关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析.docx

关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析 刘义军 摘要：本文主要分析了上市公司财务舞弊的现状，并总结了上市公司存在的财务舞弊问题，继而提出针对性的解决措施。通过证监会、法律制度以及上市公司自身的综合配合，能够有效的遏制财务舞弊行为危害社会以及影响资本市场公平竞争行为等。发挥有关部门的监管作用，完善上市公司内部审计监督和外部审计机制，从而奠定上市公司财务管理的重要基础。 关键词：上市公司; 财务; 舞弊; 监管 上市公司作为市场经营活动的主要形式之一，在法律机制和制度不健全的影响下，上市公司的经营发展存在的财务舞弊是欺诈行为，主要是在财务管理者的主导下，违背会计准则的要求以及经济法等相关的法律制度，有意识的为了提高上市公司的经营效益而编制虚假的财务报告，使得财务报告信息的披露不符合实际的情况。而在会计信息披露时，由于其财务信息的不可靠性，导致其披露的盈利情况、现金流量不真实，对投资者造成了一定的影响，无法有效的依据财务报告内容做出正确的投资决策。财务舞弊的违法性和隐蔽性特点突出，是上市公司比较常见的违规操作行为。本文研究上市公司财务舞弊存在的问题，并提出相应的解决措施，以此来提高上市公司的规范化经营能力。 上市公司财务舞弊的主要问题 （一）虚增收入 上市公司财务舞弊主要形式之一是虚增收入，以关联交易的形式虚增收入，为上市公司增加收入，变相提高公司的收入和利润。使得上市公司账面盈利情况良好，掩盖了其亏损的现状，对投资人以及权益人造成了一定影响。另外，上市公司为保证其收入持续稳定增长的现状，未在规定时间内入账收入，利用收入确定的时间差来虚构账面收入。因此，上市公司通过调增收入的形式，保持其盈利水平和利润水平，虽然一定时间内为公司保持了发展能力，但不利于上市公司长期发展，需要通过各种方法来获取更多的收入，才能稳定其上市公司的地位。 （二）调减费用 上市公司通过调减费用的形式，变相增加利润，并针对费用前后期的状况进行调节，以保持当期的利润水平为正。另外，借助于关联公司的交易等承担上市公司相应的财务费用等成本，以此来转移上市公司的经营成本，从而达到增加利润的目的，一定程度上避免上市公司的退市风险。 （三）虚增资产 上市公司通过虚增资产的方式，来达到财务舞弊的目的。公司通过购入固定资产的方式，恶意增加固定资产的价值，使其高于实际价值，包括调增安装费用等，从而达到虚增固定的目的。另外，上市公司能够通过选择不同的计价政策等对存货和折旧进行处理，使用差异化的会计处理方法等，必然会增加公司存货账实不符的现象。上市公司还可以通过调减负债的来增加资产，对应付账款采取少记或是不计的形式，抑或是推迟上市公司应付账款的记账时间，从而达到降低公司应付账款数目的目标，变相增加了上市公司资产。 财务舞弊行为对上市公司的影响 （一）对公司经营发展构成的影响 上市公司在其长期经营发展过程中，管理者需要不断的利用财务数据信息指导公司做出正确的发展方向与投资决策，由于管理层的财务舞弊，导致财务数据信息失真，不利于管理者掌握上市公司的实际经营状况，极大的降低了上市公司长期发展能力和可持续经营效果。 （二）对会计核算构成的影响 上市公司财务舞弊必然会影响会计核算工作，会计人员或多或少的参与到舞弊行为中，从而使得财务人员的职业道德受到了挑战，甚至影响会计和财务工作人员的职业持久性。使得上市公司财务和会计业务的客观性和真实性受到影响，极大的降低了整个上市公司的持续健康发展水平。 （二）对公司利益相关者构成的影响 上市公司财务舞弊行为，对公司的利益相关者构成了较大影响，投资者受到失真会计信息影响而做出错误的投资决策，不利于其控制投资风险。影响资本市场资源的重组和配置，甚至扰乱资本市场的秩序等。上市公司财务舞弊行为的长期存在，必然增加了资本市场不安定因素。 总而言之，作为上市公司，其财务舞弊行为，必然增加了自身以及社会危害性，不利于社会资源的合理配置和资本的流动。 提高上市公司财务管理监管效果的对策 （一）优化公司的治理层结构 上市公司通过优化治理层结构，有效遏制公司一股独大的情况发生。以长期投资者与股东之间形成良好的制衡关系，能够有效避免公司治理层利用职务之便引导财务人员进行财务舞弊。借助于上市公司股东的凝聚力，发挥其在公司经营发展中的作用，注重维护小股东的权益，从而有效监督上市公司财务管理行为，能够一定程度上遏制公司一股独大情况的出现。另外，还可以通过监事会的监事作用，来达到制衡监督上市公司管理层的目的，有效约束管理层的管理行为。并在相对完善的内部控制机制的协同作用下，引导上市公司治理层逐渐规范其财务管理行为，为上市公司的长期稳定发展提供保证。 （二）规范会计师事务所行为 有关部门应当规范会计师事务所的行为，并通过政策引导会计师事务所严格按照法律规范开展相关业务。对存在违规行为的会计师事务所给予一定的处罚，以此来达到净化资本市场的目标，有助于遏制会计师事务所包庇上市公司财务舞弊现象的发展。并通过新闻媒体等对存在违规操作的事务所给予公告，以舆论监督来提高会计师事务所的审计工作质量。 （三）证监会加大执法力度 证监会应当加大上市公司违规财务舞弊的处罚，既可以起到惩戒上市公司的目的，同时又可以实现上市公司规范财务管理行为的目的。使得上市公司重视审计监督机制的发展，通过内部和外部审计的合作，使得上市公司有序的开展自查，从而降低上市公司财务舞弊的风险。另外，上市公司加大对子公司的财务管控，有助于充分了解子公司的财务管理状况，能够有效的降低上市公司关联交易的发展，极大的降低上市公司财务舞弊情况的发生。 总而言之，上市公司的财务舞弊行为的控制，需要通過法律制度以及相关机构的通力合作，才能达到约束上市公司财务舞弊行为的发展的目的，引导上市公司不断规范财务管理工作，促使其在经营发展过程中，严格遵守国家制度要求，为净化资本市场环境贡献力量。 结论 本文研究上市公司财务舞弊相关的问题，并提出针对性的解决措施，主要是围绕着上市公司存在的增加收入和降低成本等方式虚增利润和资产的情况展开研究，明确上市公司财务舞弊的误区，从而指导上市公司不断适应社会经济发展需要，满足资本市场资源重组和资本流动的需求。有效避免上市公司财务舞弊行为的进一步发展，规范上市公司财务信息披露行为等，利用法律和制度约束其财务管理行为。因此，上市公司财务舞弊监督和管理，需要社会各方的共同参与，并引导上市公司自我约束，才能为上市公司创造更多的发展计划，营造良好的资本市场环境，奠定其长期稳定发展与进步的重要基础。 4