分为由干部管理部门管理的领导干部和由部门、单位内部管理的领导干部。部门管理的领导干部和由部门、单位内部管理的领导干部。w中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计工作的意见审计工作的意见要求，各部门、单位要按照中办、国办文件精神，积极开展要求，各部门、单位要按照中办、国办文件精神，积极开展对本部门、单位管理的领导干部的任期经济责任审计工作。对本部门、单位管理的领导干部的任期经济责任审计工作。w部门、单位内部管理的领导干部包括：部门、单位直属的（二、三级）行政事部门、单位内部管理的领导干部包括：部门、单位直属的（二、三级）行政事业预算单位的行政正职领导干部（包括主持工作的副职）或其他领导干部，如业预算单位的行政正职领导干部（包括主持工作的副职）或其他领导干部，如部门行政主管等。部门行政主管等。w2、国有企业及国有控股企业领导人员国有企业及国有控股企业领导人员。根据干部管理方式的不同，国有企业及。根据干部管理方式的不同，国有企业及国有控股企业领导人员可分为由干部管理部门管理的领导人员和由部门、单位国有控股企业领导人员可分为由干部管理部门管理的领导人员和由部门、单位内部管理的领导人员。内部管理的领导人员。w部门、单位内部管理的领导干部包括：企业子公司领导人员或其他领导人员，部门、单位内部管理的领导干部包括：企业子公司领导人员或其他领导人员，如部门经理等，各部门、单位可根据需要确定具体审计范围。如部门经理等，各部门、单位可根据需要确定具体审计范围。w除上述领导干部之外，还有以下人员：单位一般副职领导；主管财务工作的领除上述领导干部之外，还有以下人员：单位一般副职领导；主管财务工作的领导、人员；组织部门认为有必要对其进行任期经济责任审计的一般干部。导、人员；组织部门认为有必要对其进行任期经济责任审计的一般干部。 w 前上海市委书记前上海市委书记陈良宇陈良宇-挪用巨额社保资挪用巨额社保资金金、为一些不法企业主谋取利益、袒护有严为一些不法企业主谋取利益、袒护有严重违纪违法问题的身边工作人员、利用职务重违纪违法问题的身边工作人员、利用职务上的便利为亲属谋取不正当利益等严重违纪上的便利为亲属谋取不正当利益等严重违纪问题问题w 前四川省副省长前四川省副省长李达昌李达昌-涉嫌涉嫌滥用职权罪，滥用职权罪，挪用财政部挪用财政部1 1亿元专项拨款造成巨大损失亿元专项拨款造成巨大损失w 前国家统计局局长前国家统计局局长邱晓华邱晓华-收受现金，道收受现金，道德败坏，涉嫌重婚犯罪德败坏，涉嫌重婚犯罪w .一一. 经济责任审计概述经济责任审计概述 本部分阐述经济责任审计的发展历程本部分阐述经济责任审计的发展历程;涵涵义义;定位定位;依据依据; 特点特点;现状和发展前景现状和发展前景(一一)经济责任审计的涵义经济责任审计的涵义w 经济责任审计产生的经济责任审计产生的基础基础-受托经济责任受托经济责任关系关系w 审计人员审计人员w 委托人委托人(所有者所有者 受托人受托人(管理者管理者w 或最高管理者或最高管理者) 或下级管理者或下级管理者)ACFEDGB1.经济责任审计的定义经济责任审计的定义w 审计机关（审计机构）通过对党政领导干部审计机关（审计机构）通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。的行为。w (1)主体主体是国家审计机关是国家审计机关、社会审计组织社会审计组织、内部审计机构及审计人员内部审计机构及审计人员;w (2)客体客体是领导人员及其任职期间所在部门或是领导人员及其任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支以及这种经济活动单位财政收支或财务收支以及这种经济活动所反映的经济责任所反映的经济责任;w (3)审计审计目标目标是通过审计是通过审计,查明领导人员任职查明领导人员任职期间所在部门或单位的财政收支或财务收支期间所在部门或单位的财政收支或财务收支的的真实性真实性、合法性合法性和和效益性效益性以及该领导人员以及该领导人员对应当负有的经济责任对应当负有的经济责任,包括主管责任和直包括主管责任和直接责任接责任,并进一步评价其业绩并进一步评价其业绩,为领导人员管为领导人员管理机构评价和任用该领导人员提供重要依据理机构评价和任用该领导人员提供重要依据.w (4)经济责任审计是独立的经济监督经济责任审计是独立的经济监督,鉴证和鉴证和评价活动评价活动w 2.经济责任审计的发展历程经济责任审计的发展历程w 1985年年,由黑龙江由黑龙江、吉林吉林、安徽安徽、江西等地江西等地审计机构接受委派审计机构接受委派,对离任的厂长对离任的厂长、经理在经理在其任职内所取得的经营成果进行审计其任职内所取得的经营成果进行审计,评价评价其工作业绩其工作业绩,确定或解脱其经济责任确定或解脱其经济责任,后在全后在全国推广国推广3.