固定资产盘盈盘亏的账务处理-的会计分录.doc

固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。2.帐外盘盈乙种材料260千克,每千克15元。3。盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元.4。盘亏甲种材料350千克,每千克18元。5.盘亏乙种材料400千克,每千克20元。6.盘亏01号产品6件,每件35元。1 借：固定资产 4800 贷:以前年度损益调整 4800 借：以前年度损益调整3300 贷： 累计折旧 3300 借:以前年度损益调整 （4800-3300）*0.25=375 贷:应交税费所得税 375借:以前年度损益调整 1125 贷：利润分配未分配利润 11252 借:原材料3900贷：待处理财产损益3900借待处理财产损益 3900 贷：管理费用 39003 借：待处理财产损益-820 累计这折旧 920 贷;固定资产 1700借:营业外支出 820 贷：待处理财产损益-8204借：待处理财产损益 6300 贷：原材料甲材料 6300借：营业外支出 6300贷：待处理财产损益 63005借:待处理财产损益 6300 贷:原材料-甲材料 6300借：营业外支出 6300贷：待处理财产损益 63006借：待处理财产损益 210 贷：库存商品 210借 ；营业外支出 210贷：待处理财产损益 210盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷:应交税费-应交所得税借：以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润借:利润分配-未分配利润贷：盈余公积盘亏固定资产：借:待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数，记人“待处理财产损溢"科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出.(一）存货的盘盈报经批准前:企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借:原材料  库存商品等  贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用（二）存货的盘亏报经批准前:1)企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料 库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料等   应交税费应交增值税(进项税额转出)报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后:借:管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借：其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借：营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