工程合规审计内容.doc

工程合规性审计内容四、审计内容及审计重点（一）了解项目建设基本情况主要包括：项目建设程序及内部控制制度、项目性质、前期决策、概算投资金额、计划建设资金来源、勘察、设计、招投标、合同、开竣工时间、建设资金到位、投资完成额、项目建设进度、工程结算等情况.（二）项目承接和工程分包合规审计1、承接工程审计要点:如果是招投标工程，必须经过资格预审合格后拿到招标文件投标,这就需要根据甲方提供的图纸计算工程量，报价，编制施工组织设计等招标文件规定的和投标有关的文件，然后如果中标了，就根据你的中标价签定施工合同;如果甲方直接指定，也要根据设计图纸做预算，然后报价给甲方，甲方同意就可以签定合同了，一些重要事项可以在合同中注明.2、工程分包审计要点:(1）审阅工程资料，寻找漏洞。查看业主单位、施工单位、监理单位、设计单位等提供的工程资料，查看工程资料中的招投标资料、施工合同、施工资料、设计资料、监理资料、竣工结算资料等,查看中标单位是否与施工合同上单位名称一致,中标单位是否具有招标文件上要求的资质,工程、质检、安全、财务等技术人员是否具有合法任职资格，是否按照分工履行职责签署各类工程记录、检验资料等；并将前后资料进行比对，如核对招投标文件上“五大员"（项目负责人、技术员、质量员、安全员、材料员）、工程进展期间召开工程相关会议参加人、工程质量检测施工企业负责人、工程结算上签字人、施工记录上项目负责人签字是否一致，寻找转分包疑点.(2）询问施工现场人员、现场负责人。询问项目建设中料、工、机的采购情况，主要看工程建筑材料、设备等物资的采购情况，施工队伍是否由承包单位组建，项目临时账户公章由谁掌控,并询问一些项目上的具体事情，如料、工、机采购渠道、方式及联系人,工程垃圾、废弃物怎么处理，占地费怎么缴纳，从哪个账户支付等，从而锁定施工现场的主要负责人是谁，为进一步核实转分包打基础。（3）审查财务资金流向。审查中标单位核算项目工程款的财务账簿、会计凭证和银行账户流水单，在会计账簿上主要看“预收账款”和“应收账款”科目资金变动情况，看中标单位收到工程款后如何做账，如果是自己施工项目,收到工程款后一般记在“应收账款”科目；如果是转分包给他人的项目，中标单位一般记在“预收账款”科目核算，并扣除一定的管理费用后，再从预收账款科目中将工程款转账给转包单位或个人。再查看收支工程款的银行账户流水单，将银行账户上收到的工程款总额与业主单位支付的工程款总额核对，查看工程款主要去向，如果工程款主要支出不是用于支付材料款、人员工资、机械设备费用等，而是收到工程款后,扣留了一部分后又马上转出的，那就可以怀疑此工程存在转分包的嫌疑。（4)关注项目前期费用.工程前期费用是在审计过程中容易忽视的环节,但是也可以从中发现有价值的线索。如投标费用的支付情况,一般情况下，如果中标企业转分包工程时,其承接工程时发生的投标费用、购买标书等费用都是由转包单位或个人出的,中标企业一般不做账务处理。审计人员可以将中标企业这个情况取证，并且在招标代理机构确认发生了这笔账务就可以打开一个突破口；在招投标资格预审期间，转包单位一般会用到中标企业开具的介绍信，并要交纳若干介绍信费用给中标企业,中标企业一般将收到的介绍信费用确认为营业外收入，审计人员可以通过座谈及查阅财务账营业外收入、预收款科目等寻找转分包的蛛丝马迹.（5）核实身份，锁死证据。在确认前面几个步骤后,最后一个审计关键点就是核实项目实际财务负责人和施工现场负责人是否是中标企业的在职职工.审计实务中发现，转分包承包单位或个人往往以中标企业的名义成立临时项目部，表面上看合同履行主体没有改变，或者转分包承包人拿出一张中标企业聘请他作为项目负责人的协议,来狡辩其是中标企业职工，不是转分包.这就需要审计人员在审计项目开始时,在中标企业还没来得及作假前，就拿到中标企业在项目施工期间某几个月份的工资发放单和“五险一金”缴款证明等材料,或者获取项目实际负责人的身份证号，在全省社保数据系统中输入身份证号码查询其近年来的社保缴纳情况及社保关系,来核实项目负责人的身份，确定项目负责人不是中标企业员工，从而锁死了工程转分包证据。