行政事业单位内部控制基础性评价指标讲解.doc

行政事业单位内部控制基础性评价指标讲解海南省财政厅会计处 程燕芸单位层面评价指标60分6类21个指标业务层面评价指标40分6类15个指标类别评价指标评价要点（分值）评价得分备注单位层面（60分）1.内部控制建设启动情况（本指标14分）1.1成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制(4分)本单位应启动内部控制建设，成立内部控制领导小组（1分），由单位主要负责人担任组长（1分），建立内部控制联席工作机制并开展工作（1分），明确内部控制牵头部门（或岗位）（1分）。1.2开展内部控制专题培训(3分)本单位应针对国家相关政策，单位内部控制制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和采取的措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任等内容进行专题培训。仅针对国家政策进行培训的，本项只得1分；仅针对国家政策和单位制定制度进行培训的，本项只得2分。针对国家相关政策进行培训的得1分；单位内部控制制度进行培训的得1分；本单位内部控制拟实现的目标和采取的措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任进行培训的得1分。1.3开展内部控制风险评估(3分)应基于本单位的内部控制目标并结合本单位的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制。设定了内部控制目标得1分；开展内部控制风险评估得1分；建立定期进行风险评估的机制得1分。1.4开展组织及业务流程再造(4分)应根据本单位“三定”方案，进行组织及业务流程梳理、再造，编制流程图。单位对内设机构的职责进行梳理并形成部门职责表得0.5分单位对岗位职责进行梳理并形成岗位职责表得0.5分单位对内部流程进行梳理并制定流程图得1分单位对组织和业务流程进行了优化再造得2分2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况（本指标6分）2.1单位主要负责人主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题（2分）单位主要负责人应主持召开会议讨论内部控制建立与实施的议题。单位主要负责人主持会议，但仅将内部控制列入会议议题之一进行讨论的，本项只得1分。单位主要负责人主持内部控制工作专题会议对内部控制建立与实施进行讨论的，本项得2分。单位主要负责人未主持召开会议讨论内部控制建立与实施的议题得0分。2.2单位主要负责人主持制定内部控制工作方案，健全工作机制（2分）单位主要负责人应主持本单位内部控制工作方案的制定、修改、审批工作（1分），负责建立健全内部控制工作机制（1分）。2.3单位主要负责人主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作（2分）单位主要负责人应对内部控制建立与实施过程中涉及到的相关部门和人员进行统一领导和统一协调，主持开展工作分工及人员配备工作，发挥领导作用、承担领导责任。单位主要负责人担任内部控制领导小组组长，发挥领导作用、承担领导责任得1分单位主要负责人主持 制定了内部控制工作分工表，将责任落实到具体部门和人员得1分3.对权力运行的制约情况（本指标8分）3.1权力运行机制的构建(4分)应完成对本单位权力结构的梳理，并构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调。单位明确了领导权责分工，确保所有的业务都有对应的领导得2分单位建立了议事决策机制、权责一致，分工明确的2分3.2对权力运行的监督(4分)本单位应建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。单位建立了定期开展内部审计的机制和制度得2分单位制定了定期接受内部纪检监察监督的机制和制度得2分4.内部控制制度完备情况（本指标16分）4.1建立预算管理制度(2分)本单位预算管理制度应涵盖预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价四个方面。每涵盖一个方面得0.5分。对于一个方面中包含两点的，如只涵盖其中一点，仍视为这个方面未涵盖，下同。对预算的编制和内部审批进行了规定得0.5分对预算的分解下达进行了规定得0.5分对预算的执行进行了规定得0.5分对年度决算与绩效评价进行了规定得0.5分4.2建立收入管理制度(2分)本单位收入（包括非税收入）管理制度应涵盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。每涵盖1个方面得0.5分。4.3建立支出管理制度(2分)本单位支出管理制度应涵盖预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算四个方面。每涵盖1个方面得0.5分。4.4建立政府采购管理制度(2分)本单位政府采购管理制度应涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库四个方面。每涵盖1个方面得0.5分。4.5建立资产管理制度(2分)本单位资产管理制度应涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。每涵盖1个方面得0.5分。4.6建立建设项目管理制度(2分)本单位建设项目管理制度应涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面。满分2分，每有1个方面未涵盖扣0.5分，直至扣完。4.7建立合同管理制度 (2分)本单位合同管理制度应涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。每涵盖1个方面得0.5分。4.8建立决策机制制度(2分)本单位决策机制制度至少应涵盖“三重一大”集体决策、分级授权两个方面。每涵盖1个方面得1分。“三重一大”：重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用5.不相容岗位与职责分离控制情况（本指标6分）5.1对不相容岗位与职责进行了有效设计(3分)本单位不相容岗位与职责包括但不限于申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监督等。满分3分，每有1对不相容岗位未进行有效设计扣1分，直至扣完。5.2不相容岗位与职责得到有效的分离和实施(3分)针对本单位的各项经济活动，应落实所设计的各类不相容岗位与职责，形成相互制约、相互监督的工作机制。六大项目只要有一项没做到不得分6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况（本指标10分）6.1建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程(6分)内部控制管理信息系统功能（简称系统功能）应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。