经济责任审计的定位经济责任审计的定位w 可以是一种独立的审计形式可以是一种独立的审计形式w 依据依据: 第二十五条审计机关按照第二十五条审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。经济责任的履行情况，进行审计监督。 w 理由理由:(1)经济责任审计有专门的审计对象经济责任审计有专门的审计对象,需要独立的方法体系需要独立的方法体系;w (2)经济责任审计任务庞杂经济责任审计任务庞杂,需要独立发展需要独立发展以便规范以便规范;w (3)深化对经济责任审计的认识深化对经济责任审计的认识,需要独立需要独立的创新思路的创新思路w 4.经济责任审计的经济责任审计的依据依据w 理论依据理论依据:-人民监督理论人民监督理论;时代要求时代要求(经济环经济环境要求境要求;政治环境要求政治环境要求;法律环境要求法律环境要求;文化环文化环境要求境要求)w 审计法审计法及其实施条例及其实施条例; 县级以下党政领导县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定干部任期经济责任审计暂行规定; 国有企业国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定暂行规定等等w 5.经济责任审计的经济责任审计的职能职能w (1)经济监督职能经济监督职能;w (2)经济鉴证职能经济鉴证职能;w (3)经济评价职能经济评价职能(二二)经济责任审计的特点经济责任审计的特点 经济责任审计是审计监督与干部监督管理的经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合结合经济责任审计的基础是财政财务收支审计经济责任审计的基础是财政财务收支审计 经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同组织人事等部门共同组织 审计评价和责任追究侧重于领导干部本人审计评价和责任追究侧重于领导干部本人 区别区别经济责任审计经济责任审计财务审计财务审计在审计对象在审计对象具体内容上具体内容上直接针对受托行为人的直接针对受托行为人的履职情况履职情况主要针对财务会计信息资料及有关经济主要针对财务会计信息资料及有关经济活动活动在审计目标上在审计目标上鉴证受托行为人应承担的任期目标责鉴证受托行为人应承担的任期目标责任的履行是否符合特定要求或既定要任的履行是否符合特定要求或既定要求求鉴证财务表达的真实性、公允性或可信鉴证财务表达的真实性、公允性或可信性性在评价标准上在评价标准上依据确定受托行为人任期目标责任时依据确定受托行为人任期目标责任时所运用的有关原则、方法和制度规定所运用的有关原则、方法和制度规定及其所考虑的有关因素及其所考虑的有关因素依据公认的会计原则、会计准则和有关依据公认的会计原则、会计准则和有关部门财经法规部门财经法规制度制度在证据选用上在证据选用上注重证据在实质上是否支撑被审计事注重证据在实质上是否支撑被审计事项项一般只要求证据在形式上是否符合要求一般只要求证据在形式上是否符合要求,是否能佐证被审计事项是否能佐证被审计事项在审计方法上在审计方法上除常规方法外除常规方法外,还采用个别谈话法还采用个别谈话法,访问访问干部管理部门干部管理部门,专题调查专题调查,观察现象观察现象,接接受举报受举报,案件侦查和复制技术等特殊方案件侦查和复制技术等特殊方法法常规方法常规方法在审计报告上在审计报告上在报告的结构、内容、定性措辞和审在报告的结构、内容、定性措辞和审计意见表达方式上有明显区别计意见表达方式上有明显区别标准标准在审计结果的处理上在审计结果的处理上具有强制性具有强制性具有可选择性具有可选择性(三三)经济责任审计的作用经济责任审计的作用w 1.实现审计功能拓展与审计制度创新实现审计功能拓展与审计制度创新w 2.充分发挥审计功能充分发挥审计功能,更好实现审计目标更好实现审计目标w 3.强化权利约束强化权利约束,促进政治民主促进政治民主w 4.确认和解除责任确认和解除责任,完善组织责任机制完善组织责任机制w 5.揭露错弊、惩治腐败揭露错弊、惩治腐败,提高政府治理水平和提高政府治理水平和公司治理效率公司治理效率w 6.建立健全有中国特色的领导干部监督、评建立健全有中国特色的领导干部监督、评价与考核的制度机制价与考核的制度机制(四四)我国开展经济责任审计的现状我国开展经济责任审计的现状w 1.审计监督覆盖面小审计监督覆盖面小;w 2.