《基础会计实训》PPT课件.ppt

1基础会计实验2 怎么能走上会计岗位？3学时安排学时安排课堂要求课堂要求总评成绩的构成总评成绩的构成实验介绍实验介绍4会计机构设置会计机构设置会计人员分工会计人员分工账务处理程序账务处理程序经济业务发生经济业务发生 取得或填制原始取得或填制原始凭证凭证 填制记账凭证填制记账凭证 登记账登记账簿簿 编制报表编制报表实验流程实验流程5实验一：基础书写训练6（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应阿拉伯数字应当一个一个地当一个一个地写，不得连笔写，不得连笔写。写。阿拉伯数字的阿拉伯数字的字体高度占凭字体高度占凭证横格高度的证横格高度的1/2以下，不得以下，不得写满格。写满格。为了美观，阿为了美观，阿拉伯数字在书拉伯数字在书写时应有一定写时应有一定的斜度。的斜度。为了防止涂改，为了防止涂改，对有竖划的数对有竖划的数字的写法应有字的写法应有明显区别，有明显区别，有圆的数字，圆圆的数字，圆圈必须封口。圈必须封口。7（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写8（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：错误：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以注：不得任意自造简化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“两两”代代“贰贰”。9（三）大小写金额的书写（三）大小写金额的书写 如：如：人民币壹拾捌元零捌分。人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥正确的写法：￥18.0818.08； 错误的写法：￥错误的写法：￥18.0818.08元元 ；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。10 如如：（：（1 1）人民币玖拾元整；人民币玖拾元整； 小写：￥小写：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民币捌拾贰元贰角整；）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法：正确写法： ￥82.2082.20 错误写法：错误写法： ￥82.2-82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”00”，或符号或符号“”；有角无分的，分位应当写；有角无分的，分位应当写“0”0”，不得用符，不得用符号号“”代替。代替。113 3、大写金额要紧靠、大写金额要紧靠“人民币人民币”三字书写，不得留有三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好空白，如果大写数字前没有印好“人民币人民币”字样的，字样的，就加填就加填“人民币人民币”三字。三字。12如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2 2）￥）￥129.50129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3 3）￥）￥62.5362.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4 4、“整整”或或“正正”字的写法字的写法大写金额数字到大写金额数字到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，分字后面不写的，分字后面不写“整整”或或“正正”字。字。135 5、“零零”字的写法字的写法: :阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0”0”时，汉字大写金额要时，汉字大写金额要写写“零零”字；字；阿拉伯数字金额中间连续有几个阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”0”时，汉字大时，汉字大写金额中可以只写一个写金额中可以只写一个“零零”字；字；阿拉伯数字金额元位是阿拉伯数字金额元位是“0”0”，或者数字中间连续，或者数字中间连续有几个有几个“0” 0” 、元位也是、元位也是“0” 0” ，但角位不是，但角位不是“0”0”时，时，汉字大写金额可以只写一个汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。14 例如例如 （1 1）金额仅为几分，如：）金额仅为几分，如：0.040.04元元 大写：人民币肆分大写：人民币肆分（2 2）分位数为）分位数为0 0，如：，如：3.203.20元元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3 3）元角分数字齐全，如：）元角分数字齐全，如：6.856.85元元 大写：人民币陆元捌角伍分大写：人民币陆元捌角伍分（4 4）金额为几十元，且元位为）金额为几十元，且元位为0 0，如：，如：10.2910.29元元 大写：人民币壹拾元贰角玖分大写：人民币壹拾元贰角玖分（5 5）角分均为）角分均为0 0，如：，如：17.0017.00元元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6 6）角位数为）角位数为0 0，如：，如：53.0953.09元元 大写：人民币伍拾叁元零玖分大写：人民币伍拾叁元零玖分15（7 7）金额为数百元，且个位和十位均为）金额为数百元，且个位和十位均为0 0，如：，如：100.20100.20元元 大写大写: :人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8 8）金额为数百元，且十位为）金额为数百元，且十位为0 0，如：，如：802.36802.36元元 大写大写: :人民币捌佰零贰元叁角陆分人民币捌佰零贰元叁角陆分（9 9）金额为数千元，且十位和百位均为）金额为数千元，且十位和百位均为0 0，如：，如： 2,006.052,006.05元元 大写大写: :人民币贰仟零陆元零伍分人民币贰仟零陆元零伍分（1010）金额为数万元，且十位和百位均为）金额为数万元，且十位和百位均为0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大写大写: :人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正元正（1111）金额在万元以上，且其中有）金额在万元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大写大写: :人民币玖拾万零柒拾元零叁分人民币玖拾万零柒拾元零叁分16本章结束17实验二：原始凭证的填制和审核18一、原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项19二、原始凭证的填制要求真实真实可靠可靠填制及时填制及时 填制要求填制要求内容完整内容完整书写书写清楚清楚即如实填列经济业务内即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖补。改、挖补。即应该填写的项目即应该填写的项目要逐项填写，不可要逐项填写，不可缺漏。缺漏。即字迹端正，文字工即字迹端正，文字工整，易于辨认。整，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。201 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2 2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3 3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。2120092009年年1010月月2020日日, ,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资, ,填写现金支票填写现金支票, ,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资工资贰零零玖贰零零玖 零壹拾零壹拾 零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018644556785从这里拆开从这里拆开22 2009 10 20现金支票背面的填写现金支票背面的填写23转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码24252627伍28四、四、 原始凭证的审核原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容： 1 1真实性审核真实性审核 ( (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续) ) 2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容） 3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批） 4 4正确性审核正确性审核. .（摘要、数字；计算；大小（摘要、数字；计算；大小写；）写；）29怎样审核？怎样审核？1. 1. 审审“要素要素”2. 2. 审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏（指发票的客户那一栏填写的名称）填写的名称）3. 3. 审审“填写内容填写内容”（如字迹不清、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4. 4. 审审“数字数字”（三个（三个“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 审审“阴阳票阴阳票”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）306. 6. 审审“限额限额”7. 7. 审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容是否一致）8. 8. 审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法主要手法） 9. 9. 审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）31主要手法有：主要手法有： 1 1、 打白条子打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2 2、 以收据代替发票以收据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 32案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。 甲义正词严：甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。” 乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。33 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究竟。 老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。34 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同，同时会告诉上级时会告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！长此以往，恭喜你，准备加薪吧！35 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。负责人报告。 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。36 总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。37实验资料：实验资料：1 1、1212月月1 1日，购入材料，支付货款及运费，材料验收入库日，购入材料，支付货款及运费，材料验收入库 。 借：在途物资借：在途物资煤矸石煤矸石 200200200200 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 ( (进项税额）进项税额）34000 34000 贷：银行存款贷：银行存款 234000234000 库存现金库存现金 200200 借：原材料借：原材料-煤矸石煤矸石 200200200200 贷贷: :在途物资在途物资煤矸石煤矸石 200200200200 382 2、1212月月2 2日，向安信公司托收货款收回日，向安信公司托收货款收回。借：银行存款借：银行存款 46404640 贷：应收账款贷：应收账款- -安信公司安信公司 464046403 3、1212月月3 3日，购入材料，验收入库，货款未付。日，购入材料，验收入库，货款未付。借：原材料借：原材料- -水泥水泥 3000030000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 51005100 贷：应付账款贷：应付账款- -郑州长城水泥厂郑州长城水泥厂 3510035100394 4、1212月月4 4日，以现金购买办公用品。日，以现金购买办公用品。借：管理费用借：管理费用- -办公费办公费 5555 贷：库存现金贷：库存现金 55555 5、1212月月5 5日，开支票支付广告费。日，开支票支付广告费。 借：销售费用借：销售费用- -广告费广告费 12801280 贷：银行存款贷：银行存款 12801280406 6、1212月月6 6日，以现金支付厂办招待费。日，以现金支付厂办招待费。借：管理费用借：管理费用- -招待费招待费 162162 贷：库存现金贷：库存现金 1621627 7、1212月月7 7日，以现金购买印花税税票。日，以现金购买印花税税票。 借：管理费用借：管理费用- -税金税金 150150 贷：库存现金贷：库存现金 150150418 8、1212月月8 8日，厂办因公购邮票。日，厂办因公购邮票。借：管理费用借：管理费用- -办公费办公费 2222 贷：库存现金贷：库存现金 22229 9、1212月月1010日，售出产品，收回货款。日，售出产品，收回货款。 借：银行存款借：银行存款 11700001170000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -空心砖空心砖 10000001000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 170000170000421010、1212月月1111日，售出产品收到现金。日，售出产品收到现金。借：库存现金借：库存现金 936936 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -空心砖空心砖 800800 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1361361111、1212月月1212日，张平出差借差旅费。日，张平出差借差旅费。 借：其他应收款借：其他应收款- -张平张平 600600 贷：库存现金贷：库存现金 600600431212、1212月月1313日，支付本月上网费用日，支付本月上网费用180180元。元。借：管理费用借：管理费用- -办公费办公费 180180 贷：库存现金贷：库存现金 1801801313、支付设备修理费用、支付设备修理费用20202020元。元。 借：制造费用借：制造费用- -修理费修理费 20202020 贷：银行存款贷：银行存款 20202020441414、1212月月1616日，缴纳税款（日，缴纳税款（1111月份）。月份）。借：应交税费借：应交税费- -应交增值税应交增值税 1050.981050.98 - -应交城市维护建设税应交城市维护建设税 73.5773.57 - -应交企业所得税应交企业所得税 630.59630.59 - -应交教育费附加应交教育费附加 31.5331.53 贷：银行存款贷：银行存款 1786.671786.671515、1212月月1515日，张平回厂报销差旅费。日，张平回厂报销差旅费。借：销售费用借：销售费用- -差旅费差旅费 620620 贷：其他应收款贷：其他应收款- -张平张平 600600 库存现金库存现金 2020451616、1212月月1717日，支付会计赵伟明培训费。日，支付会计赵伟明培训费。借：管理费用借：管理费用- -培训费培训费 600600 贷：银行存款贷：银行存款 6006001717、1212月月1818日，支付本月仓库租金。日，支付本月仓库租金。借：管理费用借：管理费用- -租金租金 600600 贷：银行存款贷：银行存款 600600461818、1212月月1919日，偿还兴和公司货款。日，偿还兴和公司货款。借：应付账款借：应付账款- -兴和公司兴和公司 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 20000200001919、1212月月2020日，办理银行汇票。日，办理银行汇票。借：预付账款借：预付账款- -泰和公司泰和公司 1280012800 贷：银行存款贷：银行存款 1280012800472020、1212月月2121日，购入新型空心砖挤压机一台，已投日，购入新型空心砖挤压机一台，已投入使用，货款暂欠。入使用，货款暂欠。借：固定资产借：固定资产生产用固定资产生产用固定资产 200000200000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400034000 贷：应付账款贷：应付账款上海机械上海机械 2340002340002121、1212月月2222日，将现金送存银行。日，将现金送存银行。借：银行存款借：银行存款 200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200482222、1212月月2323日，付桑塔纳轿车有关费用。日，付桑塔纳轿车有关费用。借：管理费用借：管理费用- -办公费办公费 5050 贷：库存现金贷：库存现金 50502323、1212月月2525日，付税务登记证换证费。日，付税务登记证换证费。借：管理费用借：管理费用- -其他其他 4242 贷：库存现金贷：库存现金 4242492424、1212月月2626日，制作广告宣传牌。日，制作广告宣传牌。借：销售费用借：销售费用- -广告费广告费 23302330 贷：银行存款贷：银行存款 233023302525、1212月月2727日，提取现金备发工资。日，提取现金备发工资。借：库存现金借：库存现金 11212.811212.8 贷：银行存款贷：银行存款 11212.811212.8502626、1212月月2828日，支付电话费。日，支付电话费。借：管理费用借：管理费用- -办公费办公费 591.2591.2 贷：银行存款贷：银行存款 591.2591.22727、1212月月2929日，支付本年度报表审计费。日，支付本年度报表审计费。借：管理费用借：管理费用- -其他其他 16001600 贷：银行存款贷：银行存款 16001600512828、1212月月3030日，支付本月工资。日，支付本月工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -工资工资 11212.811212.8 贷：库存现金贷：库存现金 11212.811212.82929、1212月月3131日，收本季度银行存款利息。日，收本季度银行存款利息。借：银行存款借：银行存款 110110 贷：财务费用贷：财务费用- -利息支出利息支出 110 110523030、1212月月3131日，复印材料。日，复印材料。借：管理费用借：管理费用- -办公费办公费 3030 贷：库存现金贷：库存现金 30303131、1212月月3131日，支付上月水电费。日，支付上月水电费。借：应付账款借：应付账款- -郑州市电业公司郑州市电业公司 36363.636363.6 - -郑州市自来水公司郑州市自来水公司 1866618666 贷：银行存款贷：银行存款 55029.655029.6533232、1212月月3131日，购买水、电并对其进行分配。日，购买水、电并对其进行分配。水电费尚未支付。水电费尚未支付。借：制造费用借：制造费用- -水电费水电费 1360013600 管理费用管理费用- -水电费水电费 800800 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 18721872 贷：应付账款贷：应付账款- -郑州市自来水公司郑州市自来水公司 1627216272借：生产成本借：生产成本- -水电费水电费 2000020000 制造费用制造费用- -水电费水电费 400400 管理费用管理费用- -水电费水电费 320320 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3522.43522.4 贷：应付账款贷：应付账款- -郑州市电业公司郑州市电业公司 24242.424242.4543333、1212月月3131日，分配本月工资费用。日，分配本月工资费用。借：生产成本借：生产成本- -工资工资 7889.87889.8 制造费用制造费用- -工资工资 12021202 管理费用管理费用- -工资工资 21212121 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -应付工资应付工资 11212.811212.83434、1212月月3131日，计提本月职工福利费。日，计提本月职工福利费。借：生产成本借：生产成本- -福利费福利费 1104.571104.57 制造费用制造费用- -福利费福利费 168.28168.28 管理费用管理费用- -福利费福利费 296.94296.94 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -应付福利费应付福利费 1569.791569.79553535、1212月月3131日，提取折旧。日，提取折旧。借：制造费用借：制造费用- -折旧费折旧费 3259.47 3259.47 管理费用管理费用- -折旧费折旧费 1134.76 1134.76 贷：累计折旧贷：累计折旧 4394.234394.233636、1212月月3131日，结转本月领用材料成本。日，结转本月领用材料成本。借：生产成本借：生产成本- -直接材料直接材料 17201.2 17201.2 贷：原材料贷：原材料- -粉煤灰粉煤灰 20002000 - -水泥水泥 1000010000 - -煤矸石煤矸石 5201.2 5201.2 563737、1212月月3131日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。加。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 9164.169164.16 贷：应交税费贷：应交税费城市维护建设税城市维护建设税 6414.916414.91 教育费附加教育费附加 2749.252749.253838、1212月月3131日，结转本月制造费用。日，结转本月制造费用。借：生产成本借：生产成本- -结转制造费用结转制造费用 20649.75 20649.75 贷：制造费用贷：制造费用- -转出转出 20649.7520649.75 573939、1212月月3131日，结转本月完工产品成本（假日，结转本月完工产品成本（假定本月初无在产品成本，本月生产产品全定本月初无在产品成本，本月生产产品全部完工）。部完工）。借：库存商品借：库存商品- -空心砖空心砖 66845.32 66845.32 贷：生产成本贷：生产成本- -转出转出 66845.3266845.32 584040、1212月月3131日，结转本月已销产品成本。日，结转本月已销产品成本。借：主营业务成本借：主营业务成本 500400500400 贷：库存商品贷：库存商品- -空心砖空心砖 5004005004004141、1212月月3131日，将收入类账户余额结转日，将收入类账户余额结转“本年本年利润利润”账户。账户。借：主营业务收入借：主营业务收入- -空心砖空心砖 1000800 1000800 贷：本年利润贷：本年利润 10008001000800 594242、1212月月3131日，结转费用账户。日，结转费用账户。借：本年利润借：本年利润 522439.06522439.06 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 500400500400 营业税金及附加营业税金及附加 9164.169164.16 销售费用销售费用 42304230 管理费用管理费用 8754.98754.9 财务费用财务费用 1101104343、1212月月3131日，计算本期应交所得税。日，计算本期应交所得税。借：所得税费用借：所得税费用 119590.24119590.24 贷：应交税费贷：应交税费应交应交所得税费用所得税费用 119590.24119590.24 （1000800-522439.061000800-522439.06）* *25%=119590.2425%=119590.24 604444、1212月月3131日，结转所得税账户。日，结转所得税账户。借：本年利润借：本年利润 119590.24119590.24 贷：所得税费用贷：所得税费用 119590.24119590.244545、1212月月3131日，结转本年净利润（日，结转本年净利润（1-111-11月累计发生额参月累计发生额参看看P172P172资料二）资料二）借：本年利润借：本年利润 425770.70 425770.70 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 425770.70 425770.70 1000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7 1000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7 614646、1212月月3131日，提取盈余公积。日，提取盈余公积。借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 42577.0742577.07 贷：盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积 42577.0742577.07 425770.7 425770.7* *10%=42577.0710%=42577.074747、1212月月3131日，计提应向投资者分配利润。日，计提应向投资者分配利润。 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 170308.29170308.29 贷：应付利润贷：应付利润安顺安顺 56769.4356769.43 金泰金泰 56769.43 56769.43 金鑫金鑫 56769.43 56769.43 425770.7425770.7* *40%=170308.28/3=56579.43 40%=170308.28/3=56579.43 624848、1212月月3131日，结转利润分配账户。日，结转利润分配账户。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 212885.36212885.36 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 42577.0742577.07 应付利润应付利润 170308.29170308.29合计：合计：5288272.685288272.68 63实验三：记账凭证的填制与审核实验三：记账凭证的填制与审核64原原始始凭凭证证记帐凭证帐帐 簿簿报报 表表记记帐帐凭凭证证65一、记帐凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数66二、记帐凭证的填制方法 转帐凭证收款凭证付款凭证67(一)如何选择记帐凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。 付款凭证68（1 1）应借应贷会计科目、对应应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）关系及金额的确定。（书写要求） （2 2）编号：可按银收、现收、银）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）重编一次，不能重号，也不能漏号） (二)填制记帐凭证应重点抓住的内容 69题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司70题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金库存现金售出产品收到现金售出产品收到现金 20091112 收收2主营业务收入主营业务收入刘芳刘芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0贰贰应交税费应交税费 应交增值税（进项税额） 空心砖空心砖 1 3 6 0 071库存现金库存现金 2009412 付付1贰贰现金购买办公用品现金购买办公用品管理费用管理费用 55 00 ￥5500刘芳刘芳 办公费办公费72银行存款银行存款2009512 付付2贰贰支付广告费支付广告费销售费用销售费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳刘芳732009112材料入库材料入库原材料原材料在途物资在途物资煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳刘芳1壹壹煤矸石煤矸石转转 字字 第第 1 号号74填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV75实验四：登记账簿76习题习题2：12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账77一、账簿的格式与登记方法一、账簿的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121782.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银行存款日记账银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额期初余额借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1转支转支9935支付材料款支付材料款在途物资在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目本日合计本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 012121793.3. 明细分类账明细分类账（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 明明 细细 分分 类类 账账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1货款收回货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 80填写明细核算内容的相关资料（2 2）数量金额式明细账）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。单价、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要日期、凭证、摘要等填法同前等填法同前根据验收入库根据验收入库单数据填列单数据填列根据领料单根据领料单数据填列数据填列81（3 3）多栏式明细账）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。双方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和适用核算内容：成本费用和收入等。收入等。82有关费用发生时，均在预先按借方有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减登记，反映对生产成本的冲减83 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98