第7章-个人所得税ppt课件.ppt

第五章 个人所得税主讲人：孙玩月Email：7-1 7-1 个人所得税概述个人所得税概述l本节重点个人所得税的概念、征税对象、税目、个人所得税的概念、征税对象、税目、税率税率新课导入新课导入你有没有观察过父母的工资条？你有没有观察过父母的工资条？中彩票了为什么还要交税？交的是什么税？中彩票了为什么还要交税？交的是什么税？什么是个人所得税呢？什么是个人所得税呢？1、概念：是指对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非居民来源于我国境内的所得征收的一种税。2、征收的目的：（1）调节个人收入，缓解个人收入差距（2）增加财政收入（一）个人所得税的征税范围（一）个人所得税的征税范围和税目和税目 （1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租凭所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。（二）个人所得税的税率（二）个人所得税的税率1、工资薪金所得3%-45%2、个体工商户、对企业事业单位承包承租所得5%-35%3、劳务报酬所得为20%，并对收入畸高的实行加成征收。4、其他所得为20%，但出租居民住房收入为10%5、稿酬所得按20%，但减征30%。（三）个人所得税的税收优惠（三）个人所得税的税收优惠 详见书本作业布置作业布置l复习思考题1、2 7-2个人应纳所得税额的计算个人应纳所得税额的计算l本节重点掌握个人所得税应纳税额的计算方法，掌握个人所得税应纳税额的计算方法，特别是工资薪金个人所得税应纳税额特别是工资薪金个人所得税应纳税额的计算方法。的计算方法。新课导入新课导入个税的计税依据是什么呢？应纳税额应如何计算呢？（一）计税依据（一）计税依据计税依据为各项所得减去扣除费用后的余额扣除标准：1、工资薪金：扣3500元月（或扣4800元/月）2、个体工商户：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。个人独资和合伙企业参照此项目计算。3、劳务报酬、稿酬： 特许权使用费、财产租赁所得：A、4000元以下次：扣800元B、4000元以上次：扣20（二）计税方法（二）计税方法1、工资薪金所得应纳税额的计算【例1】李某为居民，2011年在境内12月每月工资为3400元，12月31日又一次性领取奖金12100元，请计算李某12月份应纳个人所得税。每月的平均奖金=12100-（3500-3400）/12=1000元应纳税额=12100-（3500-3400） 3%=360（二）计税方法（二）计税方法2、个体工商户的生产经营所得应纳税额=（全年收入总额-成本费用及损失）适用税率-速算扣除数3、对企业事业承包、承租所得应纳税额=（全年收入总额-必要费用）适用税率-速算扣除数（二）计税方法（二）计税方法4、劳务报酬所得【例2】某歌星进行演出，取得收入为30万元，应纳个人所得税是多少？应纳所得额=30（1-20%）=24万元应纳税额=2440%-0.7=8.9万元或2420%+320%50%+1920%100%=8.9（二）计税方法（二）计税方法5、稿酬所得6、财产租赁所得每月应纳税额=每月租金收入-准予扣除项目-修缮费（最高为800元）-800 20%或=每月租金收入-准予扣除项目-修缮费（最高为800元） （1-20%）20%（二）计税方法（二）计税方法7、财产转让所得应纳税额=（收入-财产原值-合理费用）20%8、偶然所得应纳税额=每次收入20%7-3 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报l本节重点1 1、申报缴纳方式、申报缴纳方式2 2、纳税地点、纳税地点3 3、纳税期限、纳税期限1、申报缴纳方式自行申报代扣代缴2、纳税地点属地原则3、纳税期限作业布置l复习思考题3、4、5