少数部门对领导干部任期经济责任审计工作少数部门对领导干部任期经济责任审计工作不够重视不够重视;w 3.经济责任审计结果运用中的不透明和缺乏标经济责任审计结果运用中的不透明和缺乏标准等问题准等问题,影响了审计效果的发挥影响了审计效果的发挥;w 4.经济责任审计机构设置经济责任审计机构设置、人员配备和经费保人员配备和经费保障等问题还没有根本解决障等问题还没有根本解决,影响了审计工作的影响了审计工作的正常开展正常开展(五五)经济责任审计的发展趋势经济责任审计的发展趋势w 1.在地位上在地位上,经济责任审计将更加独立化经济责任审计将更加独立化w 2.在范围上在范围上,经济责任审计将更加广泛化经济责任审计将更加广泛化3.在在领域上领域上,经济责任审计将更加普及化经济责任审计将更加普及化w 4.在结构上在结构上,经济责任审计将更加多元化经济责任审计将更加多元化二二. 经济责任审计的内容经济责任审计的内容w (一一)对财政财务收支真实性、合法性、效益性的评对财政财务收支真实性、合法性、效益性的评价价w (二二)财务管理和内控制度的评价财务管理和内控制度的评价w (三三)国有资产保值和增值情况的评价国有资产保值和增值情况的评价w (四四)重大项目投资决策、管理、效益情况评价重大项目投资决策、管理、效益情况评价w (五五)各项经济指标的完成或实现情况评价各项经济指标的完成或实现情况评价w (六六)基础管理水平情况的评价基础管理水平情况的评价w (七七)对被审计领导人员本身的审计评价对被审计领导人员本身的审计评价w (八八)其他审计事项的评价其他审计事项的评价三三. 经济责任审计的评价与报告经济责任审计的评价与报告 w (一一)评价原则评价原则w 1.依法审计与实事求是依法审计与实事求是w 2.主流与支流主流与支流w 3.现任与前任现任与前任w 4.主观因素与客观因素主观因素与客观因素w 5.工作中的失误与钻改革开放的空子工作中的失误与钻改革开放的空子w (二二)评价方法评价方法w 运用定量和定性方法运用定量和定性方法.w 下面以下面以企业领导干部经济责任审计企业领导干部经济责任审计为例为例w A.定量方法定量方法w 1.直接相关责任指标直接相关责任指标w 违纪违规金额比率违纪违规金额比率;财产损失比率等财产损失比率等w 2.企业规模和经营成果指标企业规模和经营成果指标w 总产值总产值;利润总额利润总额;销售总额等销售总额等;w 3.财务效益状况指标财务效益状况指标w 总资产报酬率总资产报酬率,国有资产保值增值率国有资产保值增值率,销售利润率等销售利润率等w （1）销售利润率）销售利润率 销售利润率销售利润率= 100%w （2）总资产报酬率）总资产报酬率 总资产报酬率总资产报酬率=100%（3）资本收益率 资本收益率=100%w （4）资本保值增值率 资本保值增值率=- 100%（5）社会贡献率）社会贡献率 社会贡献率=100%w （6）社会积累率 社会积累率=100%w 4.资产营运状况指标资产营运状况指标w 应收账款周转率,存货周转率等 (1)应收账款周转率= (2) 存货周转率= 5.偿债能力状况指标偿债能力状况指标 (1)流动比率= 100% 速动比率= 100% (2)资产负债率= 100% 资产总额资产总额w 6.发展能力状况指标发展能力状况指标w 任期利润平均增长率任期利润平均增长率,任期总资产增长率任期总资产增长率等等w 7.其他其他B.定性方法定性方法w 1.经营管理活动及财政财务收支合规合法经营管理活动及财政财务收支合规合法性评价性评价w 2.内部控制健全有效性评价内部控制健全有效性评价;w 3.领导人员个人遵守财经法纪及廉洁自律领导人员个人遵守财经法纪及廉洁自律情况定性评价情况定性评价;w 4.会计报表为主的经济资料真实正确性定会计报表为主的经济资料真实正确性定性评价性评价w 5.评价重大经济事项的实施效果与领导的评价重大经济事项的实施效果与领导的决策能力决策能力(三三) 经济责任审计报告经济责任审计报告w A.撰写审计报告的要求撰写审计报告的要求w 1.客观性客观性w 2.相关性相关性w 3.明确性明确性w 4.稳健性稳健性w 5.通俗性通俗性B.审计报告的审计报告的内容内容w 1.委派单位委派单位、被审计单位被审计单位、审计依据审计依据、审计审计区间和审计时间区间和审计时间w 2.被审计单位概况及审计范围被审计单位概况及审计范围w 3.审计结果审计结果w 4.取得的成绩及存在问题取得的成绩及存在问题w 5.意见和建议意见和建议w 6.重要事项说明重要事项说明四四.经济责任审计风险及控制经济责任审计风险及控制w A.