烟草商业企业内部审计问题相关思考.docx

烟草商业企业内部审计问题相关思考烟草商业企业内部审计问题相关思考 王金能 摘要：烟草商业企业是国有独资的垄断性企业，内部审计工作是保证其稳定运营、规范经营的基础性工作，也是响应国企改革的重要体现。然而部分烟草商业企业在内部审计工作实施过程中存在着一定问题，如内审工作独立性不够、审计范围相对有限、内审质量不高等，会影响内审工作实际效能，这对于烟草商业企业发展显然是不利的。基于此，本文对烟草商业企业内部审计问题进行了分析，并提出了一定建议，以供参考。 关键词：烟草商业企业;内部审计;问题;建议 一、企业内部审计的作用分析 内部审计主要是指企业根据国家相关法律、规定以及内部审计准则要求，通过开展一系列独立、客观、公正的审计监督以及咨询活动，对业务活动、内控工作以及风险管理的有效性、合法性以及完整性进行检查评价，当发现问题时要及时提出改进建议，以完善企业治理。对于企业而言，内部审计工作发挥了重要的作用，它能够加强企业风险防范、促进经营模式优化、提升综合效益，让企业能够保持相对健康、稳定的发展态势。内部审计从财务数据出发，能够对企业经济活动进行有效监督，对经济活动的合规性、合法性进行评价1。内部审计能够将财务工作存在的问题及时反映出来，及时控制财务风险，确保企业资产安全。同时有效的审计建议能够辅助企业管理，为企业优化经营模式、完善管理体系提供可靠依据。 二、企业内部审计的主要内容 企业内部审计涉及范围较广，主要涵盖了以下内容：（1）财务审计。财务审计是企业内部审计的基础工作。内审机构将财务账目作为切入点，对单位经济活动在账目上显示的凭证、资产等进行审计，确认经济活动以及资产是否真实存在，判断财务数据是否符合规定。在财务审计过程中通过往来账款审计、存货清查审计以及现金监盘审计等活动，判断账证是否相符、原始凭证是否真实、合规等2。（2）合规审计。合规审计即为内控审计，是从规章制度角度对单位相关制度合理性、合规性等进行审计。通过合规审计及时发现制度中的漏洞，确保制度的可行性，有利于发挥制度的约束以及激励作用，让企业整个管理体系不断完善。（3）效益审计。效益审计是以能够量化的部门业绩为切入点，对部门相关工作效率、投入产出效益进行审计。借助审计能够将实际工作当中的困难、经验充分反映出来，进而“扬长避短”，进一步提升实际工作效率。 三、烟草商业企业内部审计存在的主要问题 （一）内部审计的定位模糊，损害了内部审计独立性，内部审计人员在日常监督职能的履行过程中，公司以加强内部审计全过程监督为由，被大量地介入本单位的内部监督管理事务之中，并且业务部门要求内审人员在有关单证上签字，或者对表决性事项投票。内部审计部门的监督角色被异化为管理性的角色，造成内部审计在定位上的尴尬。一是一旦被审计对象日后查出相关问题，往往以内部审计人员已参与了决策或鉴证过程为由，要求内部审计部门分担风险，从而使审计人员承担了不应承担的风险，二是无形中降低了业务部门的管理力度，认为有审计会在后面把关，重度依赖审计人员的能力，致使管理和监督的职能均大打折扣，增大了企業管理风险，也浪费了宝贵的审计资源。 （二）内审人员监督事项时间仓促，影响审计效果，主办部门通知内部审计部门参与有关职能事项特别是监督事项有时较为随意，相关资料提供也不完整，有的会只是临时通知内部审计部门出席相关会议，给内部审计人员的准备时间很仓促，事务信息与监督的有效性得不到保障，对内部审计部门履行相关职能造成不利影响，在无形中放大了内部审计的风险。 （三）内部审计范围需要扩大。大部分烟草商业企业会将内部审计工作重心放在财务审计上。主要履职监督检查职责，以对财务资产和重要业务的合规性审计、查错纠弊为主。在开展实际工作过程中倾向于事后监督审计，事前投入较少，不能及时预防漏洞。如今随着信息化环境的不断成熟，烟草商业企业业务信息流变得逐渐庞大起来。相关业务信息数据的真实性、完整性以及经济性等均应该被纳入审计范围，但企业在这方面投入较少，依然存在一定缺陷，导致审计工作存在局限性4。 （四）内部审计工作整体质量有待提升。在实施审计工作期间，审计工作人员需要搜寻大量资料，包括会议记录、讨论记录等。这些资料以及记录内容均属于审计工作底稿范畴，是审计过程以及结果的重要依据。审计工作人员需要对这些材料进行审核，并制成书面报告上交。然而在编制审计底稿的过程中存在不规范现象，如表述不准确、依据不充分、记录遗漏缺失等。 四、完善烟草商业企业内部审计的相关建议 （一）保证烟草商业企业内部审计独立性 一是构建内部审计委员会，内部审计部门地位愈高，其独立性也就愈强，督察力度自然也就愈强。烟草商业企业需要对内审组织领导结构进行适当优化，可构建内部审计委员会5。同时在内部审计委员会下设立审计办公室，与省公司审计处共同开展审计工作，对各市局公司实行审计委派制，由各市局一把手分管，省局审计处对各市审计工作进行业务指导，企业还可将各市局委派的审计人员人事关系、工资核算、晋升提拔上划省级烟草商业企业直接管理，尽可能保持人事关系独立、工资核算独立，进一步提升审计部门的独立性，让审计工作得到客观、公正地实施。二是退出可能损害内部审计独立性的日常经营活动。内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行审计活动过程中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突。中国内部审计准则第1101号-内部审计基本准则明确规定：内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 （二）适当扩大审计工作范围 除了继续完善财务审计工作外，还要重视内控审计建设。与财务审计相比，内控审计更加注重事前防范，提前发掘制度当中的缺陷与漏洞，事先纠正错误，保证制度的合理性与完整性。内控审计与业务流程具有极高的关联度，部分审计工作人员对企业业务流程并不熟悉，这样必然会对内控审计效能产生影响。企业可指派审计人员参与到业务工作流程当中，充分了解业务风险节点。审计人员也要与业务人员保持密切的沟通，结合业务人员提出的建议或意见对风险节点做出有效评估，对内控制度合理性、有效性做出评价，并提出改进意见，进一步提升内控效能，逐步由合规性审计为主向内部控制管理与评价转变，最后推动向管理型审计发展。构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式。 （三）不断提升审计工作质量 首先，烟草商业企业要对内部审计信息系统进行优化。在系统当中可增加数据检测模块以及风险预警模块，为风险预警提供支持。数据检测模块能够对实时数据进行监控，风险预警模块由企业统一设置预警模型阈值，借助数据对经济活动合理性以及合规性进行判断。一旦数据参数达到阈值，系统将主动发出预警提示，审计人员便可提前做出防范，尽最大可能规避潜在性风险。其次，烟草商业公司要革新审计方法。审计工作应该逐渐摆脱传统审计模式，实现以风险为导向的核心转换。审计工作人员要理清风险评估思路，做好内控评估，将审计报告的纽带作用充分发挥出来。通过将审计工作与企业战略计划以及风险评估充分关联起来，牢牢抓住风险根源，促进企业达成战略目标。 五、结语 烟草商业企业内部审计是一项系统性的工作，需要多个部门相互协作，才能落实到位。在内审工作开展过程中，烟草商业企业要确保内部审计的独立性，并适当拓展内部审计作范围，不断提升审计工作质量，尽可能消除经济风险隐患，为企业稳定运营保驾护航。 4