六个方面业务中每存在一个方面未覆盖到的，扣1分。因本单位本身不存在该项业务而未覆盖到的，该业务不扣分。本单位未建立内部控制管理信息系统的，6.1、6.2两个要点均直接得0分。未建立体现经济业务运行过程的内部管理系统扣6分内部管理系统未覆盖六项经济业务中的一项，扣1分6.2系统设置不相容岗位账户并体现其职权(4分)应针对所覆盖的业务流程内部控制的不相容岗位与职责在系统中分别设立独立的账户名称和密码、明确的操作权限等级。每存在一对不相容岗位未分别设置独立账户或权限的，扣1分，直至扣完。未建立体现经济业务运行过程的内部管理系统扣4分内部管理系统中未对每个用户设立独立的账户名称、密码和操作权限等级扣1分内部管理系统中存在将两个不相容岗位权限授权一个用户的情况扣3分业务层面（40分）7.预算业务管理控制情况（本指标7分）7.1对预算进行内部分解并审批下达(3分)本单位财会部门应根据同级财政部门批复的预算和单位内部各业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部门进行分解，并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。单位财会部门将预算指标按部门进行分解得1分单位财会部门将预算指标提交审批后下达至各业务部门得1分单位财会部门对预算指标的执行情况进行跟踪得1分7.2预算执行差异率 (4分)计算本单位近3年年度预算执行差异率的平均值，如差异率绝对值高于5%，应对产生差异率的原因进行追查。如经查证产生差异率的原因与内部控制有关，则根据差异率结果进行评分：差异率绝对值在5-10%（含）的，得2分；10-15%（含）的，得1分；超过15%的，得0分。如差异率绝对值在5%以内（含）或产生差异率的原因与内部控制无关，则得4分。年度预算执行差异率=年度决算支出额-年初预算支出额/年初预算支出额（专项资金预算不在本部门年初预算中编制的，但实际执行在本部门年度决算中体现的应予以剔除）8.收支业务管理控制情况（本指标6分）8.1收入实行归口管理和票据控制，做到应收尽收(2分)本单位各项收入（包括非税收入）应由财会部门归口管理并进行会计核算；涉及收入的合同，财会部门应定期检查收入金额与合同约定是否相符；按照规定设置票据专管员，建立票据台账；对各类票据的申领、启用、核销、销毁进行序时登记。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣0.5分。8.2支出事项实行归口管理和分类控制(2分)本单位应明确各类支出业务事项的归口管理部门及职责，并对支出业务事项进行归口管理；支出事项应实行分类管理，应制定相应的制度，不同类别事项实行不同的审批程序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效措施予以解决。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣0.5分。8.3举债事项实行集体决策，定期对账(2分)按规定可以举借债务的单位，应建立债务管理制度；实行事前论证和集体决策；定期与债权人核对债务余额；债务规模应控制在规定范围以内。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣0.5分。按规定禁止举借债务的单位，如存在举债行为，此项得0分。9.政府采购业务管理控制情况（本指标7分）9.1政府采购合规(4分)本单位采购货物、服务和工程应当严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。每存在一项应采未采或违反年度政府集中采购目录及标准规定的事项，扣1分，直至扣完。9.2落实政府采购政策(2分)政府采购货物、服务和工程应当严格落实节能环保、促进中小企业发展等政策。每存在一项未按规定执行政府采购政策的事项，扣1分，直至扣完。9.3政府采购方式变更和采购进口产品报批(1分)采用非公开招标方式采购公开招标数额标准以上的货物或服务，以及政府采购进口产品，应当按照规定报批。每存在一项未按规定报批的事项，扣1分，直至扣完。10.资产管理控制情况（本指标6分）10.1对资产定期核查盘点、跟踪管理(4分)应定期对本单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点，做到账实相符；对债权和对外投资项目实行跟踪管理。每存在一类资产未定期核查盘点或跟踪管理的扣1分，直至扣完。10.2严格按照法定程序和权限配置、使用和处置资产(2分)本单位配置、使用和处置国有资产，应严格按照审批权限履行审批程序，未经批准不得自行配置资产、利用资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产。近一年内配置、使用和处置国有资产均按照审批权限履行审批程序得2分，有一项不符合的扣1分11.建设项目管理控制情况（本指标8分）11.1履行建设项目内容变更审批程序(2分)本单位应按照批复的初步设计方案组织实施建设项目，确需进行工程洽商和设计变更的，建设项目归口管理部门、项目监理机构应当进行严格审核，并且按照有关规定及制度要求履行相应的审批程序。重大项目变更还应参照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。每存在1个建设项目不合规定变更的，扣1分，直至扣完。11.2及时编制竣工决算和交付使用资产(2分)本单位应在建设项目竣工后及时编制项目竣工财务决算，并在项目竣工验收合格后及时办理资产交付使用手续。每存在1个建设项目未及时编制竣工验收决算的，扣1分；每存在1个建设项目未及时办理资产交付使用手续的，扣1分，直至扣完。11.3建设项目超概算率(4分)计算近5年内本单位已完工的建设项目超概算率，如超概算率高于5%，应对产生超概算率的原因进行追查。如经查证产生超概算率的原因与内部控制有关，则根据产生超概算率的情况进行评分：每存在1个建设项目超概算率高于5%的，扣2分，直至扣完。如与内部控制无关，则得4分。12.合同管理控制情况（本指标6分）12.1加强合同订立及归口管理(3分)本单位应对合同文本进行严格审核，并由合同归口管理部门进行统一分类和连续编号。对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应组织业务部门、法律部门、财会部门等相关部门进行联合审核。每存在1个合同不合规定的，扣1分，直至扣完。12.2加强对合同履行的控制(3分)本单位应当对合同履行情况进行有效监控，明确合同执行相关责任人，及时对合同履行情况进行检查、分析和验收，如发现无法按时履约的情况，应及时采取应对措施；对于需要补充、变更或解除合同的情况，应按照国家有关规定进行严格的监督审查。每存在1个合同未对合同履行情况进行有效监控、或未对合同补充、变更、解除进行监督审查的，扣1分，直至扣完。合计评价总分不适用指标（此项总分不超过上述评分中得分为0项的分值之和）合计评价得分=评价总分*100/（100-不适用指标）