述税收流失策略-精品文档.docx

述税收流失策略税收流失是指在一定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。税收流失主要包括“地上经济中存在的纳税人偷税、骗税、抗税、避税、欠税造成的税收流失和制度不完善、征管效率低及处于政府有效控制之外的“地下经济又称“非法经济的税收流失以及因行政干涉、地方保护主义、费挤税造成的税收流失。一、我国税收流失原因分析一税收流失的内在动因。在市场机制的作用下，纳税人作为独立的经济主体，必然以追求本身利益的最大化来做出相应的决策。对于纳税人而言，一方面偷税漏税增加了可支配收入；另一方面也面临着被税务机关查出后国家法律法规的惩罚。论文百事通纳税人在做出能否偷税的决策时，必然要在偷税所获得的收益和可能支付的成本之间进行比拟，以确定偷税款最终可能获得的预期报酬。只要当预期收益大于预期成本时，纳税人才会选择偷税。能够用数学公式表示为：偷税的预期报酬U=偷税预期收益R偷税预期成本C现假设逃税被发现的概率为P(0P1)，未被发现的概率为1P，逃税的预期收益为R，逃税费用为C1，被发现的惩罚为C2，所缴纳的滞纳金为C3。那么，逃税的预期报酬为：U=PRRC1C2C31PRC1整理得：U=1PRC1PC2C3从上可知U的取值可能有三种情况：1当1PRC1PC2C3，即RC1PC2C3/1P时，U0，逃税有利可图，纳税人很可能会选择逃税。2当1PRC1PC2C3，即RC1PC2C3/1P时，U0，逃税得不偿失，纳税人将放弃逃税。3当1PR=C1PC2C3，即R=C1PC2C3/1P时，U=0，得失相当，纳税人会放弃逃税。可见，只要在第一种情况下，即当RC1PC2C3/1P时，才能保证U0，纳税人偷逃税款有利可图，纳税人才会选择逃税，而R能否大于C1PC2C3/1P，则主要取决于R、P、C1、C2、C3。由于R的数值可看做基本不变，因而，U的大小同P、C1、C2、C3这几个数值息息相关，P、C1、C2、C3的数值越大，U的数值越小，纳税人偷逃税款的动机也就越小；数值越小，U的数值越大，纳税人偷逃税款的动机也就越大。从上述公式能够看出，假如税收稽察面太窄，税收处罚太轻，纳税人就会在利益驱动下产生偷税冲动。二税收流失的外部原因1、公民纳税意识淡薄。目前，我国经济正处在转轨时期，很多企业界纳税人甚至是依靠财政拨款的行政机关、事业单位由于自我约束意识的缺位及对纳税政策的不理解，在税收制度不健全的情况下，有意无意造成税收流失。据统计，目前我国约有99的税收收入是通过纳税人自行申报缴纳入库的。而由于部分纳税人对税法缺乏了解，纳税意识淡薄等，使得纳税人会通过瞒报收入，虚列、多列成本费用，少计应纳税所得额等途径来少缴企业所得税；通过混淆货物的外销和内销划分、虚增消费税免税额或增值税的进项税额等方式来少缴消费税和增值税；通过在个人所得税申报经过中进行虚假申报来到达少缴个人所得税的目的。凡此种种造成了税收的严重流失。2、税收制度缺陷。尽管税制改革获得了很大成功，但却明显具有阶段性、过渡性的特点。新税制由于在税种设置上缺乏通盘考虑，部分税种在系统性、协调性、适应性和可操作性上“先天缺乏，如增值税税制设计明显超越我国社会发展水平，不仅征管难度大，征管成本高，而且极易成为违法分子偷、逃、骗税的目的。此外，税制设计跟不上经济构造、税源构造不断变化的新形势，出现所谓税收“真空。如个人网上交易，企业改制购并等等。3、地方政府非法干涉。政府收入机制的不规范，使得在局部利益的驱使下，地方保护主义滋生，出现轻税重费、“藏富于民、越权减免税等现象，造成税收流失。二、解决我国税收流失问题的对策一加强税法宣传，构成良好的纳税气氛。应加强对纳税人的税法知识教育，使他们了解、把握税法知识，清楚本人应承当的义务和享有的权利。利用新闻舆论工具抨击各种偷税行为及危害，表扬依法纳税的企业和个人，让纳税人从其纳税行为中获得诚信的社会效益，构造纳税荣耀的社会环境。二完善与优化税制，弥补税收流失的制度缺陷。第一，要在稳定现有税制构造、继续以流转税为主体税种、以所得税和其他各税种为辅助税种的基础上，在条件成熟时，逐步向流转税与所得税双主体并重过渡，完善增值税制度，改生产型增值税为消费型增值税。第二，完善我国税收调控体系，弥补税收调控的空白点，尽快开征遗产税与赠与税、社会保障税等新税种。第三，对我国现存的过多太滥的税收优惠和减免政策进行清理和规范。尽量减少各种减免税措施和变相减免税的做法，以规范明确的形式把现阶段过多太滥的税收优惠和减免压缩、控制到最低限度以内，实现全国各地区的税收政策统一、税负公平。三改革税收征管体制。以加强管理为基础，统一登记，集中征收，加强税收管理在新体制中的基础性地位和作用，改变人为割裂税收管理与税务稽察内在联络的做法，逐步实现管查合一，切实提高税收整体效能。以税务检稽查为手段，以计算机网络为依托，充分发挥计算机对税源的监控作用，加强执法刚性，明确执法责任，严肃执法纪律。以促进纳税人依法纳税为目的，保证纳税申报率、入库率全面提高。四加强网上贸易征税管理。从长远看，迎战网上贸易，税务机构必须先上网，拥有相应的对入网纳税人活动控制和记录的手段。如：采用备案制度；实现税务与银行联网；在网上建立电子银行等。