2022年2022年集团财务内部审计作业指引 .pdf

财务内部审计作业指引1目的通过本工作指引书，明确财务内部审计师的工作职责和相关作业程序，使财务内部审计更有成效，降低企业的风险。2适用范围集团公司及各下属公司财务内部审计范围。3内部审计职责3.1.1 负责编制和提交审计计划；3.1.2 负责组织编制审计方案；3.1.3 负责组建审计工作组；3.1.4 负责跟踪审计和完成现场审计；3.1.5 负责编写审计报告，并控制审计质量，并向管理层报告审计结果；3.1.6 负责后续审计工作，报告审计整改结果；3.1.7 负责审计资料归档；3.1.8 负责联系外部审计专家或其他专家。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - 2 4财务内部审计程序4.1 审计准备阶段4.1.1 编写审计计划；4.1.2 确定审计对象；4.1.3 组建审计小组 ；4.1.4 编写审计方案: 确定审计范围和重点 , 确定审计时间, 确定审计单位准备的资料。4.2 发出审计通知书： 通知被审计单位负责人和部门，准备审计资料。4.3 审计实施阶段4.3.1 财务日常及专项审计程序4.3.1.1 付款管理1)收集付款管理办法及授权文件2)列示制度中的控制要点 , 分析与集团有无不一致的地方 ,对授权制度各项目临界点列表, 编制。3)现场访谈相关人员，对制度不明确的地方加以了解透彻。4)抽查付款记录（凭证单据） ，确认审批流程是否符合公司规定的审批流程， 检查单据是否完整有限，是否与签订的合同付款进度一致。5)检查付款记录是否与银行存款的记录一致，付款明细账与总账是否记录正确（成本对象、成本明细） 。4.3.1.2 营业（销售）管理1)收集收款制度（包括第三方付款控制制度、票据收款控制制度、按揭控制制度、合同管理控制制度）及审批控制流程，催款控制制度，退订退房制度及审批流程销售收款作业指引。2)收集营业（销售）基础资料台账、按揭台账（地产类）、合同统计明细账（中行监理） 、管理收入台帐（物业公司）。3)分析资料，编制销售财务内控评价底稿。4)现场座谈，理顺制度不明白地方。5)抽查营业( 销售) 符合性测试，合同手续是否齐全，流程是否合理，是否存在第三方代付房款, 优惠承诺条件审批是否完整。6)抽查延期最长的 15 户（特别至今款项仍未交清的记录），是否有催收记录或延期付款申请?应收未收监理费、物业管理费年末是否有评估， 是否采取了行之有限的名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - 3 措施？7)抽样进行退款流程的符合性测试，是否经公司审批，是否收回关键单据，是否存在风险？4.3.1.3 资金管理1)收集资金管理制度、备用金管理制度、票据印鉴管理制度、网上付款控制制度。2)收集现金（银行存款）明细账、银行余额调节表、备用金台帐、银行对账单。3)检查现金折扣是否经过恰当的审批。4)检查是否定期盘点；检查盘点记录。盘点库存现金，分析差异原因。5)检查银行对账单和银行余额调节表，检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后进账情况。6)查看支票领用登记溥及印鉴的实际保管情况，对结果进行分析，分析控制的有效性。4.3.1.4 成本（费用）管理1)收集资料: 公司费用报销制度、公司部门费用预算、公司当年费用台账、项目成本预算表、项目成本科目统计表。2)检查各种成本费用的付款和报销审批手续是否符合公司的规定，手续是否完整，是否完全遵循了集团的授权制度。3)检查原始单据是否合法，单据金额与记账金额是否一致。4)检查成本和费用的归集与分配是否正确 （成本对象是否正确、费用对象是否正确、成本费用明细账是否正确） 。5)分析性复核实际成本费用与预算比较 , 成本费用是否有限控制。4.3.2 公司半年或年度审计（财务方面）程序4.3.2.1 审计指标完成情况1)收集资料：公司基本情况（组织结构、职责说明） 、年度财务报表、年度考核指标、年度预算资料、各种明细账、应收账款（预收账款、其他应收应付）账龄分析、合同统计明细账（中行监理）、内部财务数据调整表。