2022年考试大论坛：经济师-财政税收专业知识与实务串讲汇总.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载经济师财政税收专业学问与实务串讲汇总二、财政收入安排职能 1. 把握财政收入安排职能的含义第一章公共财政与财政职能收入安排的目标：实现公正安排；公正安排包括经济公正和社会公正第一节 公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“ 公共产品” 和 “ 市场失灵 ” 理论；一、把握公共产品的概念及其特点特点 ：效用的不行分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和供应目的的非盈利性；核心特点 是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性；二、市场失灵与公共财政1. 把握公共财政存在的缘由：“ 市场失灵” 是财政存在的前提,从而也打算了财政的职能范畴；2. 把握市场失灵的表现：公共产品、外部效应、不完全竞争、收入安排不公、经济波动与失衡2. 把握社会公正的 准就 保证生存权准就；效率优先,兼顾公正；共同富有准 就 3. 把握社会不公正的缘由 生产要素占有状况的不公正,制度不完善,个人及家 庭状况的不同 4. 财政的收入 安排方式（1）在组织财政收入时要考虑社会公正（2）在支配财政支出时要考虑社会公正：在供应社会 公共劳务时要考虑社会公正；构建效率市场的制度体 系；不断改善市场机制初始条件的不公平状况；（3）要实行社会保证,以利于社会公正的切实实现 5. 熟识收入安排职能的内容 财政的安排职能主要是通过调剂企业的利润水平和居 民的个人收入水平来实现的；其次节财政的职能概三、经济稳固职能把握：在社会主义市场经济条件下,财政职能可以1. 把握财政经济稳固职能的含义 ：充分就业、物价稳括为：资源配置职能、收入安排职能和经济稳固职能；定、国际收支平稳；2. 把握财政经济稳固职能的主要内容一、财政资源配置职能 1. 把握资源配置职能的概念 财政资源配置的主体是政府；在市场经济中,起主导 作用的是市场配置；通过财政预算收支进行调剂,把握其详细应用；通过 制度性支配,发挥财政“ 内在稳固器” 作用,把握其 特点；财政政策和其他政策协作的调剂；内在稳固器累进所得税制、转移性支出2. 明白在市场经济条件下,必需进行财政资源配置的其次章财政支出理论缘由3. 把握财政资源配置的方式第一节财政支出的分类财政资源配置方式是指政府供应公共产品的打算方式和资金供应方式；财政资源配置方式实际上是一种政 治程序；留意公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组 成；提高公共产品的供应效率,实质上涉及政治体制 的民主化、科学化和法制化的问题；实现公共产品资1. 按财政支出的 经济性质 分类,可以分为购买性支出 和转移性支出；购买性支出遵循等价交换的原就；转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移；2. 按财政支出在社会再生产中的作用分类,可以分为补偿性支出、消费性支出和积存性支出；留意目前属源配置效率的基本途径 是完善民主、科学的财政决策于补偿性支出的项目,只剩下企业挖潜改造支出一项；体制；实现公共产品生产效率的 基本途径 是完善公共 部门的组织制度和鼓励约束制度；4. 财政资源配置职能的范畴 包括直接满意消费需求的公共产品和准公共产品,以 及间接为生产和消费服务的法律设施等；5. 熟识财政配置职能的主要内容 调剂资源在地区之间的配置、调剂资源在产业部门之 间的配置、调剂全社会的资源在政府部门和非政府部 门之间的配置（财政收入占国民生产总值或国内生产 总值的比重）3. 依据财政支出的 目的性 来分类,分为预防性支出和制造性支出4. 依据政府对财政支出的 掌握才能 ,分为可掌握性支出和不行掌握性支出；5. 按财政支出的 收益范畴 分类,分为一般利益支出和特殊利益支出其次节 财政支出的经济影响1. 把握购买性支出和转移性支出对生产、流通、安排和国民经济运行的不同影响,留意购买性支出增减变名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 22 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载动对国民收入的影响；政府购买性支出的增加,形成经济富强的局面；政府 购买性支出的削减,形成经济萎缩的局面；2. 留意购买性支出与转移性支出的经济影响比较；分析的差别主要表达在：运算所费与所得的范畴不同、衡量效益的标准不同、择优的标准不同三、财政支出效益分析的方法以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执 1. 把握财政支出效益分析的 方法 ：成本 - 效益分析法、行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的 最低费用法以及公共劳务收费法；支出结构的财政活动,执行国民收入安排的职能较强；2. 