2011年中级会计职称考试会计实务模拟试题(共22页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上2011年中级会计职称考试_会计实务_模拟试题 02一、单项选择题1.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元（不含增值税）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设A.B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，消费税税率为10。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（www.TopS）元。A.52 000B.57 778C.59 000D.59 3402.20×8年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，2×11年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×13年12月31日之前行使完毕。截至20×9年末累计确认负债150 000元，在2×10年有5人离职，预计2×11年没有人离职，2×10年末该股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2×10年当期管理费用的影响金额和2×10年末该项负债的累计金额是（www.TopS）元。A.18 750，120 000B.52 500，202 500C.75 000，125 000D.22 050，225 0003.公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对公司在2010年利润总额的影响为（www.TopS）万元。A.77B.78C.68D.864.B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，假定作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的上年现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，8月30日以每股7元的价格将股票全部售出。则可供出售金融资产处置对B公司2010年利润总额的影响为（www.TopS）万元。A.266.25B.322.5C.18.75D.2105.下列关于共同控制经营和共同控制资产的表述中，正确的是（www.TopS）。A.共同控制经营构成独立核算主体B.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资C.出资方不确认共同控制资产，只作备查登记D.对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产6.甲公司对A设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，已提减值准备300万元，改良中发生各项资本化支出共计500万元。改良时被替换部分的账面价值为150万元。则改良后固定资产的入账价值为（www.TopS）万元。A.1 100B.1 600C.1 450D.2 0007.下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（www.TopS）。A.投资者以外币投入的资本B.取得的外币借款C.销售商品应收取的外币D.以外币购入固定资产8.2010年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（www.TopS）元。A.500B.300C.200D.6009.2010年5月2日，A公司将本公司原管理用办公楼整体经营出租给B公司，采用公允价值模式进行后续计量，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应确认为（www.TopS）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益10.甲公司为建造一项固定资产于2010年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20 000万元，票面年利率为6，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于2010年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2010年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3。假定不考虑其他因素，2010年末该在建工程的账面余额为（www.TopS）万元。A.17 840B.17 378C.17 408D.18 26011.下列关于收入的确认和计量的说法中，不正确的是（www.TopS）。A.如果销售商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，则应通过“发出商品”科目进行核算B.对附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性，应在发出商品时确认收入C.销售当时所给予的现金折扣的金额并不影响商品销售收入金额的确定D.托收承付方式销售商品时，通常应在商品发出且办妥托收手续时确认收入12.2010年12月，甲公司因排放污水对环境造成污染被周边居民提起诉讼。2010年12月31日，该案件一审尚未判决。根据以往类似案例情况，公司法律顾问判断甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿4 000万元的可能性为70；赔偿3 600万元的可能性为30。公司适用的所得税税率为25，税法规定因破坏公共环境导致的诉讼损失不得税前扣除。关于该事项的下列会计处理中，正确的是（www.TopS）。A.对甲公司2010年利润总额的影响金额为4 000万元B.对甲公司2010年利润总额的影响金额为3 600万元C.应确认递延所得税负债1 000万元D.对甲公司2010年净利润的影响金额为3 000万元13.下列各项中，不属于会计政策变更的是（www.TopS）。A.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完工合同法改为完工百分比法C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法14.2010年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为400万元，事业收入的贷方余额为200万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出的借方余额为300万元，经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则2010年末转入“结余分配”科目的金额为（www.TopS）万元。A.300B.250C.50D.35015.债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（www.TopS）。A.或有应付金额B.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额C.抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额二、多项选择题1.下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（www.TopS）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益2.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（www.TopS）。A.因对外投资转出存货时应结转已计提的相关存货跌价准备B.存货采购过程中发生的损耗不计入采购成本C.存货跌价准备一经计提不得转回D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一3.有关股份支付的下列说法中，正确的有（www.TopS）。A.权益结算的股份支付，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量B.除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理C.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，可行权日与结算日之间负债公允价值的变动计入资本公积D.