营改增对建筑行业的影响(共6页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上营改增对建筑行业的影响 摘要：随着营业税改革工作的不断深化，“营改增”即将在建筑行业中实施。国家财政部、税务总局相关税务标准方案的实施，将建筑行业原本所要缴纳的是营业税，而改革之后将变为征收增值税。将营业税改变为增值税的这个政策，从整个建筑行业的发展前景来看，对其影响是十分深远的。本文主要针对营改增方案对建筑行业的影响，从宏观和微观、正面和负面角度进行了阐述，并提出了建筑行业应对营改增的主要措施。 关键词：营业税；增值税；建筑行业 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 税务改革将建筑行业的营业税改变为征收增值税，这对建筑行业整体运营和发展来说，其影响是重大的。想要应对“营改增”带来的影响，建筑行业和与建筑相关联的行业必须彻底理解这个政策，把握这个政策所牵涉的方方面面，并且规范操作，实事求是，从而避免涉税的相关风险。建筑行业是我国大型行业中的重要产业，不仅为国家创造了不小的经济利益，还为社会提供了不少工作岗位。建筑行业涉及到生产、装饰、安装、建设等多个领域，目前建筑业的企业收入在全额基础上进行计税，“营改增”政策的实施必然会为其带来一定的影响。当然，影响不一定都是负面的，它可以在为建筑行业带来结构性减税的同时，也赋予建筑行业新的挑战任务。 一、营改增对建筑行业正面和负面影响 （一）营改增对建筑行业的正面影响 建筑行业是我国重要的大型行业，国家施行营业税改增值税政策的目的在于减轻企业缴税压力。从建筑行业整体发展实际情况来看，之前实行征收营业税政策，相当于对企业进行重复征税。税收改革之后，企业改征增值税，企业的税收负担会相应的降低。目前我国相关税法中规定，增值税是面向工业和商业征收的，而营业税是面向服务业征收的，两者相互独立，互不干扰。在未改革之前对营业税的征收过程当中，重复征税和税负太重等问题时常出现，通过改革将建筑行业纳入征收增值税的范围，这样整体减轻了建筑行业的纳税负担，能够促进建筑企业的发展。目前，建筑行业处于激烈竞争阶段，以至于很多企业收入和利润薄弱，重复征税的现象更是增加了建筑企业赋税压力，“营改增”政策实行后，完善了增值税的基本要求，消除了建筑行业重复征税的问题，使征税政策更加合理，完整体现了公平税负的目标要求。同时“营改增”实行后，为建筑行业又一次提供了发展壮大的机会。 （二）营改增为建筑行业带来的负面影响 在建筑行业中，建筑工程一般实行承包制，但其承包方式和承包范围是各不相同的。因此，建筑行业所需要的建筑材料来源渠道也各不相同，导致抵扣增值税中的进项税时难度增大。若建筑工程施工过程中的项目材料和设备都由施工企业自己采购，这样可获得较多的进税额发票，相对于企业而言可以有效降低税负。而某些项目中所需采购的设备和材料，由建设单位采购，而施工单位只是采购零星辅佐材料。这就导致施工企业得到的进项税额度明显减少，反而增加了纳税负担。另外，很多建筑行业施工企业承包项目都在较为偏远地区，且分布较散，施工企业本着就近采购的原则，会在偏远的个体商户中采购材料和设备。而这些材料供应商可能无发票或者发票不是增值税专用发票，导致采购材料和设备的进项税额无法正常抵扣，使建筑行业实际税负加大。因此，“营改增”实行后，对于文中所提到的这类企业，只会加重其纳税负担。 二、营改增对建筑行业宏观和微观影响 （一）宏观上对政府的影响 从宏观上看，营业税改成增值税的政策实施，实际增加了征收增值税的范围， 是我国税收制度的一次大范围改革。这项改革不仅优化了我国税收政策整体方案，降低了大部分企业的税负，同时还对建筑行业的结构进行了优化调整。在地方，建筑行业相当于政府的支柱行业，因此当地的建筑行业成为了其税收主要来源。之前的征税过程中，营业税的征收都归为当地政府，而营业税对于地方政府来说是税收进项最大的项目。实行营业税改增值税政策后，试点地区税金虽然仍然归当地政府所有，但是因其计算方式跟以前不同，直接对政府税收造成了影响。所以在税改的时候，地方政府对税改制度的配合度不高，不能积极推广这一政策的实行，这对当地建筑行业来说也是一个难题。 （二）从微观上对现金流量的影响 在建筑行业中，现金流量分为营业活动、筹资活动和投资活动三大类，实行“营改增”之后，直接对建筑行业的现金流量产生了影响。首先，建筑行业为了满足生产、建设以及经营需求，在建设施工过程中，都会购买大型设备和建设材料，这样税改实施后，征收增值税的时候可以一定比例地将其抵扣，由此降低企业税负，而此时在企业相关的现金流量表上就会出现投资活动这个项目，将资金带动流出。这样与税收改革之前营业税的征收相比，建筑行业所需支付的税收资金额度会相对减少。其次，实施“营改增”之后，可以有效降低建筑行业生产营业成本，在减少缴税负担的同时，企业活动的现金流量会有所提高。 三、建筑行业应对措施 面对“营改增”的实行，建筑行业要有一定的意识和对策来适应这种新的税收制度。首先，建筑行业要加强企业内部税收的统筹策划能力，特别针对建筑施工企业，应该对整体施工项目和施工过程进行完整的筹划，还要针对其特点制定出具体的税收措施，包括固定资产、原材料采购等都要纳入统筹之列。如此才能够保证“营改增”对建筑企业有促进作用。其次，建筑企业要深入认识“营改增”的主要意义，并且积极配合这项政策，“营改增”能够避免重复征税，这样从本质上减轻了建筑行业赋税压力。将“营改增”这项政策具体落实，能够确保建筑行业发展的健康性和稳定性，并同时提高企业的管理水平。最后，由于建筑行业收入结算时间的特点，可在行业收入确定并结清的时候上缴，这样能够相应减轻建筑企业资金压力。 结束语 综上所述，随着建筑行业随着征税“营改增”政策的变化而变化，变化过程中会受到多方面的影响。在建筑行业未来发展中，只要重视并顺应这个政策的变化趋势而制定相应的措施和对策，对建筑行业来说也是其继续壮大和发展的机遇。 参考文献： 1程永泉.浅谈营改增对建筑企业的影响和对策J.中国水运（下半月），2013（21）. 2周振维.浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨J.财经界2013（24） 3林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划J.中国乡镇企业会计，2013（8）. 4戴国华.建筑业营业税改征增值税对企业影响的思考J.财务与会计，2012（3）. 5张新华.“营改增”初期对建筑企业的影响及应对措施J.现代经济信息 ，2013（24）.专心-专注-专业