把握各方法适用的领域：成本-效益分析法适用于那些有 直接经济效益 的支出项目,特殊适用于 投资性支第三节 财政支出的规模 出项目；最低费用法适用于那些只有社会效益,其产品不能进入市场的支出项目,如国防、军事、政治、一、财政支出规模的衡量指标1. 把握财政支出的衡量指标 可以用财政支出的肯定量和相对量来衡量财政支出规 模；常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标；2. 我国选用的衡量指标：财政支出 / 国民收入；而现代文化、卫生等支出项目；对于那些既有社会效益,又 有经济效益,但其经济效益难以直接衡量,而其产品 可以全部或部分进入市场的支出项目（如训练、交通等支出）,相宜采纳公共劳务收费法；公共劳务的定价：免费和低价政策、平价政策、高价政策3. 熟识成本 - 效益分析法市场经济国家大多项用国民生产总值或者国内生产总第三章财政支出的内容值作为分母衡量财政支出的规模；衡量财政安排规模第一节购买性支出应采纳的指标是财政支出/ 国民生产总值；二、财政支出的增长趋势购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出；1. 把握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从肯定上升属于 社会消费性支出的有：行政治理费,国防费,文量上仍是从相对量上来看,在世界各国都出现出教、科学、卫生事业费,仍有工交商农等部门的事业的趋势；费等；从世界各国的一般进展趋势来看,社会消费性2. 熟识西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分支出的肯定规模总的是出现一种扩张趋势,相对规模析 在肯定进展阶段也是扩张趋势,达到肯定规模就相对对财政支出增长现象的说明主要有：瓦格纳的政府活 停滞；动扩张法就、皮考克和魏斯曼的“ 公共收入增长导致论” 、马斯格雷夫和罗斯托的“ 经济进展阶段论” 、一、行政治理费与国防费支出鲍莫尔的“ 非均衡增长模型” 等；1. 把握行政治理支出的内容 ：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出；三、中国财政支出规模分析按费用要素分类,行政治理费包括人员经费和公用经1. 明白我国财政支出规模的情形 费两大类；从 1978 年至 1996 年,我国财政支出占国内生产总值 以及中心财政支出占全国财政支出总额的比重都出现 出明显的下降趋势；2. 把握行政治理支出的趋势 从世界各国的一般情形看,行政治理支出的肯定数是 增长的,但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降2. 把握我国财政支出占国内生产总值比重下降的缘由 趋势；政策性调整、治理水平有待提高、治理体制上的缘由 新中国成立以后,我国的行政治理支出占财政支出的和统计缘由 比重曾一度显现下降的趋势,但自改革开放以来,却显现了相反的趋势,行政治理支出一度显现了上升的第四节财政支出的效益分析趋势；3. 熟识国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、一、财政支出效益分析的意义国防科研事业费和防空经费等；我国国防费全部纳入财政支出必需讲究效益,其根本缘由 在于社会经济资国家预算支配,实行财政拨款制度；源的有限性；二、文教科学卫生等事业支出二、把握财政支出效益分析的特点 财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益1. 把握文教科学卫生支出的内容：包括训练支出、科 学讨论费支出、卫生支出等；2. 把握文教科学卫生支出改革的内容名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 22 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载进展中国家产前训练支出体制改革的关键,在于加大 把握财政投融资的五个基本特点：对 初等训练 的投资,提高初等训练经费在训练经费中（1）财政投融资是一种政府投入资本金的 政策性融资的比重；（2）财政投融资的目的性很强,范畴有严格限制用于那些外部效应较强的科学讨论活动（主要是基础 它主要是为具有供应“ 公共产品” 特点的基础产业部科学）的经费应由政府承担,而那些可以通过市场交 门融资；换来充分补偿成本的科学讨论（主要是应用性讨论）,（3）方案性与市场机制相结合就可由微观主体来承担；我国财政用于科学讨论支出（4）财政投融资由国家设立的特地机构政策性金及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高；融机构负责统筹治理和经营；政策性银行的资本金,公共卫生领域包括安全饮用水、传染病与寄生虫病的 防范和病菌传播媒介的掌握等,是具有很大外部效应主要应由政府预算投资形成；（5）财政投融资的预算治理比较敏捷和非排他性的公共产品,因此应由政府供应公共卫生；（三）财政农业投资此外政府供应公共卫生的另一个重要理由,是公正的1. 