经济责任审计风险的涵义经济责任审计风险的涵义w (一一)经济责任审计风险的定义经济责任审计风险的定义w 审计主体对含有重大错误的经济责任主体审计主体对含有重大错误的经济责任主体的履责情况表达不恰当审计意见的可能性的履责情况表达不恰当审计意见的可能性.w 包括包括:重大错报风险和检查风险重大错报风险和检查风险w 审计风险审计风险=重大错报风险重大错报风险检查风险检查风险w (二二)经济责任审计风险的特征经济责任审计风险的特征w 1.客观性客观性w 2.潜在性潜在性w 3.可控性可控性w 4.损失的严重性损失的严重性w 5.风险形成的全过程风险形成的全过程,多因素性多因素性w 6.风险的可分解性风险的可分解性w 7.风险的可估测性风险的可估测性w B.经济责任审计风险的成因及表现经济责任审计风险的成因及表现w (一一)审计审计内部原因内部原因造成的审计风险造成的审计风险w 1.审计手段的局限性所形成的审计风险审计手段的局限性所形成的审计风险;w 2.审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险;w 3.审计项目多审计项目多,任务重任务重,审计人员少审计人员少,难以满足审计工作难以满足审计工作的需要的需要;w 4.经济责任的界定问题难度较大形成的审计风险经济责任的界定问题难度较大形成的审计风险;w 5.取证不当取证不当、查证不实产生风险查证不实产生风险;w 6.定性不准定性不准、评价失真产生风险评价失真产生风险w (二二)审计审计外部的原因外部的原因造成的风险造成的风险w 1.被审对象和目标的复杂性被审对象和目标的复杂性,加大了审计的难加大了审计的难度度;w 2.经济责任审计的影响力越来越大加大了审经济责任审计的影响力越来越大加大了审计风险计风险;w 3.经济责任评价指标欠规范产生审计风险经济责任评价指标欠规范产生审计风险;w 4.经济活动中违法违纪行为的隐蔽性产生审经济活动中违法违纪行为的隐蔽性产生审计风险计风险;w 5.审计责任的扩大与期望差距的存在产生审审计责任的扩大与期望差距的存在产生审计风险计风险w C.经济责任审计风险的控制经济责任审计风险的控制w (一一)坚持以事实为依据坚持以事实为依据,法律法规为准绳法律法规为准绳,严格界定责严格界定责任人应承担的经济责任任人应承担的经济责任;w (二二)严格审计程序严格审计程序,加强质量控制加强质量控制,强化审计复核制度强化审计复核制度;w (三三)建立双向承诺制度和审计失败追究制度建立双向承诺制度和审计失败追究制度;w (四四)进一步完善经济责任审计评价标准和指标体系进一步完善经济责任审计评价标准和指标体系;w (五五)不断提高审计人员的业务素质和风险意识不断提高审计人员的业务素质和风险意识;w (六六)加强对审计风险的理论研究加强对审计风险的理论研究,进行审计手段的不进行审计手段的不断创新断创新五五.经济责任审计经济责任审计案例案例 w 1. 1. 审计作证审计作证零口供零口供 贪官被执行死刑贪官被执行死刑w 2.2.浙江省供销社原主任朱承岭任期经济责浙江省供销社原主任朱承岭任期经济责任审计任审计思考题思考题w 1.怎样理解经济责任审计的涵义怎样理解经济责任审计的涵义?w 2.为什么要对领导干部进行离任经济责任审计为什么要对领导干部进行离任经济责任审计?w 3.试评价我国开展经济责任审计的现状试评价我国开展经济责任审计的现状.w 4.您认为经济责任审计的评价标准应怎样建立您认为经济责任审计的评价标准应怎样建立?w 5.经济责任审计的风险应如何防范经济责任审计的风险应如何防范?w 6.经济责任审计报告与会计报表审计报告有何区别经济责任审计报告与会计报表审计报告有何区别?w 7.通过上述案例的分析通过上述案例的分析,您有何体会您有何体会?六六.参考文献参考文献w 1.审计署法制司审计署法制司:,中国市场出版社中国市场出版社,2006年年w 2.中国内部审计协会和中国审计学会经济责中国内部审计协会和中国审计学会经济责任审计研讨会任审计研讨会:,内部资料内部资料,2006年年w 3.中央五部委经济责任审计工作联席会议办中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室公室:,中中国时代经济出版社国时代经济出版社,2004年年w 4.刘国权刘国权 鲍国明鲍国明,中国物价出版社中国物价出版社,2002年年w 5.邢俊芳邢俊芳,中国财政中国财政经济出版社经济出版社,2005年年w 6.王会金陈希晖王会金陈希晖,2005增刊增刊w 7.蔡春蔡春 陈晓媛陈晓媛,中国内部审计协中国内部审计协会和中国审计学会经济责任审计研讨会会和中国审计学会经济责任审计研讨会:,内部资料内部资料,2006年年w 8.网站的相关文章网站的相关文章
