高校内控制度的考虑.docx

高校内控制度的考虑（财务与会计杂志）2014年第六期一、加强“软控制，树立全员控制意识内部控制是对人、财、物、事的管控，只要管好人，才能管好财、物、事。“软控制正是关注人的控制方法。美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会COSO的（内部控制整体框架）提出在控制环境中应加强“软控制，强调行为控制的重要性，诸如信任、道德、忠实、培育关系以及有效的领导力等。“硬控制对高校提高效率作用并不明显，而“软控制正好能弥补其局限性，通过人的干涉，诸如领导力、行为、能力以及高度的价值观促使效率性目的的实现。高校内控规范的施行需要全体师生和员工的支持和介入，每位师生员工既是内部控制的主体又是内部控制的客体，既要对所负责的工作施行控制，又要接受别人控制和监督。因而，高校加强“软控制应以人为本，激发人的工作激情和创造性，约束人的趋利倾向，化解与人有关的风险，进而建立与高校健康发展相联络的内部控制系统，从根本上提高内部控制执行的有效性。高校加强“软控制还应重视内部控制意识、管理风格、管理哲学、校园文化的营造。（规范）中明确规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效施行负责。这一规定旨在促使高校校级领导树立内控责任意识，牵头做好内控规范的组织施行，带头执行好内控规范，严格按制度办事，加强制度的权威性，实现从“要我内控到“我要内控的理念转变。积极开展内控宣传和培训工作，让内控的理念深化人心，构成重视风险防备意识、强化责任意识的内控文化，营造“领导重视、部门协作、全员介入的内控制度建设环境。让内部控制在校内从上而下得到贯彻执行，中层领导不能只起到“二传手的作用，详细经办人员要熟悉业务流程，对业务标准构成条件反射，建立统一的行为形式和工作气氛切实规范内部行为。二、强化监督管理，落实考核评价机制内部控制的有效执行，不仅靠制度保障和各部门及相关人员的自主执行，还必须强化事中监督、事后评价及责任追查。1.建立合理的内外部监督机制。一是以“查为主的内部监督。首先，在财务部门设立内部稽核岗，对每个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，内部稽核能够在财务部门内设一个具有相应职务的专业岗，配备责任心强、工作能力全面的人员担任，并纳入常态化管理，将监督经过和结果定期直接反应给财务部门负责人；其次，以现有的内部审计、纪检部门为基础，开展以内部控制为主体的专项审计；再次，完善信息公开制度，加强预算公开透明度，提高舆论监督力度。二是以“补为主的外部监督。一方面应借助以上级主管部门政府审计为主导的外部监督气力。依靠政府的权威性，根据有关的法律法规促使高校规范内部控制制度的制定和有效施行。另一方面通过聘请社会中介审计机构，依靠其审计的独立性，站在公正的立场，对高校内部控制进行测试评价，针对薄弱环节或容易出现控制缺陷的环节，及时提出整改意见并帮助其改正、完善。2.建立内部控制考核评价制度，将内部控制建设和施行情况纳入领导干部经济责任审计、党风廉政建设责任制和年度考评内容，并将评价结果与考核奖励、问责挂钩。校内审计部门定期通过审计报告、审计建议书等形式将内控测评结果上报学校主要负责人，以促进内部控制规范有效执行。