明白财政对农业投资的必要性收入安排；2. 财政对农业投入的范畴和重点3. 加强治理,提高文教科学卫生支出的效益 逐步规范财政资金供应范畴；改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度；改革事业单位治理形式；推财政农业投资应主要投资于以水利为核心的农业基础 设施建设、农业科技推广、农村训练和培训等方面；3. 明白进一步完善我国财政的支农政策行定额治理,改进资金安排方法；多种形式进展事业,多渠道筹集资金,实行收支统一治理；其次节转移性支出三、财政投资性支出1. 把握财政投资性支出的意义：投资是经济增长或经 济进展的动力,是经济增长的主要因素；投资不仅是经济增长的推动力,而且仍对经济增长具有乘数作用；2. 把握财政投资性支出的内容：基础设施投资、财政 农业投资等（一）政府财政投资的特点和标准 1. 政府财政投资的特点和范畴（1）特点：政府投资可以不盈利或微利,但是政府投资项目的建成,可以极大地提高国民经济的整体效益；可以投资于大型项目和长期项目；政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资；（2）影响政府投资与非政府部门投资在世界各国社会 总投资中所占的比重的两个主要因素：经济体制的差异；经济进展阶段的差异；（3）明白直接调控和间接调控的概念；2. 政府投资的 决策标准 资本 - 产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业制造标准；（二）基础设施投资 1. 基础设施投资的性质从整个生产过程来看,基础设施具有公用性、非独占 性和不行分性,这些特性打算了它具有“ 公共产品”的一般特点；基础设施特殊是大型基础设施应当由政府投资；2. 从经济性质看,基础设施从总体上说可以归类为混合产品,可以由政府供应,可以由市场供应,也可以实行混合供应方式；明白基础设施投资的五种供应方式 3. 政府投资并不意味着完全的无偿拨款；一、社会保证支出（一）社会保证的概念与内容 社会保证制度由德国的俾斯麦政府于 19 世纪 80 岁月 首创；社会保证能起到促进社会稳固和经济进展的良 好作用；把握社会保证支出的 内容 ：社会保险、社会救助、社 会福利中的一部分和社会优抚；把握其详细内容,注 意社会保险是现代社会保证的核心内容；（二）明白市场经济条件下社会保证制度的经济意义（三）把握社会保证制度的类型 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型,把握这四种社会保证制度的特点；社会保险型：政府依据“ 风险分担,互助互济” 的保 险原就举办的社会保险方案；受保人和雇主要缴纳保 险费；受保人发生受保事故时,可以享受政府供应的 保险金；社会救济型社会保证的两个特点：一是受保人不用缴 纳任何费用,保证资金完全由政府从一般政府预算中 筹资；二是受保人享受保证方案的津贴需要经过家庭 收入及财产调查；普遍津贴型：在这种方案中受保人及其雇主并不需要 缴纳任何费用,普遍津贴的资金来源与社会救济一样 也完全由政府一般预算拨款,与社会救济不同的是,受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查；节俭基金型：政府依据个人账户的方式举办的社会保 障方案；个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职 工个人全部；（四）我国的基本社会保证制度 养老保险、失业保险和医疗保险,把握个人、企业缴 费的比例以及待遇；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 22 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载养老保险费用：企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的 20% ；个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的 8% ；个人缴费年限满 15 年,在退休后可按月领取基本养老金；失业保险： 城镇企事业单位要依据单位工资总额的 2%缴纳失业保险费； 职工个人要依据本人工资的 1% 缴纳失业保险费,但城镇企事业单位招用的农夫合同制工人本人不缴纳失业保险费；失业前所在单位和个人累 领取失业保险金的待计缴费时间 遇不足 1 年的 不能领取失业保险金三、税收支出1. 把握税收支出的概念：税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动,刺激投资意愿或补助某些财务困 难的集团而制定各种税收优惠措施,其目的不在于取得收入,而是为了实现特定目标而舍弃一些税收；税 收支出是政府的一种 间接性支出 ,属于 财政补贴性 支出；2. 把握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来 看,它可分为照料性税收支出和刺激性税收支出；3. 