（三）分包单位选择决策依据及工作程序的审计审计要点：1 条件要求是否对参选单位有明确的条件要求，入选单位是否具有良好信誉、并有相关项目施工经验的、具有适当规模的、有相应的资质.2 分包单位的选择方式分包单位的选择方式是否符合法律法规的规定及公司内部规定,需要采用招标方式，参加投标的单位不低于法定或规定的数量.是事存在先内定，后走招标开工的做法.3 评委的选择是否符合相关规定评委的选择是否符合法律法规及公司规定，重要项目的招标要有监察部门参加。4做好清标工作，将最低总价中的高价分项看是否合理，换成合理单价。（四）约定合同价款及合同价款调整内容及索赔事项是否规范?审计要点：1、约定工程合同价款的方式.发包承包人在签订合同时对于工程价款的约定，可以选用固定总价、固定单价或可调价格三种方式.（1）合同工期较短且工程合同总价较低的工程，可以采用固定总价的方式（2)固定单价指发包承包双方在合同中约定综合单价包含的风险范围和风险费用的计算办法,在约定的风险范围内综合单价不再调整。风险范围以外的综合单价调整方法应当在合同中约定。当事人约定按照固定价结算工程价款的,一方当事人请求对建设工程造价进行鉴定的，人民法院将不予支持.（3)可调价格包括可调综合单价和措施费等，双方应在合同中约定综合单价和措施费调整方法。价格调整应按下属程序进行：在约定的调整情况发生后14天内，承包人应将调整原因、金额以书面形式通知发包人确认，发包人在收到通知后14天内不确认也不提出修改意见,视为已经确认。承包人未按上述期限提出调整报告的，发包人可以根据有关材料，决定是否调整以及调整的金额，并书面通知承包人。工程设计变更价款的调整程序与此类似.2、工程预付款结算的约定方式包工包料的建设工程，其预付款根据合同约定支付,原则上预付款比例不低于合同金额的10，不高于合同金额的30，重大工程项目,按年度工程计划逐年预付，在具备施工条件的前提下,发包人应在合同签订后的一个月内或不迟于约定的开工期前7天内预付工程款，发包人不预付的,承包人应在预付期限界至后10天内向发包人提出预付请求，发出通知14天以后发包人仍未预付工程款的，承包人可以停止施工，发包人应从应支付预付款之日起向承包人支付相应的利息（利率按照约定计算,无约定的按照同期银行贷款利率计算），并承担违约责任.3、工程进度款结算约定方式。工程进度款可以实行按月结算与支付，或者分段结算与支付的方式进行。按月结算、支付的方式即按月支付、竣工后清算的办法；合同工期在两年以上的，年终进行工程盘点，办理年度结算。分段结算、支付即指当年开工、当年不能竣工的工程按照工程进度,划分不同阶段支付进度款.工程进度款的支付根据确定的工程量计算，由承包人向发包人提出支付请求，14天内发包人应按不低于工程价款的60，不高于工程价款的90%向承包人支付，按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣.4、工程竣工结算约定方式。工程完工后，双方应按约定进行工程竣工结算。承包人应提交结算报告，由发包人在规定期限内审查。发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算，合同另有约定的除外.（五）合同签订管理程序的审计审计要点：1、合同签订审核流程2、合同执行部门负责起草和谈判的情况3、合同各条款是否合法合规合同应做到内容合法、条款齐全、文字清楚、表述规范、权利义务和违约责任明确、期限和数字准确，应包括： 1、合同名称； 2、甲乙方名称及地址，经办人联系电话； 3、甲乙方法人代表或其合法代理人签字、公司公章或合同专用章； 4、合同签订日期； 5、标的(内容）； 6、数量、质量； 7、价款（合同标的计价方法、标的款支付方式）; 8、履约方式、地点、费用的承担; 9、违约责任(甲乙方权利和义务）； 10、生效、实效条件； 11、争议解决的方法; 12、合同的份数及附件； 13、保密条款（视合同性质需要） 14、合同负责或主办部门填写合同审批单、合同摘要并附合同文本，合同业务单位营业执照和相关资质复印件加盖公章，法定代理人授权委托书原件，按权限审核报批； 15、合同审批原则上应按顺序依次执行，遇特殊情况下可临时调整次序，但必须征得次序变动影响的下一会签人的同意。4、审核合同价款及价款调整、合同款支付、变更、签证、结算、奖惩等与项目成本有关的条款；5、最后提交法务部门（或法律顾问）分析判断合同风险、与法律相关的内容,包括担不限于:变更、解除、违约、索赔、不可抗力、诉讼等条款。