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重庆得聪乡村基餐饮管理有限公司 会计政策和会计估计变更制度 重庆得聪乡村基餐饮管理有限公司会计政策与会计估计变更制度（讨论稿）第一章 总则一、为加强重庆得聪乡村基餐饮管理有限公司（以下简称得聪乡村基）财务管理，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计准则及其他有关法律、法规、和公司章程，结合本公司实际，制定本制度。二、本制度所称“会计政策”系指根据会计准则和相关解释的要求，制订的符合本公司会计报表信息披露、会计核算工作必须遵守的具体原则以及具体的会计处理方法。三、本制度所称“会计估计”系指为更好执行会计政策，针对本公司具体情况，对公司会计核算中结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。四、本制度适用于得聪乡村基及所属各分、子公司。第二章 会计政策和会计估计变更的处理一、财务部在一个会计期间开始前的一个月内，应重新判断现有会计政策和会计估计是否符合公司实际情况，若不符合，则将应作的调整情况、产生变更的原因、对公司会计报表及其他经营情况的影响写成报告，经财务经理签字后报财务总监审批，如果财务总监认为影响较小，则可直接作出是否调整的决定。二、若财务总监认为影响比较重大，则应将情况向董事会提交书面汇报，汇报中写明现执行的会计政策或会计估计情况、应作的调整情况、产生变更的原因、对公司会计报表及其他经营情况的影响。经董事会批准后，执行新的会计政策或会计估计。三、若按财政部的要求对会计政策和会计估计作出调整，则直接由财务部进行相应变更，将变更情况和变更后的影响向董事会作出汇报。四、财务部应与财务软件维护人员协调，对财务软件作出必要修改，以满足变更后的会计核算和报表编制。五、财务部同时应测算出会计政策或会计估计变更对以前年度净资产的影响、对以前年度净利润的影响数额，以书面和电子文档报总部财务部门。六、整个会计政策或会计估计变更过程中，财务部应征求公司聘请的注册会计师意见，并取得其协助。第三章 附则一、本制度所附附件作为组成部分同时有效；二、本制度自公布之日起生效；三、本制度由得聪乡村基财务部负责解释。附件1开始会计估计和会计政策变更流程董事会财务总监财务部重新判断会计估计和会计政策是否符合实际收集会计估计和会计政策情况执行修改公司会计估计和会计政策是否需要调整董事会决议制作调整请示并由财务经理签字是否需要调整是否重大未通过通过YESYESNO附件2会计估计和会计政策调整申请表申请变更情况现行执行情况调整原因对会计报表可能产生的影响其他财务经理（同意或不同意批示） 签字： 时期是否报董事会财务总监签字： 时期： 申请人： 申请日期：附件3会计政策与会计估计一、 执行的会计准则和会计制度执行企业会计准则和企业会计准则运用指南。二、会计年度公历1月1日起至本年度12月31日止。三、记账本位币以人民币为记账本位币。四、 记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，采用成本模式计量（投资性房产、交易性金融资产采用公允价值模式计量）。五、外币业务核算方法按照外币统账制核算方法核算。发生外币业务时，按当日中国人民银行公布的基准汇率将有关外币金额折合为人民币记账；月末时，将外币账户的外币余额按该月末的上述汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益；属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。六、现金等价物的确定标准将三个月内到期、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。七、交易性金融资产核算方法初始确认（为了近期内出售的）交易性金融资产（包括股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具），按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。后续计量：资产负债表日，将公允价值变动形成的利得或损失，直接计入当期损益。但与套期保值有关的交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失适用企业会计准则第24号套期保值进行处理。财务部须将公允价值的确定方法及相关证据报总部财务部门备案。处置该金融资产时，将处置时的该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。交易性金融资产满足下列条件之一的，应终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止；（2）该金融资产已转移，且符合企业会计准则第23号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。八、坏账核算方法。资产负债表日，根据金融工具确认和计量准则，对有客观证据表明应收款项发生了减值的，应根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额（短期应收款项不确认未来现金流量），确认减值损失，计提坏账准备。 应收款项包括“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等。九、 存货核算方法1. 存货分类存货分为原材料、库存商品、低值易耗品、在产品、产成品、工具器具等。2. 存货盘存制度存货实行永续盘存制。3. 存货计价方法和摊销方法存货均采用实际成本计价，发出时按加权平均法结转成本，易耗低值易耗品于领用时一次性摊销，耐用低值易耗品于领用时五五摊销。4. 存货跌价准备的确认标准和计提方法平时不计提跌价准备，但对重大的跌价损失及时报公司董事会；存货发生实际损失时进行核销。十、长期股权投资核算方法1、长期股权投资核算方法持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，确认为长期股权投资，取得时以初始投资成本计价。对被投资单位具有共同控制或重大影响的，采用权益法核算；对子公司投资，日常会计实务应采用成本法核算，编制合并财务报表时调整为权益法；对被投资单位不具有共同控制或重大影响的合营企业、联营企业，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。