熟识税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收 抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、满 l 年不满 5 年的最长期限为l2 个月退税等；满 5 年不足 l0 年的最长期限为l8 个月4. 明白税收支出的预算掌握l0 年以上的最长期限为24 个月世界各国对税收支出进行预算掌握的做法主要分为三医疗保险：用人单位的缴费率应掌握在职工工资种类型：非制度化的暂时监督与掌握、建立统一的税总额的6%左右,职工个人的缴费率一般为本人工资收收支出账户、暂时性与制度化相结合的掌握方法；入的 2%；（五）我国社会保证制度的进一步改革第四章税收理论1. 养老社会保险的筹资模式问题世界各国养老保险的筹资模式,可分为现收现付式和第一节税收概述基金式两大类；基金式又分为完全基金式和部分基金式两种；一、税收概念和本质我国目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式,基 本属于现收现付式；有人主见保险的筹资模式准时地 转为部分基金式；把握辽宁改革试点的内容：留意个 人账户总的缴费率从过去的 11% 降低到 8% ；2. 开征社会保险税问题 3. 广大农村人口的社会保证问题二、财政补贴支出（一）财政补贴的性质与分类1. 把握税收的概念：税收是国家为满意社会公共需要,依据其社会职能,依据法律规定,参加社会产品安排,强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式；2. 把握税收的本质： （ 1）税收的主体是国家；（2）税 收的客体是社会产品； （ 3）税收是国家、社会、集团、社会成员之间形成的特定安排关系；（4）税收的目的 是为实现国家职能服务；（5）税收安排关系是社会整 个生产关系的有机组成部分；1. 熟识财政补贴的主体、对象、目的；二、把握税收的职能2. 把握补贴的性质：通过财政资金的无偿补助而进行 的一种社会财宝的再安排；3. 把握财政补贴的分类财政职能（收入职能） 、经济职能（调剂职能）和监督 职能；其中财政职能是税收首要的和基本的职能；（1）按财政补贴的项目和形式分类,主要有价格补贴、一、税收原就概述其次节税收原就企业亏损补贴、财政贴息、减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等；留意企业亏损补贴与价格补贴的区分；（2）按补贴的环节分类,分为生产环节的补贴、流通（一）税收原就的概念环节的补贴、安排环节的补贴和消费环节的补贴；1. 熟识税收原就的概念（3）按补贴的经济性质分类；分为生产补贴和生活补2. 留意税收原就的核心问题是：如何使税收关系适应贴；肯定的生产关系的要求；（4）按补贴的内容分类,可以分为现金补贴和实物补（二）制定税收原就的依据（新增）贴；政府公共职能；社会生产力水平；生产关系状况；4. 明白财政补贴的经济影响分析（三）税收原就理论的形成和进展名师归纳总结 （1）财政补贴可以转变需求结构；（2）财政补贴可以熟识威廉· 配第、亚当· 斯密和瓦格纳的税收原就；转变供应结构； （3）将外部效应内在化；（ 4）财政补留意历史上第一次提出税收原就的是威廉· 配第贴运用的限度公正、简便、节约；亚当· 斯密：公平、的确、便利第 4 页,共 22 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 和最少征收费用原就；瓦格纳“ 四端九项” 税收原就学习必备欢迎下载+上一级速算扣除数税对象的最高数额财政政策原就、国民经济原就、社会公正原就、2. 税收制度的其他要素：纳税环节、纳税期限、减税税务行政原就；免税、违章处理二、现代税收原就 1. 税收应遵循的基本原就主要有：财政原就、经济原三、熟识我国现行税收法律制度 1. 由税收法律、税收法规、税收行政法规、税收地方就（配置原就、效率原就）、公正原就；性法规、国务院税务主管部门制定的税收部门规章、现代税收原就详细内容地方政府制定的税收地方规章构成；财政原就充裕原就2. 熟识我国现行税收法律的分类（1）货物和劳务税类；增值税、消费税、营业税弹性原就便利原就（2）资源税类；资源税、城镇土地使用税经济原就（3）所得税类；企业所得税、个人所得税节约原就（4）特定目的税类；城建税、土地增值税、耕地占用配置原就税等效率原就（5）财产和行为税类；房产税、车船税、印花税、契公正原就普遍原就税等公平原就（6）关税类；关税；2. 把握经济原就中效率原就、公正原就（1）税收效率原就又可分为税收的经济效率原就和税第四节税收负担收本身的效率原就两个方面；（2）在当代西方税收学界看来,设计和实施税收制度 的最重要的原就是公正原就；公正原就包括普遍原就、公平原就（包括横向公正和 纵向公正）；注：测量纳税人支付才能强弱的标准有：收入、财产 和支出；一、税收负担概述1. 把握税收负担的概念：肯定时期内纳税人因国家课 税而承担的经济负担；税收负担是税收制度和税收政 策的核心；2. 明白衡量宏观税收负担和微观税收负担的指标；衡 量宏观税收负担的指标主要有：国民生产总值负担率一、税法概述第三节税法与税制和国民收入负担率；衡量微观税收负担的指标有全部税收负担率和直接税负担率；3. 