（六)工程进度款结算与支付是否合规。审计要点：为加强和规范建设工程价款结算，维护建设市场正常秩序，根据中华人民共和国合同法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招标投标法、中华人民共和国预算法、中华人民共和国政府采购法、中华人民共和国预算法实施条例等有关法律根据1999年1月5日建设部发布,自发布之日起施行的建设工程施工发包与承包价格管理暂行规定的规定，工程预付款.坚持实施预付款制度。甲方应按施工合同条款的约定时间和数额,及时向乙方支付工程预付款，开工后按合同条款约定的扣款办法陆续扣回.甲方如不按协议支付工程预付款,则按合同条款约定的办法处理。工程进度款支付。工程进度款应根据甲乙双方在合同条款约定的时间、方式和经甲方代表确认的已完工程量、构成合同价款相应的单价及有关计处依据计算、支付工程款.甲方如不按合同约定支付工程款，则按合同条款的约定承担相应的责任。财建2004369号。重点审计：1、工程预付款支付流程(2）施工单位提交预付款工程款支付申请表给预算专员，施工单位项目经理要签字确认;（2）预算办根据合同约定的预付比例审核预付款,签署预付款工程款支付申请表然后交给财务部;（3）财务部再次复核后，交给总经理和董事长审批，然后将审核审批通过的工程款支付申请表交给出纳安排付款。2、工程进度款支付流程：（1)施工单位先向工程部提交进度款工程款支付申请表,要求附上已完工程的预算书，一式叁份（工程部、预算办、财务部各一份）,施工单位项目经理要签字。(2）工程部审核当月完成的部位及项目及相关工程量,审核完毕由工程部经理签字后交到预算专员.(3）预算专员审核已完成工程量，并审核工程预算价,确定当月完成工程造价，根据合同约定，审批工程款,然后预算专员签字确认。(注:预算办要求提供电子版预算书时，施工单位要积极配合。）（4）预算专员将进度款工程款支付申请表上交财务部审核。(5)财务部审核无误后，将进度款工程款支付申请表交由总经理和董事长审批.（6)施工单位根据审核审批通过的进度款工程款支付申请表中的金额开具当地建安发票,发票需按进度款工程款支付申请表中的工程项目分别填开。（7）施工单位将审核审批通过的进度款工程款支付申请表以及相同金额的建安发票上交到财务部,财务部再次复核工程款支付申请表的金额是否与发票金额一致，以及核对发票的各项内容后，交到出纳处办理该款项的转付。3、工程结算款支付流程：(1)施工单位向工程部提交工程款支付申请表（必须经施工单位项目经理签字并加盖印章）(2)现场工程师核实本次请款的实际完成工程数量及工程质量，并签署工程款支付申请表（3）工程部经理核实工程质量和数量并签署工程款支付申请表（4)工程完工后，由施工单位向预算专员提交电子版的结算书（广联达软件），同时提供相应的设计变更、与工程造价相关工作联系单、工程签证单等.(5)预算专员根据图纸及设计变更、工作联系单、工程签证单等进行审核，经双方共同确认后,由预算专员出一份结算书，并复核已付款、扣款和本次付款金额与工程进度、合同的一致性后，确定实际应结算的金额,然后签署工程款支付申请表.（6）分部工程进度验收结算应有工程质量竣工验收记录和工程验收合格证书，单位工程竣工结算款支付时还应具备工程竣工报验表、工程竣工报告、工期核定报告。（7）预算专员将结算款工程款支付申请表及相关的审核上交财务部审核。（8）财务部再次复核已付款、扣款和本次付款金额与工程进度、合同的一致性后，确定实际应结算的金额，审核无误后将结算款工程款支付申请表交由总经理和董事长审批。（9）施工单位根据已通过审核审批的工程款支付申请表开具建安发票.发票金额为本次完成工程造价金额(不含甲供材）扣减已开票金额。开具的发票必须有税务局的签章以及施工单位的发票专用章。（10)如果工程结算涉及甲供材的，预算办需按定额中所耗用的量，以及财务提供的单价计算所用甲供材金额，并提供给施工单位,由施工单位开具建安发票时将甲供材税金一并开具.（11）施工单位将审核审批通过的结算款工程款支付申请表以及相同金额的建安发票上交到财务部，财务部再次复核工程款支付申请表的金额是否与发票金额一致，以及核对发票的各项内容后，交到出纳处办理该款项的转付.