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再调整已确认的成本费用和所有者权益总额4.下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有（www.TopS）。A.为使该项资产达到预定用途而发生的支出B.持续使用该项资产产生的现金流入C.使用过程中为维护该项资产而发生的现金支出D.处置该项资产发生的现金流入5.下列有关业务涉及资本公积的会计处理中，正确的有（www.TopS）。A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积B.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积C.因可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入资本公积D.资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积6.下列各项关于民间非营利组织捐赠业务的处理中，正确的有（www.TopS）。A.捐赠属于非交换交易B.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件C.民间非营利组织对于劳务捐赠，不予以确认D.如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入7.下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有（www.TopS）。A.可供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利B.交易性金融资产的公允价值变动C.处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计入资本公积的相关金额D.长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的现金股利8.下列情况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内，并将其纳入合并范围的有（www.TopS）。A.持有该被投资企业45的表决权，通过与被投资企业的其他股东之间的协议，有权控制被投资企业财务和经营政策B.经营规模较小的子公司C.已宣告破产的子公司D.资金调度受到限制的境外子公司9.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（www.TopS）。A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的税费作为换入资产的成本C.只要换入的资产具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同，就可以认定其具有商业实质（不考虑关联方影响）10.下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（www.TopS）。A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.在资本化期间内，企业的外币专门借款应付未付利息的期末汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币确定的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额三、判断题1.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，应当采用购买价款总额进行初始计量。（www.TopS）2.资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以费用化。（www.TopS）3.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，冲减预计负债，以预计负债的账面价值冲减至零为限。（www.TopS）4.对资产进行减值测试时，企业预计资产的未来现金流量应当包括将来可能会发生的与资产改良有关的预计未来现金流量。（www.TopS）5.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率进行折算。（www.TopS）6.债务重组中，债权人应将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权。（www.TopS）7.子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（www.TopS）8.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的向社会公众发行的公司债券业务，属于非调整事项。（www.TopS）9.煤矿企业利用安全生产费购建的设备在完工后需要在未来期间按照预计使用寿命分期计提折旧。（www.TopS）10.如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。（www.TopS）四、计算题1.A公司于20×7年1月1日从证券市场购入B公司20×6年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×11年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息，20×7年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。20×8年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，当日该债券公允价值为925万元。20×8年3月31日该债券公允价值为900万元，20×8年6月30日，该债券公允价值为600万元，预计将持续下跌，20×8年7月2日A公司以650万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：（1）编制A公司20×7年度与该债券相关的会计分录。（2）编制A公司20×8年度与该债券相关的会计分录。2.正保公司为一家上市公司，正保公司于20×9年1月1日动工兴建一栋写字楼，用于对外经营租赁。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2×10年1月1日完工，达到预计可使用状态，并交付使用，当日开始对外经营租赁。（1）正保公司建造工程资产支出如下： 20×9年1月1日，支出1 500万元； 20×9年7月1日，支出3 000万元。（2）正保公司为建造该写字楼于20×9年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。写字楼的建造还占用两笔一般借款： 从某银行取得长期借款2 500万元，期限为20×8年7月1日至2×12年7月1日，年利率为6，按年支付利息。 按面值发行公司债券2 000万元，发行日为20×9年1月1日，期限为5年，年利率为10，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性的投资，假定暂时性投资月收益率为0.5。假定全年按360天计算。收益全部存入银行。正保公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产2×10年12月31日取得租金收入为300万元，已存入银行。2×10年12月31日，该房地产的公允价值为5 000万元，2×11年1月1日，正保公司将该建筑物以5 100万元的价格出售，款项已收妥存入银行。假定与投资性房地产的有关业务均不考虑相关税费。要求：（1）计算20×9年专门借款和一般借款利息资本化金额；（2）编制20×9年与利息资本化金额有关的会计分录；（3）计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录；（4）编制正保公司2×10年12月31日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录；（5）编制正保公司2×11年1月1日出售该项建筑物的会计分录。（计算结果保留两位小数。）五、综合题1.东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10%，（P/A，10%，4）3.1699。 