熟识影响税收负担的因素：经济因素与税制因素,区分哪些是经济因素,哪些是税制因素；1. 把握税法的概念：由国家权力机关或其授权的行政 机关制定的调整税收关系的法律规范的总和；留意：一国的经济进展水平是影响其税收负担水平的 打算性因素,一般来说,经济进展水平较高的国家税2. 税法的渊源主要是成文法；收负担也要高一些；3. 明白税收法定主义原就,其实质在于对国家的权力 加以限制；税收法定主义原就的内容可以概括为三个原就：课税要素法定原就、课税要素明确原就和课税程序合法原二、税收负担的转嫁与归宿 1. 把握税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴 纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人就；二、税制要素 1. 税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率与负税人不一样的经济现象；税负的归宿：税收负担的最终归着点；2. 把握税负转嫁的形式：前转（顺转）、后转（逆转） 、消转（税收转化）和税收资本化（资本仍原）,其中前纳税人是税法上规定直接负有纳税义务的单位和个 人,留意和扣缴义务人的区分；转是税负转嫁的最典型和最一般的形式；3. 明白税负转嫁的条件：商品经济的存在；自由的价征税对象是指对什么课税,即国家征税的标的物,它 格体制；是一个税种区分于另外一个税种的主要标志；税率是税收制度的中心环节；税率的基本形式：比例第五节国际税收税率、累进税率和定额税率；把握速算扣除数的运算名师归纳总结 和应用；=（本级税率 - 上一级税率）× 上级课一、国际税收概述第 5 页,共 22 页本级速算扣除数- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载1. 熟识国际税收的概念：国际税收是指两个或者两个 以上国家政府,因行使各自的征税权力,在对跨国纳 税人进行分别课税时而形成的征纳关系中所发生的国 家之间的税收安排关系；2. 国际税收主要讨论所得税和资本收益税方面的问 题；二、税收管辖权留意：有形动产、加工、修理修配劳务属于增值税的 征税范畴；不动产、无形资产以及除加工、修理修配 劳务外的劳务,属于营业税的征税范畴；对于少数消 费品,在征收增值税的基础上,再征收一次消费税；增值税、营业税、消费税征税范畴的关系图：1. 把握税收管辖权的概念：国家在税收领域中的主权,是一国政府行使主权征税所拥有的各种权益；2. 把握税收管辖权的种类：收入来源地管辖权（地域管辖权）和居民管辖权；多数国家,同时实行属人和属地两类税收管辖权；第一节 增值税制 三、国际重复征税的产生与免除1. 熟识国际重复征税的产生缘由 一、明白增值税的概念留意产生国际重复征税的根本缘由是各国税收管辖权的交叉；二、把握增值税的征税范畴混国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内1. 一般规定：在中华人民共和国境内销售货物或供应容；加工、修理修配劳务及进口货物；2. 熟识国际重复征税的免除方法2. 属于征税范畴的特殊行为：8 种视同销售的行为、低税法、扣除法、免税法（豁免法）、抵免法；合销售行为和兼营行为；留意混合销售行为和兼营行低税法和扣除法只能在肯定程度上降低重复征税的数为的异同,以及税务处理；额,不能从根本上免除国际重复征税；3. 部分货物的征税规定免税法可从根本上免除国际重复征税,但可能造成本明白属于增值税征收范畴的货物和不属于增值税征收国应税收入的丢失；范畴的货物；抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法；留意分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额的运算；在综合抵免法下,纳税人可获得最大限度的抵免；3. 明白税收饶让的概念：居住国政府对其居民在国外 得到的所得税减免优惠的部分,视同在国外实际缴纳三、熟识增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人；的税款赐予税收抵免,不再按居住国税法规定的税率四、税率、进行补征；1. 基本税率： 17% 四、国际避税与反避税2. 低税率： 13% 生活必需品类、文化用品类、农业生产资料类、农业明白国际避税的产生缘由及国际反避税的有关措施；产品、金属矿采选品与非金属矿采选品（已经过时）五、国际税收协定 明白国际税收协定及其作用；国务院规定的其他货物；3. 零税率仅限于出口货物 4. 纳税人兼营不同税率的货物或者是应税劳务的,应第五章商品劳务税制度分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的,一律从高适用税率；5. 小规模纳税人适用的征收率：3% 6. 把握一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过的 固定资产的税收规定；7. 明白一般纳税人依据简易方法征税的规定；8. 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易 方法依照 6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 22 页精选学习资料 - - - - - - - - - 五、销售货物或应税劳务的计税依据 销售额学习必备欢迎下载1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15八、熟识增值税的纳税期限（一）销售额范畴的一般规定增值税的纳税期限分别为销售额包括全部价款和价外费用,但以下项目不包括日、 1 个月或 1 个季度；在内：1. 向购买方收取的销项税额；2. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费 税；3. 同时符合两项条件的代垫运费；4. 同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费；5. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险 费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、九、熟识增值税的纳税地点（教材98 页）十、熟识增值税的减税、免税（教材99 页）十一、熟识增值税的治理（99 页）留意一般纳税人和小规模纳税人的划分标准生产性企业：年应税销售额在50 万元；其他企业：年应税销售额在80 万元；车辆牌照费；（二）销售额范畴的特殊规定其次节消费税折扣销售、以旧换新、仍本销售、以物易物、包装物押金（留意押金和租金的区分）、视同销售货物行为、一、明白消费税的概念混合销售行为和兼营非应税劳务、外汇销售额折合人民币销售额的运算；=含税销售额 / （1+税率）二、熟识消费税的纳税人（三）含税销售额的转化在中华人民共和国境内生产、托付加工和进口法定消1. 一般纳税人：销售额费品的单位和个人；2. 小规模纳税人：销售额=含税销售额 / （1+征收率）六、把握应纳税额的运算（一）一般纳税人应纳税额的运算 应纳税额当期销项税额当期进项税额 1. 销项税额 =销售额× 税率 2. 进项税额 准予抵扣的进项税额（五种情形）及进项税额申报抵 扣时间；把握不得抵扣进项税额的规定；3. 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其 不足部分可以结转下期连续抵扣；4. 关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税 欠税问题的通知：按增值税欠税税额与期末留抵税额 中较小的数字红字借记“ 应交税费应交增值税（进项税额）” 科目,贷记“ 应交税费未交增值 税” 科目；（二）简易方法应纳税额的运算 小规模纳税人实行简易方法运算应纳税额；不得抵扣 进项税额：应纳税额 =销售额× 征收率（三）进口货物应纳税额的运算 组成计税价格 =关税完税价格 +关税 +消费税 应纳税额 =组成计税价格× 税率七、熟识增值税的纳税义务发生时间销售货物或者供应应税劳务的纳税义务发生时间,为 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,先 开具发票的,为开具发票的当天；熟识其详细规定；三、熟识消费税的征收范畴14 类应税消费品：烟；酒及酒精；化妆品；珍贵首饰 及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托 车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木 制一次性筷子；实木地板；四、明白消费税的税率1. 同时采纳定额税率和比例税率（复合征税）：卷烟、白酒 2. 采纳定额税率的：啤酒、黄酒、成品油 3. 采纳比例税率的 4. 从高适用税率的情形：（1）纳税人兼营不同税率的（ 2）应税消费品,未分别核算的,按最高税率征税；纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税 率的应税消费品组成成套消费品销售的,应依据组合 产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消 费品税率征税；5. 明白适用税率的特殊规定五、把握消费税的计税依据（一）自行销售应税消费品的计税依据 1. 销售数量 2. 销售额：全部价款和价外费用；销售额中不包括：应向购买方收取的增值税税款；同时符合两项条件的 代垫运费；同时符合三项条件代为收取的政府性基金 或者行政事业性收费；将含增值税的销售额换成不含 增值税销售额：名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 22 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载 应纳税额 =组成计税价格× 税率 2. 从量定额：应纳税额 =应税消费品数量× 单位税额 3. 