2、长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法公司不计提长期投资减值准备，但若出现长期投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资的账面价值，应向董事会报告。十一、 固定资产核算方法 固定资产确认标准公司具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具、办公设备以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产计价按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。已完工未决算的固定资产，应按照在建工程的账面价值暂转固。融资租入固定资产，将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。 固定资产分类和折旧方法采用年限平均法（直线法、双倍余额递减法）单项（或分类）计提折旧，直线法固定资产单项（或分类）、估计经济使用年限、年折旧率及预计净残值率如下：固定资产分类折旧年限净残值占原值%年折旧率%备注经营设备5-8511.875交通运输设备（汽车）5519办公设备（计算机、空调等）3-5519房屋（生产、办公用）2054.75店铺装修812.50 固定资产减值准备确认标准和计提方法公司不计提固定资产减值准备,但确实因市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应向董事会作出报告。十二、 工程物资为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资，包括：为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、以及预付大型设备款和基建期间根据项目概算购入的工具及器具等。十三、 在建工程核算方法在建工程在达到预定可使用状态时结转固定资产。期末时，对有证据表明在建工程已经发生了减值的，按单项在建工程预计可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。十四、 借款费用核算方法因购建固定资产专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额及辅助费用等，应当予以资本化，计入所购建固定资产（在建工程）成本；因筹集生产经营所需资金而发生的借款费用，直接计入当期费用。借款费用资本化期间，在以下三个条件同时具备时开始：A.资产支出已经发生 B.借款费用已经发生 C. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用。借款费用资本化金额的确认方法：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款（含占用的一般借款），以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。十五、 无形资产核算方法无形资产系公司为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，取得时以实际成本计价。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。无形资产自取得当月起在预计使用年限内系统合理摊销，计入损益，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销；该摊销期限不得超过相关合同规定的受益年限及法律规定的有效年限，且如无前述规定年限，一般则不应超过10年。期末时，根据各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。若预计某项无形资产已经不能给公司带来未来经济利益，则将其一次性转入当期费用。十六、 长期待摊费用核算方法长期待摊费用按实际发生额入账，采用直线法在受益期限或规定的摊销期限内摊销；不能确定受益期限的，按不超过5年的期限摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，直接进入当期费用。十七、 收入定义及确认原则收入，是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。销售商品收入的确认原则：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入确认原则：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。让渡资产使用权收入：包括利息收入、使用费收入等。同时满足以下条件的，才能予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。十八、 所得税会计处理方法所得税的会计处理采用资产负债表债务法。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。十九、 合并会计报表的编制方法 合并会计报表的方法以母公司及纳入合并范围的子公司个别会计报表为基础，汇总各项目数额，并抵销母子公司间和子公司间的投资、往来款项和重大的内部交易后，编制合并会计报表；对合营企业的会计报表则采用比例合并法编制合并会计报表。 合并范围的确定原则除本公司（母公司）外，将满足下述条件的单位的会计报表纳入合并范围：本公司对该单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%）；或本公司对该单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以下（含50%）但本公司对其具有实质控制权。满足上述条件的单位，如果其规模较小也可不予以合并，但未予合并单位的资产总额之和、主营业务收入之和占所有母子公司相应指标总和的比例均应在10%以下，且其按母公司持有的权益比例计算的净利润之和占母公司净利润的比例在10%以下。财务管理 第 14 页 共 14 页