该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：借：固定资产 4 000 贷：长期应付款 4000 借：生产成本 400 贷：累计折旧 400 （2）2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用 80 贷：累计摊销 80 （3）12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款 700 贷：主营业务收入 700 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 （4）2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1 600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年12月31日市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2 000万元。相关会计处理如下：借：营业外支出 400 贷：预计负债 400 （5）东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：借：投资性房地产成本3 800 投资性房地产累计折旧 240 投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 4 000 资本公积其他资本公积 140 （6）东方公司其他有关资料如下： 不考虑相关税费的影响。 各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：（1）根据资料（1）至资料（5），逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理），不要求编制调整盈余公积的会计分录。（2）根据要求（1）对相关会计差错作出更正，计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。（答案中的金额单位以万元表示）2.甲公司为上市公司。有关投资业务资料如下：（1）甲公司与乙公司资料如下： 2009年12月20日，甲公司与AC公司签订协议。协议规定，甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权，转让价格300万元。相关手续于2010年1月2日办妥，相关款项也于当日支付。 2010年1月2日乙公司可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，均为1100万元。 取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员。参与乙公司的财务和生产经营决策。 2010年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司，售价为34万元，成本为26万元。至2010年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 乙公司2010年度实现净利润80万元。（2）甲公司与丙公司资料如下： 甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议。以丙公司2010年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司，AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价。 甲公司于2010年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2010年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元。 甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费50万元；对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元。相关款项已通过银行存款支付。 甲公司于2010年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 2010年5月31日，以2010年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用25年。丙公司无形资产，未来仍可使用14年。摊销方法及预计净残值不变。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法计提折旧或摊销。固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。（3）2010年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项: 2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司，售价为60万元，成本为40万元。丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司，该专利权在甲公司的取得成本为30万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 2010年11月，丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为31万元，成本为23万元。至2010年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为19万元。至2010年12月31日，甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元。甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备。 （4）甲公司、丙公司个别资产负债表和利润表（甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整）（5）其他有关资料如下： 甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。 各个公司的所得税率均为25%，甲公司合并丙公司为应税合并。 除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。（2）编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录。同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2010年12月31日的账面价值。（3）判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由。（4）计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本及购买日合并财务报表确认的商誉。（5）编制2010年5月31日甲公司对丙公司投资时的会计分录。（6）编制2010年12月31日甲公司对丙公司合并财务报表有关抵销和调整分录，涉及递延所得税的按业务分别确认。参考答案一、单项选择题1.答案：A解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税计入“应交税费应交消费税”科目，不计入收回物资的成本；收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资的成本。A公司委托加工材料收回后的入账价值是50 0002 00052 000（元）。2.答案：B解析：2×10年末确认负债累计数12×45×500×3/4202 500（元），对2×10年当期管理费用的影响金额202 500150 00052 500（元）。3.答案：A解析：2010年12月31日应该确认的预计负债金额（6886）/277（万元），同时计入营业外支出，影响利润总额。4.答案：B解析：可供出售金融资产的处置净损益150×7（150×922.5）322.5（万元）。本题分录如下借：可供出售金融资产成本 1 372.5 贷：银行存款 1 372.5 借：银行存款 56.25 贷：投资收益 56.25 借：资本公积其他资本公积 135 贷：可供出售金融资产公允价值变动 135 借：银行存款 1 050 可供出售金融资产公允价值变动 135 投资收益 187.5 贷：可供出售金融资产成本 1 372.5 借：投资收益 135 贷：资本公积其他资本公积 135 该项资产处置对损益的影响金额187.5135322.5（万元）。5.