家电卖场百货商场运营资料 鹏润—监—审计002 舞弊的预防、检查与报告规定.doc

舞弊的预防、检查与报告规定归属体系：鹏润投资（国美电器）有限公司经营管理手册监察系统分册文件编号：鹏润监审计002撰写单位：鹏润投资监察中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日机密等级：机密 一般合计页数：5页 正文页数：4页附件个数：无制度正文目录：目 录页次1、目的12、范围13、名词解释14、职责15、作业内容16、注意事项47、附件4总裁审批管理研究室审核撰写人 制度名称：舞弊的预防、检查与报告规定文件编号：鹏润-监-审计0021.目的：为了规范监察中心审计部及各级子公司、分部监察部和审计人员协助公司预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低审计风险，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据中国内部审计协会内部审计基本准则及公司相关文件，制定本规定。2.范围：2.1适用范围：本规定适用于鹏润投资有限公司及其所属各级公司的内部审计活动，各级公司的内部审计工作必须严格执行。2.2发布范围：本规定发布至公司总部各中心、各部门、各分部、各级子公司。3.名词解释：3.1损害公司经济利益的舞弊：是指公司内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使公司经济利益遭受损害的不正当行为。3.2舞弊的预防：是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。3.3舞弊的检查：是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。3.4舞弊的报告：是指审计人员以书面或口头形式向监察中心报告舞弊预防、检查的情况及结果。4.职责：4.1各级子公司、分部监察部负责本公司、本分部舞弊行为的检查，并及时上报监察中心审计部。4.2监察中心审计部负责核实各级子公司、分部监察部上报的舞弊行为查处报告，并提出处理处罚建议，逐级上报。4.3监察中心副总监、总监和公司副总经理、总经理按照授权决定舞弊案件的处理处罚。5.作业内容：5.1有下列情形之一者属于舞弊行为：A、受贿赂或回扣；B、将正常情况下可以使公司获利的交易事项转移给他人；C、贪污、挪用、盗窃公司资财；D、使公司为虚假的交易事项支付款项；生效日期：2004年4月1日页次：1/4附件数：0制度名称：舞弊的预防、检查与报告规定文件编号：鹏润-监-审计002E、故意隐瞒、错报交易事项；F、泄露公司的商业秘密。5.2一般原则5.2.1各级公司、各级部门负责人应对舞弊行为的发生承担管理责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是各级公司、各级部门负责人的主要职责之一。 5.2.2审计部和审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注公司内部可能发生的舞弊行为，以协助公司管理层预防、检查和报告舞弊行为。5.3舞弊的预防 5.3.1建立、健全公司的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。 5.3.2审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助公司预防舞弊：A、公司目标的可行性；B、控制意识和态度的科学性；C、员工行为规范的合理性和有效性；D、经营活动授权制度的适当性；E、风险管理机制的有效性；F、管理信息系统的有效性。 5.3.3除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况： A、管理人员品质不佳；B、管理人员遭受异常压力；C、经营活动中存在异常交易事项；D、公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突；E、审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。 F、审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向中心审计部报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。5.4舞弊的检查 5.4.1舞弊的检查通常由审计人员、纪检人员、法律顾问等实施。 生效日期：2004年4月1日页次：2/4附件数：0制度名称：舞弊的预防、检查与报告规定文件编号：鹏润-监-审计0025.4.2审计人员应按照以下要求进行舞弊检查：A、评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；B、对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；C、设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；D、在舞弊检查过程中与公司适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通；E、保持应有的职业谨慎，以避免损害相关公司或人员的合法权益。 5.4.3在舞弊检查工作结束后，审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求： A、确定强化内部控制的措施；B、设计适当程序，对公司未来检查类似舞弊行为提供指导； C、使审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。5.5舞弊的报告 5.5.1在舞弊检查过程中，出现下列情况时，审计人员应及时向监察中心报告： A、可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查；B、舞弊行为已导致财务报表严重失实；C、发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。 5.5.2审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。 5.5.2.1报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施； 5.5.2.2若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告；5.5.2.3若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。5.6审计部和审计人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎： 5.6.1具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；5.6.2根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存生效日期：2004年4月1日页次：3/4附件数：0制度名称：舞弊的预防、检查与报告规定文件编号：鹏润-监-审计002在的舞弊行为；5.6.3运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；5.6.4发现舞弊迹象时，应及时向监察中心报告，提出进一步检查的建议。6.注意事项：无7.附件：无生效日期：2004年4月1日页次：4/4附件数：0