无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理.docx

本文为Word版本，下载可编辑操作无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理 -真理惟一牢靠的标准就是永久自相符合 无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理 例：一个具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。该企业XXXX年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；该企业内销和出口货物（非应税消费品）均适用增值税率17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.假如上期无留抵税额，本月未发生其他进项税额。要求计算应退增值税并编制会计分录（单位：元）。 该例的主要特点是计算和处理“免抵退税不得免征和抵扣税额”，其他没有什么与一般出口贸易不同。 外购原材料等 借：原材料等XX 应交税金应交增值税（进项税额）XX 贷：银行存款XX 本月海关核销免税进口料件 借：原材料XX 1 -真理惟一牢靠的标准就是永久自相符合 贷：银行存款XX 进料加工复出口 借：应收外汇账款XX 贷：主营业务收入XX 内销产品 借：银行存款XX 贷：主营业务收入XX 应交税金应交增值税（销项税额）850000 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率） 或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）免税购进原材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率） 600（17%15%）100（17%15%）=10（万元） 2 -真理惟一牢靠的标准就是永久自相符合 其会计分录为： 借：产品销售成本100000 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）100000 计算应纳税额或当期期末留抵税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额+上期留底税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 应纳税额=85（102+010）=7（万元） 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。 计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=10015%=15（万元） 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额=60015%15=75（万元） 由于，当期期末留抵税额7万元当期免抵退税额75万元 所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=7万元（即当期缴纳税额的肯定值）当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=757=68（万元） 3 -真理惟一牢靠的标准就是永久自相符合 其会计分录为： 借：应收补贴款应收出口退税70000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）680000 贷：应交税金应交增值税（出口退税）750000 收到税务机关的退税款时 借：银行存款70000 贷：应收补贴款应收出口退税70000 4 第 3 页 共 3 页