答案：D解析：共同控制经营是指企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动，该经济活动不构成独立核算的会计主体；对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。6.答案：C解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值（2 000600300）1505001 450（万元）。7.答案：A解析：企业收到的投资者以外币投入的资本，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算。8.答案：D解析：甲公司应确认的债务重组利得的金额7 0001 600×4600（万元）借：应付账款乙公司7 000 贷：股本1 600 资本公积股本溢价 4 800 营业外收入债务重组利得 6009.答案：A解析：作为固定资产的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”；公允价值大于账面价值的差额，贷记“资本公积”。10.答案：C解析：专门借款资本化金额20800×5（16000×0.3×510000×0.3×64000×0.3×1）1040432608（万元）。在建工程的账面余额4 8006 0006 00060817 408（万元）。11.答案：B解析：对附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。12.答案：A解析：本题确认预计负债4 000万元，同时增加营业外支出4 000万元，所以对甲公司2010年利润总额的影响金额为4 000万元；选项A正确，选项B错误。由于税法规定该诉讼损失不得税前扣除，因此这个事项不形成暂时性差异，选项C错误。选项D，因为不能起到抵税的作用，因此对净利润的影响额为4 000万元。13.答案：C解析：选项C，固定资产折旧方法、净残值率、使用年限的变更属于会计估计变更。14.答案：A解析：事业结余（400200）300300（万元），经营结余30035050（万元），经营结余为亏损，不转入结余分配，所以转入结余分配的金额为300万元。15.答案：D解析：对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益；重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益；抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益；债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应该选D选项。二、多项选择题1.答案：AB解析：选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。2.答案：AD解析：选项B，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，非合理损耗不计入采购成本；选项C，当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，所以存货跌价准备可以转回。3.答案：ABD解析：选项C，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。4.答案：ABCD解析：5.答案：ABC解析：资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益。6.答案：ACD解析：选项B，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。7.答案：ACD解析：交易性金融资产的公允价值变动，计入公允价值变动损益。8.答案：ABD解析：下列情况不应该纳入母公司合并财务报表的合并范围：（1）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；（2）已宣告破产的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业等。9.答案：AD解析：非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：（1）该项交换具有商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的可以按换入资产的公允价值为基础确定入账价值。换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，视其具有商业实质。10.答案：ABC解析：选项A，汇兑差额应计入公允价值变动损益；选项B，在资本化期间内，外币专门借款的利息产生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化；选项C，应该计入资产减值损失。三、判断题1.答案：×解析：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。2.答案：×解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应资本化。3.答案：×解析：此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。4.答案：×解析：对资产进行减值测试时，企业预计资产的未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。5.答案：×解析：企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。6.答案：×解析：债务重组中，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，应在其实际发生时，计入当期损益。7.答案：解析：8.答案：解析：9.答案：×解析：利用专项储备购建的设备在完工时应该全额计提折旧，以后期间不再计提折旧。10.答案：×解析：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。四、计算题1.答案：解析：（1）编制A公司20×7年度与该债券相关的会计分录借：持有至到期投资成本 1 000应收利息 50贷：银行存款 1 015.35持有至到期投资利息调整 34.65借：银行存款 50贷：应收利息 5020×7年12月31日确认投资收益投资收益期初摊余成本×实际利率（1 00034.65）×6%57.92（万元）借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92贷：投资收益 57.9220×7年12月31日应计提的减值准备的金额2007年12月31日计提减值准备前的摊余成本1 00034.657.92973.27（万元）计提减值准备973.2793043.27（万元）借：资产减值损失 43.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27（2）编制A公司20×8年度与该债券相关的会计分录。借：可供出售金融资产 925持有至到期投资利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27资本公积其他资本公积 5贷：持有至到期投资成本 1 00020×8年3月31日借：资本公积其他资本公积 25贷：可供出售金融资产公允价值变动 2520×8年6月30日借：资产减值损失 325贷：资本公积其他资本公积 25可供出售金融资产减值准备 30020×8年7月2日出售债券的会计分录借：银行存款 650贷：可供出售金融资产 600投资收益 50借：投资收益 5贷：资本公积其他资本公积 52.答案：解析：（1）计算20×9年专门借款和一般借款利息资本化金额20×9年专门借款利息资本化金额2 000×8500×0.5×6145（万元）20×9年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数2 500×180/3601 250（万元）一般借款加权平均资本化率（年）（2 500×62 000×10）/（2 5002 000）7.7820×9年一般借款利息资本化金额1 250×7.7897.25（万元）借款利息资本化金额14597.25242.25（万元）（2）编制20×9年与利息资本化金额有关的会计分录借：在建工程 242.25银行存款 15（500×0.5×6）财务费用 252.75贷：应付利息 510（160150200）（3）计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录投资性房地产的入账价值4 500242.254 742.25（万元）借：投资性房地产成本 4 742.2