2)分析复核公司年度财务报表数据和内部财务数据调整记录，根据审计情况对报表数据进行调整，比较考核指标，得出 KPI 指标。4.3.2.2 审计付款管理情况（见“ 3.1.1 ）4.3.2.3 审计营销（营业）管理情况（见“ 3.1.2 ）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 4 4.3.2.4 审计资金管理情况（见“ 3.1.3 ）4.3.2.5 审计成本（费用）管理情况（见“ 3.1.4 ）4.3.2.6 审计合同管理情况（中行监理）: 合同签订审批手续是否正确完整， 合同统计台账是否完整及时（抽查两个月连续编号的合同与合同台账对账）， 合同台帐后续记录是否完整（主要是已结算金额，已开票金额，已收金额，应收未收金额） ，合同应收款是否有催账记录等。4.3.3 离任审计（各下属公司总经理、财务经理）程序4.3.3.1收集资料：公司基本情况，公司内部管理制度及岗位说明、任期经济目标，任期经营计划及重大经营、重大投资、财务事项决策会议记录，历年下达的经营指标及完成情况，任期前后有关经济遗留问题及专门材料，任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料等。4.3.3.2 审计经营业绩1)审计财务核算的合法合规性，按审计结果调整财务报表及其它考核指标，确定经营成果的真实性。2)分析性复核责任人任期经营目标完成情况，对未达到经营计划的指标，向公司核实具体原因及结果。3)查阅公司报表及账簿，发现并记录其中存在的可能遗留问题（重大投资和承诺事件）和低效资产，尤其关注“应收应付款”、 “存货” 、 “预提费用”等科目。分析目标成本编制中的分摊原则是否符合受益配比原则，有无遗留成本？重点关注配套资产，如会所、车库、学校等。4)比较年历指标考核结果，结合任期经营计划完成情况，总体评价责任人任期经营业绩。4.3.3.3 审计员工关系：分析员工流动情况（财务经理只考核财务部情况），做员工满意度调查，并与人力资源访谈了解人员流动高的原因。4.3.3.4审计社会关系： 核实市场占有率情况，根据业务结构发展情况，访谈了解责任人在品牌推广、社会关系资源建设的工作。4.3.3.5审计客户关系： 从客服部门取得历年投诉资料，搜集重大投诉和诉讼相关文件以及客服满意度调查。4.3.3.6审计个人自律： 抽查借款记录，分析个人还款情况，是否存在长期占用公司资金问题；抽查个人费用报销情况，是否存在私用当作公用报销，是否存在名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - 5 超额报销，报销是否在符合公司制度。4.4 审计报告阶段：4.4.1 根据现场审计掌握的材料，项目主审负责对资料进行整理，并起草审计报告初稿。4.4.2 审计部门负责人对对审计报告初稿进行审核，修改。4.4.3 审计部门负责人将审计报告传与被审计单位 （或个人） ，征求被审计单位（或个人）意见。4.4.4 审计人员根据被审计单位（或个人）返还的意见对审计报告进行必要的修改，形成正式的审计报告。4.4.5 审计部将正式的审计报告上交董事长审阅，董事长对审计报告的意见和建议进行批示。4.4.6 根据董事长的批示意见，向被审计单位和相关的责任部门出具整改通知（后附审计报告） ，限期整顿。4.5 后续审计阶段： 对审计报告的关键问题，在整改通知约定的期限内到被审计单位进行复审；并出具后续审计报告。4.6 审计资料的保管： 审计资料为公司重要机密文件，每次审计项目完成之后，审计师要对审计通知、审计报告、审计底稿、审计收集的资料编号整理归档。非本部门人员未经董事长同意不得翻阅审计报告等审计资料。5外部专家职责5.1 培训专业知识5.2 参与重要审计项目的现场指导5.3 咨询服务5.4 协助公司完成专项审计6支持性文件无。7相关记录7.1 审计工作底稿7.2 审计调查记录表7.3 审计文件封面7.4 审计方案名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - 6 7.5 审计测试表单7.6 财务审计报送清单7.7 审计通知书名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -