2019届高三一轮复习经济生活第8课ppt课件.ppt

网络构建考点考向概览考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡财政的作用（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税 1.知识重点：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。 2.试题类型：选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用 3.关注焦点：1）积极的财政政策，2）财税体制改革，3）财税与供给侧改革的关系。、财政的基本含义：含义：特点：内容：本质：目的：（6）财政的实现：考点一、财政国家的收入和支出以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）国家对社会产品的分配是一种分配关系国家履行对内对外职能通过国家预算和国家决算实现的，国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。国家预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。（说明：国家的财政分配活动不能盲目进行，国家要从社会产品中收取多少，通过什么方式收取，收来的钱用在什么地方，怎么使用，达到什么效果，都必须事先作出估算，并经过法定程序予以确认。）国家决算，国家预算管理的最终环节，经法定程序批准的年度国家预算执行情况。名词点击20172017年一般公共预算和执行情况的柱状图。年一般公共预算和执行情况的柱状图。含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金构成：财政收入从动态看是国家筹集财政资金的过程从静态看是国家集中起来的财政资金2 2、财政收入及其构成考点一、财政财政收入几种形式的区别考点一、财政【特别提示】税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式表现措施把“蛋糕”做大把“蛋糕” 切好考点一、财政影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展根本途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。【知识误区】财政收入是否越多越好？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点一、财政典例典例2 2 近年来，受到各种因素的影响，我国近年来，受到各种因素的影响，我国财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。这说明一个重要因素。这说明A.A.税收对财政收入的影响是基础性的税收对财政收入的影响是基础性的B.B.分配政策是影响财政收入的重要因素分配政策是影响财政收入的重要因素C.C.税收具有固定性，不能随意增减税收具有固定性，不能随意增减D.D.要优化财政收支结构，实现收支平衡要优化财政收支结构，实现收支平衡典例典例4 对图6解析正确的是A.A.该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B.B.该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C.C.该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加D.D.该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础本身错误倒置倒置 为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至行营改增等内容的降税减负政策，截至20172017年年底累计减税超过底累计减税超过2 2万亿元。万亿元。20182018年年3 3月，国务院月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税减负，全年要再减税80008000亿元。亿元。 近两年，国家在为企业降税减负的同时，财近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长，政收入继续稳定增长，20162016年财政收入比上年年财政收入比上年增长增长4.8%4.8%，20172017年比上年增长年比上年增长7.49%7.49%。 结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。之间的经济联系。【答案】（【答案】（2 2）经济发展水平和分配政策是影响国家财政收入的主要经济发展水平和分配政策是影响国家财政收入的主要因素，因素，其中经济发展水平是根本，合理的分配政策有利其中经济发展水平是根本，合理的分配政策有利于处理好国家、企业和个人的关系，促进经济良性运行；于处理好国家、企业和个人的关系，促进经济良性运行；企业降税减负，短期内减少国家财政收入企业降税减负，短期内减少国家财政收入，企业生产，企业生产经营成本降低，有利于增加科技研发投入、优化经营管经营成本降低，有利于增加科技研发投入、优化经营管理、培养人才，从而增强企业内生动力，助推企业腾飞；理、培养人才，从而增强企业内生动力，助推企业腾飞；企业科技创新能力增强、管理结构优化，增强了企业企业科技创新能力增强、管理结构优化，增强了企业持续盈利能力、纳税能力和国家经济发展水平，持续盈利能力、纳税能力和国家经济发展水平，从长远从长远来看，有助于增加国家财政收入。来看，有助于增加国家财政收入。财政支出的构成经济建设支出；科学、教育、文化、卫生事业支出；行政管理和国防支出；社会保障支出；债务支出。含义：财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出从动态看是对财政资金进行分配的过程从静态看是预算支出的财政资金注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。考点一、财政3 3、财政支出及其构成财政支出结构是指财政支出总额中各类支出的组合以及各类支出在支出总额中所占的比重，也称“财政支出构成”。我国财政支出存在的问题：经济建设支出和行政管理支出比重仍然偏高、社会保障支出和科教文卫支出不足等。财政支出结构优化是指在一定时期内，在财政支出总规模占国民生产总值比重合理的前提下，财政支出内部各构成要素符合社会共同需要且各构成要素占财政支出总量的比例相对协调、合理的状态。思维拓展：财政支出结构典例典例5 5 20142014年，中央财政用在与人民群众生活年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计住房保障、文化方面的支出安排合计13848 13848 亿元亿元，比上年增长，比上年增长19198 8。越来越大的。越来越大的“民生蛋糕民生蛋糕”，反映了我国，反映了我国A A初次分配和再分配更加注重社会公平初次分配和再分配更加注重社会公平B B财政收入增长使社会总供求趋于平衡财政收入增长使社会总供求趋于平衡C C财政支出的结构得到优化且重点突出财政支出的结构得到优化且重点突出D D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺 小结：财政收入和财政支出比较考点一、财政收入=支出财政收支平衡支出收入收入支出财政盈余财政赤字考点一、财政4 4、财政收入与支出的关系（紧缩性的财政政策）（积极的/ /扩张性的财政政策） 建国以来，我国一直把建国以来，我国一直把“财政平衡、没财政平衡、没有赤字有赤字”作为国家经济建设的一条指标作为国家经济建设的一条指标。但改革开放以后，财政赤字却成了我。但改革开放以后，财政赤字却成了我国经济建设中普遍存在的经济现象。这国经济建设中普遍存在的经济现象。这是因为，在风险可控的前提下，适度的是因为，在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以（）财政赤字可以（） A. A. 增加社会总供给，扩大居民消费增加社会总供给，扩大居民消费 B. B. 减轻企业的税负，改善经济结构减轻企业的税负，改善经济结构C. C. 抑制通货膨胀，扩大消费需求抑制通货膨胀，扩大消费需求 D. D. 扩大有效需求，刺激经济增长扩大有效需求，刺激经济增长 【答案答案】D D典例典例8 （2015年全国卷1）材料二 2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%、 (2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性。参考答案：财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。（1）国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障。考点一、财政5 5、财政的作用财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会稳定和谐。投资风险大资金投入大建设周期长利润不高个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。考点一、财政（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用总量调控财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用考点一、财政5 5、财政的作用财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分社会总供给财政收入社会总需求财政支出财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能国家通过对财政收支数量、方向的控制，有利于实现社会总需求和社会总供给的平衡及结构的优化，促进国民经济又好又快发展。宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡。思考：国家财政如何对经济进行调控？供过于求需求不足物价下跌经济萎缩市场低迷通货紧缩-扩张性财政政策（积极财政政策）增加经济建设支出、减少税收（如：增发国债）实现总需求与总供给基本平衡，拉动经济增长，促进经济平稳运行。经济滞缓刺激投资和消费需求，降低失业率。怎么办？供不应求需求过旺供给不足物价上涨通货膨胀-紧缩性财政政策（从紧财政政策）减少财政支出(如：减发国债）增加税收实现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。经济过热抑制投资和消费需求，稳定物价。怎么办？紧缩性财政政策 通货膨胀 经济过热 通货紧缩 经济不景气扩张性财政政策促进经济平稳运行特点：逆风向调节【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施 增加经济建设支出、减少税收 减少财政支出、增加税收目的 刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系 国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。考点一、财政 【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。 中央银行直接制定。联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性【特别提示】财政政策与货币政策【特别提示】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策【规律方法】1、 判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是政府就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策。手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策。货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。（1）凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。 （3）凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。【规律方法】2、 发行国债属于扩张性的财政政策【规律方法】3、 如何判定财政的作用 十九大报告将十九大报告将“建立市场化、多元化生态补建立市场化、多元化生态补偿机制偿机制”列为列为“加快生态文明体制改革，建加快生态文明体制改革，建设美丽中国设美丽中国”的内容之一。近年来，中央财的内容之一。近年来，中央财政对生态文明建设的支持力度越来越大，其政对生态文明建设的支持力度越来越大，其中对新安江流域转移支付规模已达中对新安江流域转移支付规模已达5.65.6亿元。亿元。这（）这（）体现了财政具有提高人民生活水平的作用体现了财政具有提高人民生活水平的作用体现了财政具有促进资源合理配置的作用体现了财政具有促进资源合理配置的作用有利于加强生态文明建设，推动绿色发展有利于加强生态文明建设，推动绿色发展有利于建设美丽中国，促进社会公平有利于建设美丽中国，促进社会公平 A. A. B. B. C. C. D. D. 【答案答案】C C近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。率的变化如表所示。年份指标年份指标2015年年2016年年2017年年财政赤字率财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是（为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是（降低企业所得税税率降低企业所得税税率 央行在市场上出售债央行在市场上出售债券券降低存款准备金率降低存款准备金率 压缩政府开支压缩政府开支A. A. B. B. C. C. D. D. 【答案答案】D D 材料一材料一“分享经济分享经济”是指资源所有者将自己闲置的资源拿出来是指资源所有者将自己闲置的资源拿出来，供那些需要的人有偿使用，以取得，供那些需要的人有偿使用，以取得“人尽其能，物尽其用人尽其能，物尽其用”的效果。的效果。“分享经济分享经济”的领头羊均是互联网高科技公司，这些的领头羊均是互联网高科技公司，这些公司通过搭建互联网第三方平台，能精确地动态匹配闲置资源公司通过搭建互联网第三方平台，能精确地动态匹配闲置资源的供需双方，实现商品和服务的交换，满足消费者的个性化需的供需双方，实现商品和服务的交换，满足消费者的个性化需求求. .在我国，从空置房租售到旅游住宿新模式，从交通出行、在我国，从空置房租售到旅游住宿新模式，从交通出行、餐饮外卖到快递物流餐饮外卖到快递物流“分享经济分享经济”正拓展到多个传统经济正拓展到多个传统经济领城，市场显露出蓬勃生机。领城，市场显露出蓬勃生机。 “分享经济分享经济”快速发展的同时，也出现了一些制约因素。如国快速发展的同时，也出现了一些制约因素。如国内征信制度等配套制度不完善内征信制度等配套制度不完善; ;国内网络基础设施能力不足，国内网络基础设施能力不足，影响社会参与程度；政府对影响社会参与程度；政府对“分享经济分享经济”的监管，仍然坚持传的监管，仍然坚持传统行业的管理理念，不利于行业创新等。统行业的管理理念，不利于行业创新等。 结合材料一和所学经济知识，分析发展结合材料一和所学经济知识，分析发展“分享经济分享经济”的重要意义，并说明政府应如何助力的重要意义，并说明政府应如何助力“分享经济分享经济”发发展。展。满足人们的生产生活消费需求，增加人们收满足人们的生产生活消费需求，增加人们收入，提高人们的生活水平；促进创业，缓解就入，提高人们的生活水平；促进创业，缓解就业压力；增加有效供给，提高资源利用效率，业压力；增加有效供给，提高资源利用效率，促进资源节约和环境保护；培育新的经济增长促进资源节约和环境保护；培育新的经济增长点，增加国家财政收入，促进经济发展点，增加国家财政收入，促进经济发展。加强社会诚信建设，建立健全征信体系，在全社会加强社会诚信建设，建立健全征信体系，在全社会形成守信光荣、失信可耻的氛围；形成守信光荣、失信可耻的氛围；发挥财政促进资源合理配置促进经济发展的作用，加发挥财政促进资源合理配置促进经济发展的作用，加大财政对网络基础设施建设的力度；大财政对网络基础设施建设的力度；实施科学的宏观调控，在观念和监管手段上对实施科学的宏观调控，在观念和监管手段上对“分享分享经济经济”大胆创新；大胆创新；理顺政府与市场的关系，促进市场主体平等参与市理顺政府与市场的关系，促进市场主体平等参与市场竞争。场竞争。典例典例13 13 （20112011高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价格指数消费价格指数(CPI)(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常来衡量的物价涨幅，国际上通常把把CPICPI涨幅达到涨幅达到3%3%作为警戒线。读图，下列说法正确作为警戒线。读图，下列说法正确的是的是( () ) A A在在A A点时，适宜采取扩张点时，适宜采取扩张 性财政政策，降低利率性财政政策，降低利率 B B从从B B点到点到C C点，适宜减少点，适宜减少 财政支出，降低货币流通速度财政支出，降低货币流通速度 C C从从C C点到点到D D点，适宜扩大财政盈余，点，适宜扩大财政盈余， 降低存款准备金率降低存款准备金率 D D在在E E点时，适宜增发国债，点时，适宜增发国债， 增加货币供给增加货币供给典例典例9(2016全国丙卷全国丙卷)下图反映我国下图反映我国20092015年的宏观经年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是财政措施是注：注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。趋势和程度的相对数。提高企业税费，增加财政收入提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率减少财政赤字，降低财政赤字率A. B.C. D.典例典例10为迎接为迎接G20峰会，杭州市政府投入上千亿元，实施峰会，杭州市政府投入上千亿元，实施了一系列重大环境整治工程，为建设了一系列重大环境整治工程，为建设“美丽杭州美丽杭州”提供强劲提供强劲动力。这表明动力。这表明A.财政在资源配置中起决定性的作用财政在资源配置中起决定性的作用B.财政具有促进资源合理配置的作用财政具有促进资源合理配置的作用C.财政具有促进国民经济平稳运行的作用财政具有促进国民经济平稳运行的作用D.财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障典例典例12 为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明动传统产业技术改造和升级。这表明A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向B.财政政策可以促进资源合理配置财政政策可以促进资源合理配置C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段 典例典例14 2014安徽卷安徽卷 近年来，全国各地积极开展近年来，全国各地积极开展“书香中国书香中国万里行万里行”“”“书法进课堂书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。文化强国建设。材料：财政助力文化材料：财政助力文化为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用 国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。典例典例16 （2013年高考东卷）科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。材料二近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施；不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制；加快构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。（2）运用经济生活知识，分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。（8分）（1）财政具有促进资源合理配置的作用，增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；（2）我国实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；（3）企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；（4）市场在资源配置中起基础性作用，以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。 （1）税收的概念与理解税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。考点二、税收、税收及其基本特征【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：B、税收的目的：C、凭借的手段：D、税收的依据：E、税收的地位：有国就有税，有税就有法国家实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。基本特征：（2）税收的基本特征及其联系考点二、税收 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对征税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。税收的三个基本特征间的关系：税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性保障考点二、税收（2）税收的基本特征及其联系典例典例1 1作为国家首批个人住房房产税征收改革作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%0.5%、1%1%、1.2%1.2%三个等级，对于逾期未交纳应三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的其存款中扣缴税款。这体现了房产税的固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性随意性随意性A.A. B.B. C.C. D.D.根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、印花税考点二、税收2 2、税收的种类增值税与个人所得税比较表 增值税 个人所得税征税对象纳税人计税方法特点作用考点二、税收征税对象：各个生产经营环节中的增值额。（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 （1）增值税含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点二、税收2 2、税收的种类征收增值税的意义： A、增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 B、有利于财政收入的稳定增长。税率：基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额。（1）增值税特点考点二、税收2 2、税收的种类含义：是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：个人所得额考点二、税收2 2、税收的种类个人所得税纳税人：考点二、税收2 2、税收的种类、税收的种类个人所得税税率： 。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点考点二、税收2 2、税收的种类个人所得税的计算个人所得税的计算 计算方式是：计算方式是： 应纳税所得额应纳税所得额= =工资收入金额工资收入金额- -各项各项社会保险费社会保险费- -起征点；起征点； 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额税率税率- -速速算扣除数算扣除数新旧个人所得税税率对比表新旧个人所得税税率对比表级数级数全月应纳税所得额（现全月应纳税所得额（现行）行）全月应纳税所得额（新）全月应纳税所得额（新）税率税率1不超过1500不超过30003%2超15004500超3000-1200010%3超45009000超12000-2500020%4超900035000超25000-3500025%5超3500055000超35000-5500030%6超55000-80000超55000-8000035%7超80000超8000045%【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用考点二、税收（1）税收是组织财政收入的主要来源。（2）税收是调节经济的重要杠杆。（如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求；如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。）（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用考点二、税收（5）税收引导居民合理消费：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。 为保证国民经济平稳运行，近年来国家进为保证国民经济平稳运行，近年来国家进行了一系列的税制改革。关于税制改革表行了一系列的税制改革。关于税制改革表述正确的是述正确的是 A. A. 资源税改革资源税改革促进生产专业化，保障促进生产专业化，保障国家财政收入快速增长国家财政收入快速增长B. B. 营业税改征增值税营业税改征增值税有利于减轻相关有利于减轻相关企业税负，促进服务业发展企业税负，促进服务业发展C. C. 个人所得税起征点个人所得税起征点提高减轻纳税人提高减轻纳税人负担，促进社会分工负担，促进社会分工D. D. 继续完善结构性减税政策继续完善结构性减税政策能调节企能调节企业生产，增加财政收入业生产，增加财政收入 【答案答案】B B 中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法于于20182018年年1 1月月1 1日起施行，为环境保护税的征收提供了法日起施行，为环境保护税的征收提供了法律依据。环境保护税征收产生的影响是（律依据。环境保护税征收产生的影响是（ A. A. 企业生产成本增加企业生产成本增加-企业利润降低企业利润降低-优化优化产品结构产品结构-淘汰落后产能淘汰落后产能B. B. 国家财政收入增加国家财政收入增加-财政支出下降财政支出下降-财政财政赤字减少赤字减少-经济平稳运行经济平稳运行C. C. 相关商品价格上涨相关商品价格上涨-消费需求减少消费需求减少-企业企业效益下降效益下降-环境污染减少环境污染减少D. D. 企业生产能耗提高企业生产能耗提高-生产成本下降生产成本下降-企业企业利润提高利润提高-生产规模扩大生产规模扩大 【答案答案】A A 以电商为代表的经济形式已经成为提升以电商为代表的经济形式已经成为提升中国经济活力的重要支点。中国经济活力的重要支点。20172017年年7 7月国月国家实施减税新政，将小微企业应纳税所家实施减税新政，将小微企业应纳税所得额上限由得额上限由3030万元提高到万元提高到5050万元，海量万元，海量的中小微网店在更为宽松的税收新政下的中小微网店在更为宽松的税收新政下为我国经济发展注入了新的活力。这是为我国经济发展注入了新的活力。这是因为，减税有利于（）因为，减税有利于（） A. A. 进一步完善市场体系进一步完善市场体系 B. B. 缩小收入差距缩小收入差距C. C. 激励劳动者自主创业激励劳动者自主创业 D. D. 强化财政作用强化财政作用【答案答案】C C典例典例8 8（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见（见图图1111）描述了税率和税收的关系。它给我们的）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.A. B. B. C. C. D. D.（1）依法纳税是公民的基本义务从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。考点二、税收3 3、依法纳税a.为什么要依法纳税必要性增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识， 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益考点二、税收b.公民要自觉诚信纳税怎么办3 3、依法纳税注意：纳税人、负税人和征税对象区别 纳税人：负税人：征税对象： 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是最终承担税款的单位和个人。（可是自然人，也可以是法人）纳税人与负税人的关系：纳税人不一定是负税人。（税负转嫁） 税收所指向的客体，表明对什么东西征税。（商品、所得、财产、资源、行为 ）典例典例9纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是李先生交纳李先生交纳1 200元个人所得税元个人所得税李先生既是纳税人也是李先生既是纳税人也是负税人负税人某连锁商店交纳某连锁商店交纳8 500元营业税元营业税该商店既是纳该商店既是纳税人也是负税人税人也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680元元(含消费税含消费税)的化妆的化妆品品张女士是负税人但不是纳税人张女士是负税人但不是纳税人 某公司购买一台某公司购买一台66 000元元(含增值税含增值税)的机床的机床该公司是纳该公司是纳税人但不是负税人税人但不是负税人A. B.C. D.含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段考点二、税收（2）违反税法的表现及其处理3 3、依法纳税【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税考点二、税收 从从20172017年年1 1 2 2月月l l口起，我国以暂定税率方式降低口起，我国以暂定税率方式降低187187种种消费品进口关消费品进口关 税，平均税率由税，平均税率由17.3%17.3%降至降至7.7%7.7%此此次降税主要针对的是国内消费需求旺盛、与人民日常次降税主要针对的是国内消费需求旺盛、与人民日常生活息息相关、国内一时供给不上的一些优质产品和生活息息相关、国内一时供给不上的一些优质产品和特色优