进口卷烟的组成计税价格和应纳税额的运算：留意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收 取的“ 品牌使用费” 属于价款的组成部分,应缴纳消 费税；留意：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和 应纳税额 =组成计税价格× 比例税率 +应税消费品数量 消费资料,投资入股和抵偿债务等方面,应按纳税人× 单位税额 同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；（五）外购、托付加工应税消费品已纳消费税税款的（二）自产自用应税消费品的计税价格 扣除纳税人自产自用消费品应当以同类消费品销售价格为 依据,运算纳税；没有同类消费品销售价格的,依据 组成计税价格运算纳税；组成计税价格 =（成本 +利润）÷ （ l- 消费税税率）（三）托付加工应税消费品的计税价格留意什么是托付加工；消费税实行一次课征制；纳税人用外购或托付加工收 回的已税消费品生产同类应税消费品的,可以按生产 领用数量扣除已税消费税的税款；1. 按生产领用数量抵扣已纳消费税 2. 除石脑油外,其他的要求必需是同类消费品抵税；3. 酒及酒精、小汽车,高档手表,游艇,不抵税；依据受托方同类消费品的销售价格运算纳税；没有同类消费品销售价格的,依据组成计税价格计算纳税；七、熟识消费税的缴纳 熟识纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点；组成计税价格=（材料成本 +加工费）÷ （1- 消费税税第三节营业税率）六、消费税应纳税额的运算（重点把握）一、明白营业税的概念（一）自行销售应税消费品应纳税额的运算 1. 从量定额应纳税额的运算黄酒、啤酒、成品油应纳税额 =应税消费品数量× 单位税额 2. 从价定率应纳税额的运算 应纳税额 =销售额× 税率3. 实行复合计税应纳税额的运算卷烟、白酒 应纳税额 =销售数量× 定额税率销售额× 税率（二）自产自用应税消费品应纳税额的运算 1. 应纳税额 =同类消费品销售单价× 自产自用数量×税率2. 假如没有同类消费品的销售价格依据组成计税价格 运算：组成计税价格 =（成本 +利润）÷ （ 1- 消费税税率）应纳税额 =组成计税价格× 税率（三）托付加工应税消费品的应纳税额1. 应纳税额 =受托方同类消费品销售单价× 托付加工 数量× 适用税率2. 假如受托方没有同类消费品的销售价格,应当按组 成计税价格运算：组成计税价格=（材料成本 +加工费）÷ （1- 消费税税率）应纳税额 =组成计税价格× 税率（四）进口应税消费品的应纳税额营业税是对在我国境内供应应税劳务和转让无形资产 及销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征 收的一种税；二、熟识营业税的纳税人在中华人民共和国境内供应应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人都应交纳营业税；企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为 纳税人；三、熟识营业税的征税范畴在中华人民共和国境内供应应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产（留意境内的含义）；四、熟识营业税的税率营业税实行分行业比例税率；可归为三类：1. 税率为 3%的：交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业；2. 税率为 5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产 和销售不动产；3. 消遣业, 税率为 5%20%；其中台球、保龄球税率为 5%；名师归纳总结 1. 采纳从价定率+关税）÷ （ 1- 消费税五、把握营业税的计税依据第 8 页,共 22 页组成计税价格=（关税完税价格（一）一般规定税率）营业额,包括全部价款和价外费用；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （二）分行业的计税依据（特殊是差额计税的规定）学习必备欢迎下载5 年；（三）把握亏损补偿六、把握营业税的税额运算企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得补偿,但结转年限最长不得超过应纳税额 =营业额× 税率（四）清算所得-清算所得 =企业的全部资产可变现价值或者交易价格七、熟识营业税的缴纳资产净值 - 清算费用 - 相关税费熟识纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、起征 点留意：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的、提六、把握企业所得税的收入确认 1. 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种供建筑业或租赁业劳务,采纳预收款方式的,其纳税来源取得的收入；P125）；义务发生时间为收到预收款的当天；2. 区分不征税收入和免税收入（教材第六章所得税制度3. 熟识