房地产开发会计科目设置.doc

房地产开发企业的会计核算科目设置一、开发成本（企业进行商业性房地产开发发生的各项购建成本）1、开发成本开发项目名称（是指按规划工程许可证批准的开发项目）(1)开发成本开发项目名称-土地征用及拆迁费(下设明细：土地价款、拆迁补偿费、土地契税、交易费用、市政配套设施费等）(2）开发成本开发项目名称前期工程费(下设明细：可行性研究费、勘察测绘费、三通一平费（含甲供材）、规划设计费、规划管理费、交通环境方案费等）（3）开发成本开发项目名称-建安工程费(下设明细：地基工程费、建筑工程费(含甲供材）、安装工程费(含甲供材）、公共装饰工程费（含甲供材）、精装修工程费（含甲供材）、工程监理费等）(4）开发成本-开发项目名称基础设施费（下设明细：供电工程支出、供水工程支出、排污工程支出、开发小区内道路、照明工程支出、智能化工程支出、绿化园林环境支出等)（5)开发成本-开发项目名称公共配套费（下设明细：非经营性共用费用、单独物业用房费用、工程监理费等）（6）开发成本-开发项目名称-开发间接费（下设明细：应分配开发间接费、专项借款费用等）二、开发间接费用(项目部直接为开发产品发生的各项间接费用）（1）开发间接费用工资薪金（2）开发间接费用职工福利费(3）开发间接费用-办公费用（4)开发间接费用-折旧摊销费（5）开发间接费用劳动保护费(6）开发间接费用-房租物业管理费（7)开发间接费用工程管理费(8）开发间接费用-项目营销设施建造费(9）开发间接费用一般借款费用（符合资本化部分)三、预收账款（企业按照商品房预售合同约定预收的款项）1、预收账款预收订金（是指按照合同约定预收但未开具发票的房款）（1）预收账款预收订金-普通住宅（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)（2）预收账款-预收订金非普通住宅（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)（3)预收账款-预收订金商铺（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)(4)预收账款-预收订金车库(按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目）2、预收账款预收售房款（是指按照合同约定预收且已开具发票的房款）（1）预收账款预收售房款-普通住宅(按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目）(2）预收账款-预收售房款非普通住宅(按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)(3）预收账款预收售房款商铺（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)(4）预收账款预收售房款车库（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)四、应付账款（企业因接受建筑劳务等应支付的款项）1、应付账款暂估成本（是指按照权责发生制原则预提应付未付的开发成本）(1)应付账款-暂估开发成本-待结算工程成本（2）应付账款-暂估开发成本待建工程成本(3）应付账款-暂估开发成本-待上交费用五、开发产品（企业完工时库存开发产品的实际成本）1、开发产品开发项目名称(是指按规划工程许可证批准的开发项目)（1）普通住宅(按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目）（2）非普通住宅（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)（3)商铺（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)(4）车库（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)六、主营业务收入(企业确认的销售开发产品的收入)1、主营业务收入-开发项目名称（是指按规划工程许可证批准的开发项目)（1）普通住宅（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目）(2)非普通住宅（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目）（3)商铺（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目)(4)车库（按预售许可证附件的房号设置辅助核算项目）七、主营业务成本（企业确认开发产品收入时应结转的成本）1、主营业务成本-开发项目名称(是指按规划工程许可证批准的开发项目）（可以不设置核算项目俗称半和科目)（1）普通住宅（2)非普通住宅（3）商铺(4)车库